“政策成本”陡增中小企業面臨“大考”

就在外界把注意力放在中美貿易戰、人民幣匯率及樓市的時候，伴隨史上最嚴的“社保風暴”和“環保風暴”的展開，中小企業正面臨著嚴峻的考驗。今年9月6日，國務院常務會議釋放出明確信號：“各地要保持現有稅收政策不變，同時抓緊研究適度降低社保費用，確?？傮w上不增加企業負擔?！钡趯嶋H運營中，中小企業將面臨“政策成本”陡增后的現實壓力。

“社保風暴”讓企業運營成本陡增

“社保風暴”這個稍顯陌生的詞，它的“走紅”與明年1月1日起，社會保險費用交由稅務部門統一征收有關。

社保由稅務局統一征收，對員工無疑是天大的好事，尤其是私營中小型企業的雇員，多數上的都是最低基數的社保。稅務局掌握著每個員工的收入，社保交到稅務局而非社保中心，企業就沒辦法再按最低基數繳費。

百分百地繳費，雖然員工也要承擔更高的金額，可企業出大頭，員工得到的是更多的實惠，尤其是住房公積金方面，繳費越多意味著越多的工資可以免稅，意味著企業需要為員工支付更多的福利，員工購房可以獲得更多的資金支持。甚至醫療賬戶中的資金，也因繳費更多而增加，員工可以隨月支取。至于未來的退休金更是水漲船高。

可問題是，對中國的企業而言，稅負負擔已經不輕，甚至堪稱沉重了。在中國經營一家企業，如果正常繳納社保，“五險一金”已占到工資總額的40%至50%。也就是說，你拿到手的工資，還不到工資總額的六成。一組形象的數字是，月薪1萬，你只能拿到7454.30元，而你的公司要付出的是14410元。

私營企業乃至民營企業處境艱難，如果看統計數據，私營企業的薪資水平比國營企業差了一大截。除了工資低，這些企業也多選擇低繳社保來降低成本。全國范圍內足額繳納的只有不到30%，甚至一些上了規模的企業也不能足額繳納社保。足額繳納，對于這些企業而言用工成本將上升20%到30%，對微中取利的中小企業，難怪很多都想歇業了事。

在傳統體制下，征管部門也就是社保局對于企業以及勞動者繳納社保費用的情況不能準確把握，致使中小企業不給員工上社?；蛘卟蛔泐~繳納成了普遍的現象。一旦明年社保費由稅務部門統一征收后，上面這個空子至少從技術環節上被堵上了。而對于企業不實申報的行為，凌厲的處罰手段也就有了用武之地。

2013年11月1日起施行的《社會保險費申報繳納管理規定》中明確規定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險經辦機構按照《社會保險法》第八十六條的規定，責令其限期繳納或者補足，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金；逾期仍不繳納的，由社會保險行政部門處欠繳數額1倍以上3倍以下的罰款。此外，社會保險領域中有嚴重失信行為的具體責任人，還將被列為失信人而承受不能乘坐飛機的限制。

這項改革獲益最大者無疑是入不敷出的社?；?。

“社保風暴”讓企業運營成本陡增

去年12月人社部發布了一份《中國社會保險發展年度報告2016》。報告顯示，多個省份養老金告急。其中最嚴重的當屬黑龍江省，不僅當期收不抵支，且累計虧空超過200億元。遼寧、吉林、青海等七個省份2016年養老金結余均出現入不敷出的情況，如果扣除財政補貼的話，那么養老金出現赤字的省份將上升到20余個。

業內人士甚至預測，2023年我國城鎮企業職工基本養老保險將出現收不抵支，2029年累計結余將耗盡。因此，夯實社保基金已成為當務之急。

那么，養老金缺口是如何形成的？

一方面，很多以前退休的人員根本就沒有繳費并參保，退休后卻享受養老金待遇，當時在職職工的個人繳費被部分拿去給退休者發養老金，這就使得在職職工個人賬戶出現空賬。另一方面是近年來國家連續以每年10%左右的幅度提高養老金，使得國家財政只能優先為退休者發放養老金，而無法在短期內解決空賬問題。

除此之外，在職員工也會因此而獲益。雖然，實繳社保后到手的工資很可能會下降，不過，由于企業交的部分更多了，所以個人社保待遇總體其實是增加的。

然而，對于大部分中小企業來說，這恐怕不是一個好消息。畢竟，這項改革無疑會顯著提高其運營成本。據分析，如果按照北京繳費標準來計算的話，實繳相比最低基數繳費，每年企業將為萬元月薪的1名員工多付出2.2萬元以上社保費用。

有多少企業會在“社保風暴”中受影響呢？第三方專業機構“51社?！卑l布的2017《中國企業社保白皮書》顯示，社保繳費基數完全合規的企業僅占24.1%。超過七成的企業未按照職工工資實際核定繳費基數繳費，其中22.9%的企業統一按最低基數繳費。顯而易見，中小企業又是其中的主力。道理很簡單，對于很多經營良好、制度健全的大企業來說，實繳幾乎是常態。

