行政事業單位固定資產管理中內部控制制度的應用

王雪

[摘要]行政事業單位在我國經濟體系中具有特別的性質，其對社會的發展也有著重要的意義，在行政事業單位管理中，財務管理是其重要的管理內容，其對行政事業單位的運營和發展有著直接的影響。在行政事業單位財務管理中，固定資產占據了其主要的財務內容，如何做好其固定資產的管理是行政事業單位財務管理中的重中之重。文章針對行政事業單位固定資產管理中內部控制制度的應用進行分析，來為其固定資產管理提供相關建議。

[關鍵詞]行政事業單位；固定資產管理；內部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgse.2018.20.159

固定資產管理是行政事業單位財務管理中的重點內容，同時也是行政事業單位財務管理中的主要內容，因此，這就需要行政事業單位具有良好的措施來強化其固定資產的管理，從而實現對固定資產的內部控制，但是，在實際的行政事業單位固定資產管理中其內部控制還存在一定的問題，則行政事業單位要充分認識到其固定資產內部控制中存在的問題，進而采取措施加強其內部控制，這也是行政事業單位發展中需要一直重視的研究內容。

1 行政事業單位固定資產管理中內部控制制度的作用

1.1 落實工作責任，完善審批程序

在行政事業單位固定資產管理中，要想實現其資產的有效管理，就需要其具有良好的內部控制制度，這也是行政事業單位固定資產內部控制的必然依據。在行政事業單位固定資產管理中，良好的內部控制制度能夠有效地落實工作責任，加強對管理人員工作責任的分工，從而實現了他們工作責任的落實，能夠有效地避免其出現工作內容重疊的情況，進而降低了他們的工作量，同時也有效地避免了他們工作責任的相互推諉情況。另外，良好的內部控制制度是其實現控制的基本手段，主要是利用資產的審批程序來提高審批的規范性，從而實現固定資產控制，對其固定資產的使用額度以及使用情況會進行分析和掌握，進而對其合理性進行審批，在滿足要求和標準后才能夠審批通過，從而可以提高固定資產的控制力。

1.2 加強日常管理，實現資產合理配置

在行政事業單位固定資產管理中，其良好的內部控制制度能夠有效地提高日常管理的強度，內部控制制度中包括對固定資產的分級管理、固定資產的明確、管理部門的責任和內容等，因此，管理部門在日常的管理中就需要嚴格按照相應的制度規定來進行管理工作的開展，因此，這就加強了日常管理，為固定資產長期管理打好基礎。在行政事業單位固定資產內部控制制度中，還會涉及對固定資產的使用預算管理，預算管理會對固定資產的使用進行預算分析，并對其后期的使用進行監督和管理，同時在固定資產后期的使用中，還要對其固定資產的賬單、賬卡等進行有效的核實，這樣就有效地對其固定資產進行了監督和控制，對其資產實現合理配置。

2 行政事業單位固定資產管理中內部控制存在的問題

2.1 制度不健全，工作職責不明確

在行政事業單位固定資產管理中，其內部控制制度是對其管理的依據和保障，因此，這就需要行政事業單位具有良好的、完善的內部控制管理制度，但是，在實際的行政事業單位固定資產管理中，其內部控制制度不完善的情況還普遍存在，進而容易造成其管理的無章可循，導致管理中存在漏洞或者失誤。由于行政事業單位固定資產管理中內部控制制度的不完善，很容易就會導致固定資產管理不到位，比如，對于一些驗收交付的費用并沒有及時地記入相應的固定資產中，導致這些資金財產長期流于賬外，甚至有些單位對于報廢的固定資產并沒有通過審批就進行了處置，導致了固定資產管理信息的不準確，另外，制度的不健全也對管理人員的責任落實產生了影響，很容易就會導致他們推卸工作責任，影響了工作的有效進展。

2.2 資產轉移不合理，資產處置不規范

在行政事業單位固定資產管理中，其往往需要涉及大量的資產的轉移以及處置，為了保證這些資產轉移處置的合理性，就需要其具有良好的制度來促進資產的清查以及核對，但是，在實際的行政事業單位固定資產轉移和處置中，其還存在著一定的問題，在固定資產的轉移中，上級單位會利用下級單位的資源配置等來便于自身利用，這就影響到了下級單位的管理，在對固定資產的轉移中，還可能存在轉移資產不通過財務協商和審批，只通過領導同意就行，從而造成了資產轉移的不合理，一些單位在報廢資產的處置中，對于一些報廢處置的資源并沒有進行報賬，而是采用體外循環來進行使用，這就造成了資產處理的不規范。

3 行政事業單位固定資產管理中內部控制制度的應用

3.1 建立固定資產內部流程管理，加強內容控制

在行政事業單位固定資產的管理中，想要實現有效的管理效果，就需要從其內部流程方面人手，建立其內部流程管理，從而實現對固定資產的精細化管理。在行政事業單位固定資產的內部流程管理中，需要將其流程和單位特點以及內容進行充分的融合，將各個崗位以及內容進行精細化劃分，將各個部門的管理內容明確化，做好對資產使用的授權審批、資產清查、資產處置、會計控制以及信息內部公開工作，將這些管理的內容和方法融入管理流程中，從而有效地實現對各部分工作內容的精細化管理和有力控制。

3.2 建立良好的責任落實制度，強化管理職能

在行政事業單位固定資產的管理中，建立良好的責任落實制度，是有效促進其管理質量和效率的必要措施。對于其責任落實制度的建立，首先需要單位領導對固定資產管理進行重視，由于固定資產管理涉及的管理內容很多，不僅只包括財務部門，還包括人力資源部門、資產管理部門等，這些部門的工作都是體現單位固定資產的一方面，因此，就需要強化各個部門的責任，進而根據其實際的工作內容進行工作責任的分工，對每一項工作可能出現的責任都能夠找到相應的責任人，比如，資產的清查工作、資產的處置工作以及實驗室等器具的管理工作，都應該具有專門的人員進行管理，專人專責才能保證工作的質量。

3.3 建立內部監督制度，實現對資產的內控

對行政事業單位固定資產的內部監督，是提高其固定資產管理質量的必要措施，也是實現對資產控制的有效途徑，因此，行政事業單位就可以從建立內部監督制度方面來提高對固定資產的內控能力。對于行政事業單位建立內部監督制度來說，事業單位建立相應的內部審計部門或者機構，來專門負責對固定資產的使用審核和監督，對其資產進行及時有效的清查工作，對資產管理中存在的問題進行及時的發現和找出，進而來對相應的責任人進行責任的落實，這樣就能夠有效地提高管理人員的工作質量，同時也能夠有效地保證固定資產管理的準確性，為資產更好地利用和分配實現有效的控制。

4 結語

在行政事業單位固定資產的管理中，良好的內部控制制度是其管理工作開展和進行的前提保障，為了更好地發揮其內部控制制度的作用，就需要行政事業單位正視其內部控制中存在的問題，進而采取相應的措施來完善其內部控制制度，從而提高固定資產管理的規范性和科學性。