以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系創建

梁潔

摘 要 在我國絕大部分企業依舊是以銷售、利潤以及成本為核心的預算管理模式，但是這些模式已經無法適應社會的發展與進步。然而，以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系很好地解決了這一問題，體現了廣闊的應用前景。

關鍵詞 企業戰略 預算管理 管理體系

一、前言

面對當前我國機遇與挑戰并存的經濟環境，企業要想獲得長足發展必須進行卓有成效的改革，向國外學習先進的預算管理經驗。本文介紹了以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系，從戰略全局出發，從全面預算對戰略布局的重要性講起，全面闡述了預算管理與企業戰略的關系，為企業的健康良性發展給出指導性意見。

二、以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系建立的必要性

在我國絕大部分企業依舊是以銷售、利潤以及成本為核心的預算管理模式。這些模式雖然在一定程度上有著簡單、易于掌握等優點，但是已經無法適應社會的發展與進步。企業在運營的過程中，往往具備宏偉的戰略規劃，然而支持戰略規劃的財政預算卻不能及時有效跟進，導致戰略目標與預算管理脫節。這往往造成戰略規劃實施過程中無法得到有效的資金支撐進而導致崩盤。例如，在互聯網創業新時期，以美團為首的外賣品牌進行了所謂的“千團大戰”，但資金鏈沒有有效地跟上導致很多團購公司紛紛破產。這在一定程度上說明了在長期的戰略層面沒有進行全面預算管理必將導致嚴重的后果。可見，建立以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系很有必要。

三、對戰略導向的全面預算管理體系的認識

（一）企業戰略實施

面對變幻莫測的市場，瞬息萬變的市場環境讓企業的發展面臨不確定性，容易造成企業發展受阻。特別在世界發生多次經濟危機之后，人們意識到企業必須實施正確的戰略部署才能獲得長足發展。海爾作為全球大型的家電品牌，在80年代中期，時任廠長的張瑞敏的砸冰箱事件讓海爾找到了屬于自己的發展戰略，并提出“有缺陷的產品就是不合格產品”的觀點。基于此，海爾始終秉承質量為先的思想。通過時代的檢驗，如今海爾已經成為全世界著名的家電品牌，并建立了世界工程，獲得了國際市場的認可。可見企業的戰略規劃關系著企業的生存命脈。只有擬定目光長遠的戰略規劃，才能為企業的發展提供堅定的目標和長期的發展方向。而全面預算管理作為戰略實施的有力保障也應得到足夠的重視。

（二）全面預算管理與企業戰略實施的關系

企業任何的活動都離不開資金的支持，特別是戰略規劃的施行更是如此。要知道企業戰略能夠解決企業和發展的問題。但是如果對戰略實施沒有進行有效的全面預算管理就可能造成不可挽回的損失，甚至導致企業破產。以賈躍亭的樂視為例，盲目地實施戰略擴張，又是自動駕駛汽車，又是在美國買地。既沒有進行以戰略為基礎的全面預算管理，也對自身實力沒有清晰的定位。最終導致布局太大難以回籠資金，企業整體崩盤，即便是樂視的核心業務也因為這次風波而遭到波及，賈躍亭被列入老賴名單，蒙受巨大的屈辱。

樂視給企業家深刻的教訓，使人們不得不正視以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系建立的重要性。可見，只有對企業的戰略部署實現全面預算管理，才能夠仔細鑒別哪些戰略投資是必須的，哪些是能夠拖垮企業發展的。對戰略的全面預算管理不僅能夠保障戰略的順利實施，更能夠實現企業戰略的甄別與評估，確保企業能夠在正確的戰略道路上行進，而不是像樂視那樣，只知道戰略布局，卻沒有能力進行戰略實施，導致企業走向危險的邊緣，最終無路可走。

（三）以戰略導向為基礎的全面預算管理體系遵循的基本原則

把企業的發展戰略作為全面預算的核心目標，企業的發展戰略是長期穩定的，只有這樣才能保證能夠達到既定的目標。而實現長期目標離不開短期目標的實現，具體而言就是把長期目標轉化為一個個短期目標，通過短期目標的完成來一步步接近戰略制定的長期目標。在實現短期目標的過程中，也要進行相應的全面預算。例如。企業創建初期資金有限，這時候就要積極營造融資環境，創造產品的價值；在企業的成長期，則要根據戰略保持產品的市場占有率，并積極進行銷售預算，使其用于擴張宣傳的成本但也不至于超過企業承受的閾值，導致不可挽回的損失。