因此，一旦政策發生變化后，解決80%就業、貢獻40%稅收的中小企業將普遍遭遇更加嚴峻的經營考驗。

有一位創業者在微博上這樣寫道：“我們公司2017年4個人社保總額6萬元（公司和個人承擔部分之和），今年5個人上社保，核定的總額是12萬多！說是根據社保6號文來核定的！我們是小公司，人員變動大，12萬的社保，我們這樣的企業真的承受不了！能想到的方法只能是降工資，降到最低工資標準！再就是減人，縮小規模，甚至關門了……”

當然，同情歸同情，從法律上來講，虛報社?；鶖?，漏繳少繳社保是違法行為，理應得到嚴肅處理。不過，我們更應該正視的是，中小企業瞞報漏報現象背后的根本原因——社會保險繳費率過高。

社會保險繳費率是指雇員和雇主繳納各項社會保險總額占個人工資的比例。2016年8月，國家發改委研究報告稱，當前中國企業社會保險繳費率為39.25%，在列入統計的173個國家地區中列第13位。不但高于美國、英國，以及周邊的日本、韓國，還高于同為金磚國家的俄羅斯、巴西、印度和南非。相比之下，中國社保支出占財政支出占比僅為12%，又處于世界落后的水平。

我們再看另一組數據。世界銀行一份報告稱，中國社保繳費占企業盈利的49%，與此對應的是，美國僅為10%，而高福利國家如瑞典也才到35%。當然，這也從側面印證了，中國企業稅費過高的事實。

有專家指出，高社保費率并不是好事，不僅增加了中小企業的負擔，還降低了員工實際收入和擠壓了就業空間，抑制了社會消費。因此，適度降低社保費率已經顯得越來越緊迫。

世界銀行一份報告稱，中國社保繳費占企業盈利的49%，這也從側面印證了，中國企業稅費過高的事實。

事實上，自2015年以來近三年的時間，人社部先后降低或者階段性降低了社會保險費率4次，總體的社保費率從41%降到的37.25%，已累計減少降低企業成本約3150億元。不過，有觀點認為，與目前高企的社保費率相比，還存在著較大的改善空間。

另一方面，在降低企業成本的同時，也要考慮當前經濟運行情況對基金征繳的影響，人口老齡化對基金支付的壓力，以及基金收支地區性的差異。因此，如何取得兩者間的平衡，就顯得尤為重要。

保養老還是保就業？

在全額社保與就業的天平上，就連工薪階層，也會站在企業主的角度上思量一番。

作為降低企業稅負的具體措施，“五險一金”社保費曾經是企業減負的主要手段，2016年以來已經多輪減負，可更多的是口號式的。第一輪減負上海最是急先鋒，減負方案被稱為“1+1+0.5”模式，養老金單位繳費下調1%；醫保單位繳費下調1%；失業保險單位下調0.5%，全與個人無涉。費率下降2.5個百分點后，上海社保費率總水平降至43%。

上海有眾多老國企，有著巨量的人口和資金的單向流入，得天獨厚。其他地區的降費就未能如此慷慨，廣東、天津、云南和甘肅等省市都從降低失業、生育、工傷等小險種費率入手，只有一些發達城市如杭州和廈門決定下調醫療保險費率。

養老保險卻再無城市觸及，原因也簡單：人口老齡化，養老金和醫保支出面臨著越來越大的壓力。按人社部的數據，2015年現收現支的養老金體系，全國范圍當期的結余是3000多億元，累計結余是3.4萬億元?？梢呀浻?個省當期收不抵支，靠的是此前的結余。若考慮到養老金個人空賬和迅速到來老齡化，養老金缺口已經迫在眉睫。

彼時養老金的缺口還是個別省份的現象，如今，2017年城鎮職工基本養老保險中征繳收入33403億元，比全年基金總支出38052億元少了4600余億元。實際上，從2014年開始，全國范圍內職工基本養老保險基金支出就已大于征繳收入，當期發生征繳缺口1321億元。此后，基金征繳收入與基金支出的“缺口”持續擴大。使養老金陷入困境的是養老金支出的爆炸式增長，2013年全國養老金支出還只有18470億元，2017年即翻了一倍多。

在保養老與保就業的抉擇上，政策于是游移不定了。

判斷一個國家稅負的高低通常有狹義和廣義的口徑。狹義的口徑是稅收與GDP比值，廣義的則是政府所有收入在GDP中的比例。

我們看2017年政府的各項收入情況，全國一般公共預算收入172567億元，其中稅收收入144360億元，非稅收入28207億元。全國政府性基金預算收入61462億元，其中國有土地使用權出讓收入52059億元。全國國有資本經營預算收入2579億元，全國五項社會保險基金收入合計67154億元?？傆?03762億元，當年GDP為827122億元，也就是說廣義稅負占比為36.73%。這一稅負水平已經高于29個OECD國家的平均水平。多年來，這些發達國家的平均稅負穩定在34%到35%之間。

