對如何加強企業資金管理的探討

李超雁

摘要：資金管理是企業經營管理的起點，不僅包括對企業日常營運資金的管理，也包括企業在經營過程中資金的籌集與投放管理，如何加強資金管理不單是個別企業面臨的問題，更是市場經濟體制下多數企業需要解決的問題。本文分析加強資金管理在企業管理中的意義，提出了現在企業在資金管理過程中存在的主要問題，并有針對性地提出了具有建設性的意見，旨在通過更好的管理企業的資金，來保障企業經營順利進行。

關鍵詞：資金管理意義問題建議

1前沿

資金是當前市場經濟體制下最主要的流通工具，是企業購銷最常用的結算方式，加強資金管理在企業管理中存在著重要的意義：

資金管理在企業生產經營管理各個環節都有體現，企業部門內部各人員之間、部門之間、企業與外部相關單位之間涉及資金的業務活動，其中任何一個環節出現問題，都有可能危及企業資金安全，加強資金管理對企業及時發現問題、防范資金風險、維護資金安全起到了重要作用。

企業的生產經營活動依賴于資金活動，通過對企業營運資金管理，從資金流轉的角度規范企業的生產經營活動，有利于生產經營活動順利進行，實現企業的持續經營。

資金管理分為資金的存量管理與流量管理，具體表現為籌集資金與資金投放管理，通過對生產經營中資金余缺進行合理調劑，有助于資金均衡使用，提高資金的利用效率。

2資金管理在企業經營管理中存在的主要問題

2.1未有效的對銀行賬戶進行管理

主要表現在：銀行賬戶的開立未經授權審批。大多數企業銀行賬戶不只一個，有時為了某項業務需要隨意開立銀行賬戶，賬戶開立未走授權審批流程，只有口頭批準，賬戶開立經辦人員并非財務人員，設置密碼、支付口令，銀行留底信息均為非財務人員信息，導致賬戶安全方面存在隱患。財務人員未能對賬戶全部進行賬務管理，企業存在賬外賬戶。賬戶變更、撤銷未經審批，賬戶管理混亂，不能反映企業資產的真實情況。

2.2未編制籌資方案、籌資方案未經專業人員進行科學論證

企業沒有在當年年末以已編制的企業下年度全面預算為依據，沒有以下年的業務預算與資本預算為考核，未能合理測算企業下年資金需要量，引發資金短缺，臨時籌資需負擔較高資金使用率，增加企業資金負擔。

籌資方案制定未結合企業當年資金結余情況，下年營運資金需用量，投出資金回收期而擬定，籌資方案與投資方案沒有有效的結合，導致資金冗余或不足；所籌集資金的金額、籌資形式、用資利率、使用期限、資金用途等的規定均未有明確的依據；籌資方案的可行性沒有經專業人員分析，籌資成本未經企業財務人員計算。方案制定沒有結合國家的宏觀經濟政策，當前市場行情，使籌資面臨較大風險。

2.3未對投資方案進行可行性研究，未編制投資可行性研究報告

很多企業把資金投資于股票、債券等較高風險領域，沒有考慮整個市場走勢，企業資金回收有較大波動性；企業采用持股方式進行投資時，沒有對被投資單位進行全面了解，沒有聘請中介機構或企業的投資部門對被投資單位盡職調查；被投資單位是否存的隱性債務、是否存在法律糾紛，對其他企業的擔保情況、目前的盈利狀況、持續經營情況、資產的真實性等均無從知曉，可能使企業投放資金無法收回，也可能使企業面臨著共擔債務的風險；沒有對投資數額、投資方式、投資后續管理等問題進行詳細討論，導致企業盲目投資。

3如何加強資金管理的對策及建議

3.1企業的資金管理要與發展戰略相結合

戰略在企業發展中起著總體導向的作用，統領企業經營和發展的全局。企業應結合發展戰略編制籌資方案、投資方案、營運資金管理方案，資金管理應與企業發展戰略相結合，發展戰略為企業資金管理提供指引。