平衡記分卡是根據企業的戰略目標和企業的預算管理狀況設立的，目的就是對企業的財務、客戶、業務以及發展潛力形成企業綜合評價指標，用來判定企業的戰略發展和全面預算是否在健康的范圍之內，對企業的健康發展有著重要的意義。一旦平衡計分卡的數值出現嚴重偏差，就要及時找出企業哪里出現了問題，并迅速定位問題所在位置，找出原因并解決相應的問題，保證企業的良性發展。

四、以戰略導向為基礎的全面預算管理體系的基本內容

（一）根據戰略目標制定預算目標

在制定預算目標的過程中，要以實現戰略目標為基本原則。相關工作人員應該結合企業自身的戰略目標，進而確定實現戰略目標的具體規劃和項目措施，并根據相應的項目措施確定對應的預算目標。最終將一個個預算目標納入管理體系當中去，實現對企業戰略的全面預算管理。[1]

（二）編制預算規劃

在企業戰略下進行的預算編制，其中最主要的標志便是以戰略為出發點開展相應工作，以實現資源的合理配置來保證戰略能夠順利實施。因此，要結合企業的發展戰略合理進行相關的預算規劃。其本質就是將企業的發展目標細分為一個個小目標，并為之制定相關的預算編制。通過完成一個個小目標，進而完成對戰略目標的實施。在這種情況下，就可以使用前文提到的平衡記分卡來具體操作，根據平衡記分卡的得分來進行相應的評估，保證評定結算的合理性，讓企業的戰略實施能夠在科學的管理體系下進行。全面預算指標主要是指利潤率、資產收益率、成本控制率、研發費用率等。在企業的實際操作中，可以根據相應的指標來確定存在的各種問題，并根據存在的問題尋找與之相匹配的解決措施，進一步完善企業的發展戰略。

（三）預算的執行

預算執行階段是全面預算管理的關鍵階段，預算能夠順利執行，一方面反映了企業的發展是否健康，另一方面則顯示了在預算規劃階段是否合理，在一定程度上反映了企業的健康狀況和執行力。從企業的戰略層面來看，全面預算管理需要所有員工的共同參與，要求各個部門之間進行密切的溝通。財務部門作為主要的預算執行機構，在工作中要真實記錄預算的執行過程，切實做好預算報告的制定工作，為之后的審計監督部門的工作提供必要的數據支持。

（四）審計與監督工作

為了使預算切實成為企業發展的奠基石，需要嚴格執行相應的審計與財務監督工作。各個部門需要積極配合審計部門的工作，定期對公司的財務狀況進行審計和監督。可以利用平衡記分卡的相關技術指標來判斷企業的整體運行情況，對企業的健康狀況做好良性的監督工作。與此同時，審計部門也要做好對財務部門財務報表的審計工作，明確每一個報銷的憑證真實有效，確保資金的使用規范到位，相應的手續齊全等。監督和督促相關部門進行全面預算管理，每個月都要遞交月預算使用情況和報請下個月的預算。爭取做到手續合乎規范，每一筆賬目清晰可查。切實做好預算的審計和監督工作。[2]

（五）組織保障制度

以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系較為復雜，在體系的建立過程中要建立健全相應的組織保障制度。例如，內部人員考核機制、員工晉升機制等可以促進員工進行積極學習提升自身技能，為預算管理儲備合格的人才。另外，也可以組建企業的預算考評機制，通過預算考評機制進一步為以戰略導向為基礎的企業全面預算管理提供必要的科學支持，保障預算管理有效進行，確保企業平穩快速發展。

五、結語

以戰略導向為基礎的企業全面預算管理體系的建立，需要各個部門之間進行密切配合。從戰略全局出發，制定全面預算管理，并制定相應的保障制度，確保全面預算管理順利展開。

（作者單位為中國中信集團有限公司）

參考文獻

[1] 張前，劉宇涵.論基于戰略導向下企業全面預算管理體系的構建 [J].商業經濟，2016（4）：48-49.

[2] 劉國敏.戰略導向下的企業全面預算管理體系研究[J].低碳世界，2016（13）：241-242.