2010年我國的宏觀稅負已經接近35%，社保基金收入占GDP比重5%左右。7年之后，宏觀稅負上升了，社?；鹫急雀巧仙搅?%，成為上升最快的隱性稅負。

老齡化滾滾而來，撫養比持續有升高，改善人口結構鼓勵二孩需要錢。又恰逢貿易戰，企業減負穩就業比任何時候都重要。財政運作也到了精打細算的時候，“六把茶壺五個蓋子”的財技看來已跟不上形勢，稅務部門也得學習了。

“環保風暴”倒逼中小企業轉型升級

與潤物細無聲式的“社保風暴”相比，自2016年伊始的“環保風暴”則多少有點疾風驟雨的味道。

環保重壓之下，風暴所到之處，包括化工、家具、造紙、礦業、廢料、木業等在內的多個行業企業，被大面積斷水斷電停產，工人停工失業。尤其是在制造業重鎮長三角、珠三角及京津冀地區，這一現象更加普遍。

據媒體報道，2017年單單是京津冀就有16.7萬家“小散亂污”企業被整治，無數中小企業直接倒在了環保風口上。隨著環保風暴愈刮愈烈，不難想象今年受到牽連的企業將更多。

今年1月1日，新修訂的《水污染防治法》正式施行。新《水污染防治法》加大了水環境違法行為的懲罰力度，在增加按日連續處罰的基礎上，提高了罰款幅度，比如將對企業超標、超總量的罰款由“排污費數額兩倍以上五倍以下”改為“十萬元以上一百萬元以下”等。

就在近日，為攻堅大氣污染防治，打贏藍天保衛戰，高排放產業限制區域不再僅僅限于京津冀及周邊，長三角一市三省、汾渭平原等區域也將納入。涉及城市數量將從此前的2+26個，增加至80個。難怪有媒體直言，真正致命的“環保風暴”才剛剛開始。

毋庸置疑，“環保風暴”的出發點總歸是好的，多年來中國經濟雖然高速增長，但背后卻伴隨著對生態環境的嚴重污染破壞，在一些地方，不僅綠水青山不見了，藍天白云都變得稀缺了起來，與之相對應的，讓公眾深惡痛絕的霧霾也在多個城市頻繁出現，環境污染的情景更讓人觸目驚心。在這樣的情況下，嚴格整治環境污染，加強環保治理，自然是當務之急，這也是建設生態中國的必然要求。

不過，另一方面，由于某些地方政府在執行過程中，過于簡單粗暴，比如不論企業是否環保達標，一律實行錯峰停產，給企業經營也帶來很大影響。此外，有時候，環保政策變化異常之快，也產生了企業剛剛按照新政策執行下去，匹配好設備，但標準又上調了的不適應癥，也給企業帶來巨大損失。

環保管控不能“一刀切”

一個真實的案例是：一個天津的磚窯老板，為了進行環保升級，幾乎把全副身家都投了進去。投資改了天然氣，相關手續也都辦齊全了，但剛把天然氣裝好，準備投產的時候，卻被告知該行業在本市被取締了。

這不得不令人反思。須知，環境整治應該是從源頭到過程到終端，循序漸進的一個過程。去年4月，新華社一則名為《環保管控不能“一刀切”》的文章中就對環保管控“一刀切”提出質疑。

文章指出，以產業劃線、以區域設界，實行環保管控“一刀切”，是最簡單、最省事的辦法，對于緩解突發霧霾天氣也很見效。但對于推進環保與經濟協同發展來說，對于開展一場治理大氣污染的持久戰和攻堅戰而言，其措施還需要進一步完善。

好的環保管控措施，是企業轉型升級的風向標。要通過嚴格執行國家環保標準，引導推動企業淘汰落后工藝和產能，實現清潔生產、達標排放。對環保達標企業，給予大力支持，促其健康發展，搶占市場先機；對環保不達標企業，要堅決予以整治，促其改造升級，否則予以關停。如果不加區別地執行同等管控措施，則難以起到優勝劣汰的作用。

話雖如此，但歸根到底，嚴格執行相關環保標準，加強環境污染治理，還公眾一片藍天白云和綠水青山，是國人的共同期待。對中小企業而言，更應該考慮的是，在加強清潔生產的同時，如何推進技術更新換代，加快企業轉型升級的步伐。這不僅是面臨“環保風暴”來襲時最有效、富有遠見的做法，也是在中國制造業成本日漸高昂后，更有效參與國際市場競爭的需要。