3.2編制科學的資金管理方案并經過決策后執行

良好的資金管理方案為企業資金管理活動提供指引，科學的決策是資金管理活動的中心，方案的合理與決策的正確關系到企業的生存發展。

企業應結合下年資金實際需要量、資金預測需要量，編制籌資預算。關注企業實際情況、市場風險等因素，確定是選擇股票籌資、債務籌資、還是使用企業的留存收益。計算不同的籌資方式下的籌資成本，選擇資金成本最低，償債壓力最小的籌資方式并擬定籌資方案。

企業應根據資金結存情況，結合企業的發展戰略分析國內外的市場行情，在境內投資與境外投資之間做出選擇，對不同的投資地域要關注當地的民俗、宏觀經濟政策、當前經濟狀況，分析投資項目的可行性，出具投資可行性研究報告。投資項目應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。對持股投資、債務投資、固定資產投資均應計算投資回收期、投資成本、資金投放量編制投資方案。

企業每年根據籌資計劃、銷售計劃預測資金回收量，結合采購計劃、投資計劃、費用支出預算等預測資金支出量，對資金收支綜合分析計算出營運資金需要量，編制營運資金預算及管理計劃。

企業應當建立決策機制，決策應有科學依據與效率。資金籌資方案、投資方案、營運資金管理計劃經過決策后而順利、有效的執行。

3.3企業應當設計合理的資金管理流程

企業應重點明確資金籌集、投放、營運活動的業務流程，確定每一個環節，每一個步驟應該履行的程序，并將其落實到具體部門和人員，具體表現在資金籌資、投資、與營運管理。

企業籌資（投資）方案決定、變更應有相應的審批流程，按其籌資金額的大小而確定不同的審批權限，對于重大的籌資（投資）方案還須經集體決策或制定聯簽制度。

企業應按照資金需求編制預算，應組織協調資金年度預算、月度及日常支出預算，編制的資金預算需經相關人員授權審批后才能執行。應嚴格把控銀行賬戶的開立、變更與注銷，銀行賬戶的變動應嚴格履行審批流程，防止企業賬戶管理不嚴引起資金外流。

3.4加強財務管控

財務部門應加強對銀行賬戶的管控，對企業開立的所有賬戶都應進行入賬核算，確保企業所有貨幣資金全部入賬管理，不存在賬外資金。資金的日常收付嚴格按照企業規定的付款流程辦理，現金管理不相容職務應嚴格分離，出納人員只負責登記現金日記賬，銀行存款日記賬，不能從事涉及現金收付的記賬管理，辦理與資金收付相關的印章與票據應分開管理。

企業籌集資金的會計處理應依據國家會計準則的規定執行，債務籌資利息支付應按籌資合同規定的付款方式支付。需要計提利息時，應按利率、期限、匯率、幣種準確計提。企業應當兼顧投資者近期和長遠利益，選擇合理的股利分配政策，經過股東（大）會批準后進行相應的賬務處理。

企業投資業務應建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、投資方式、金額、期限等情況，以此為依據進行會計核算。做好投資項目后續管理，被投資項目一旦出現財務狀況惡化、市場大幅下跌等情形，相應計提減值準備。

3.5控制關鍵風險，在企業資金活動較繁雜時，資金管理不能面面俱到

企業應主動識別資金管理存在的風險及風險來源，結合風險控制點預防資金管理存在的風險，提高資金管理效率。具體操作時應對各個環節、各個步驟進行分析，判斷危害的嚴重程度，明確關鍵的業務、關鍵程序、關鍵人員的崗位，確定風險控制點，對確定的風險控制點集中管理，嚴格控制。

總之，資金管理作為企業的核心業務管理，在企業生產經營中起到不可忽視的作用。如何加強資金管理，完善資金管理流程，防范資金風險是當前存在的主要問題。企業應從實際出發，充分發揮各部門、各崗位在資金管理中的監督職能，提高資金管理效率和增加資金運營能力，確保企業持續健康發展。

參考文獻：

1.毛付根.論營運資金管理的基本原理[J].會計研究，1995（1）：38-40.

2.孟凡利，李學春.公司營運資金管理[M].上海：上海財經大學出版社，1997