風控導向下的應收賬款管理分析

吳衛東

摘要：隨著我國市場經濟體制的不斷深化、成熟，企業應收賬款規模也不斷擴大。本文分析了企業應收賬款形成的原因，在此基礎上，對企業應收賬款管理中的問題進行了分析研究，并提出了加強企業應收賬款管理的措施。

關鍵詞：應收賬款；風險管理；應收賬款管理

應收賬款是企業在生產經營活動中銷售商品、提供勞務或服務過程中形成的一種債權。應收賬款作為企業重要的流動資產，是企業資本循環中的關鍵環節，應收賬款的規模、回收情況對于企業資金的周轉影響較大，如規模超標、回收不良甚至在一定程度上會影響到企業的生存與發展。隨著我國市場經濟體制的不斷深化，企業應收賬款規模普遍提高，如何對應收賬款進行有效管理，規避由此帶來的企業經營風險，已經成為企業日常經營管理活動中的重要內容。本文基于風控視角，就企業應收賬款的管理進行探討。

1應收賬款形成的原因分析

1.1市場競爭需要導致應收賬款形成

根據相關文獻研究結果，不同領域內企業的應收賬款規模是不同的，但越是競爭激烈的市場，其中企業的應收賬款規模也越大。這充分表明，在激烈市場競爭的壓力下，企業采取賒銷的手段來開拓市場是一種普遍的營銷行為。賒銷是一種信用發放，企業采取賒銷的經營方式，等于是向客戶提供了一筆賒銷期限內的無息貸款，很容易得到客戶的青睞，有利于企業擴大銷售，增強市場競爭力及占有率。在企業實踐中，一些企業是迫于市場競爭的壓力，不得不采取賒銷的方式來爭取客戶，但也有一些企業，則是主動通過賒銷的方式來短時間內擴大銷售，提高市場占有率。無論是那種情形，這最終都導致了企業應收賬款的形成，尤其是后者，往往會加速企業現金的流出，致使企業流動資金周轉不暢，最終影響企業的正常生產經營。

1.2企業自身問題導致的應收賬款形成

企業自身問題導致的應收賬款形成主要分為三個方面，一是一些企業持有庫存，為了減少庫存管理費用、倉儲費用、保險費用等支出以及規避存貨價格波動風險，在主觀意愿上希望把庫存變成應收賬款；二是由于企業的產品銷售與回款存在時間差。企業在產品銷售向客戶開出銷售發票后，并沒有在當期同步收回貨款，這種銷售與回款的時間差導致了應收賬款的形成。三是一些企業管理者不顧企業利益，收受賄賂，將企業產品大量賒銷給利益相關客戶，從中牟取私利，由此形成的應收賬款，在一些國有企業中不但數額巨大，而且風險極高，多數情況下都成為壞賬、死賬，致使企業蒙受巨大損失。

2企業應收賬款管理中存在的問題

2.1企業風險防范意識不強

企業應收賬款的規模與風險是同比例增長的，企業應收賬款的規模越大，所承受的風險也就越高。這些風險主要包括應收賬款引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加等。在企業實踐中，有很多企業由于沒有風險防范意識或是風險防范意識不強，在營銷活動中盲目追求市場占有率，將賒銷做為一種強力的競爭工具，忽視了對客戶資信的調查以及保持企業持續穩定發展的重要性，使得應收賬款的規模超出了企業可以承受的范圍，企業在后續經營中面臨資金周轉不靈的困境，而應收賬款的回收卻不如預期那么順利，致使企業的正常經營受到重大影響。

2.2企業內控制度不健全

企業內控是風險防范的重要保障，內控不力往往也是企業應收賬款管理中的一個重要問題。很多企業在進行信用銷售的過程中，沒有同步建立健全內控制度，既沒有對信用銷售客戶的信用等級及資信程度進行審查，也沒有在企業內部形成制度化的審計環節、問責機制，這使得企業的內部監督管理體系不健全，企業應收賬款的規模以及風險失去應有的控制。也有一些企業雖然建立了內控制度，但對內部控制的有效性和執行力重視不足，企業內部控制流于形式，職能嚴重弱化，并不能正常發揮其應有的作用，這也使得企業的應收賬款風險增大。

2.3企業應收賬款的日常管理不善

應收賬款的形成對于企業為說，只有管理得當，控制在一定的規模之內，是有助于企業的提高市場競爭力的。但在企業實踐中，很多企業只是將賒銷作為一種手段，只關注賬面營銷成果，忽視應收賬款形成后的管理，應收賬款的后續催收不力，只是掛在賬上，沒有專人對應收賬款進行收現能力等方面的分析，只是在應收賬款逾期后才被動的催收，也沒的強力有效的催收措施，往往只是電話通知交涉或發函等，使得企業應收賬款的壞賬、呆賬比率不斷上升，長年累積，成為企業資金損失的重大缺口。此外，有些企業在應收賬款管理中對呆壞賬的確認不及時，甚至有些企業將之做為調節利潤的手段，造成企業資產的虛增。

3加強企業應收賬款管理的措施

3.1增強風險防范意識，控制應收賬款規模

企業必須認識到，應收賬款會占用到企業的流動資金，對企業的正常經營具有重要的影響；同時也應意識到，應收賬款風險關系到企業的生存與發展，必須要加強控制。沒有風險防范意識的企業，注定是沒有遠慮，必有近憂。企業要通過增強自身產品的市場競爭力來獲利競爭優勢，而不能僅僅是通過營銷手段來提高市場占有率。

3.2完善企業內控體系

企業應制定并完善內部監督控制體系，發揮企業內部控制的監督作用，確保應收賬款的形成、管理、回收都有章可循，通過企業內控盡可能降低應收賬款風險。在此方面，企業應首先建立應收賬款的監控體系和預警機制，對賒銷的發生、收賬、逾期預警等環節加強監控；其次，建立應收賬款問責機制，要將應收賬款的催收與相關業務責任人的績效考核、晉職升遷等進行掛鉤，避免以權牟私等行為所形成的應收賬款。第三，企業要建立信用銷售審查機制，要應收賬款形成前要充分考慮到客戶的履約能力、商業信用等因素。

3.3嚴格合同條款以維護企業正當權益

在應收賬款形成前，企業應充分考慮到應收賬款風險，在合同簽訂過程中應加強對客戶履約責任的法律約束，明確責任條款，為企業后續追討提供必要的法律依據。在應收賬款形成后，企業財務部門應每隔一定時間，對客戶的履約能力進行評估，會同業務部門、相關責任人向客戶以文書、函件等形式進行清對、催收，對拒不履約客戶，應及時會同法務部門，運用法律手段維護企業正當權益。

參考文獻：

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