礦業企業內部控制制度建設研究

焦鴻雁

摘要：內部控制是當今企業發展的必要途徑，同時也是企業管理的重要手段，企業的內部控制是企業由內到外的一種管理方式，從經濟到管理，和從人才選拔的方式均屬于內部控制，內部控制制度的建設，是對人財物，產供銷進行合理的分配與管理，形成一套完整的科學的即互相聯系同時又互相制約的管理制度。一個好的內部制度的建設，決定著企業的好壞，并與企業發展的前途息息相關。本文從內部控制的問題作為出發點，對國有礦業企業進行分析，并對國有礦業企業所出現的問題與解決方法進行分析和研究。根據研究，提出了相應的解決方法與途徑。

關鍵詞：礦業企業 內部控制視角

隨著我國社會主義的發展，社會主義市場經濟的建設也逐漸完善，對加強企業內部管理的建設有著重要的意義，并逐漸形成一種完整的體系，并且實行了一些相應的措施，取得了很好的成就，但對于企業內部的管理制度而言，由于企業內部建設的不完整性，目前企業內部的執行制度還存在許多薄弱的環節，要加強企業的內部管理制度，加強企業制度完整性，就必須要實現分職分責，實現職務分離的管理制度，積極的營造良好的內部管理體制并加強完善，所以要加強內部會計的控制與研究，這對企業的發展有著重大實踐意義。

1內部控制制度介紹

內部控制系統是企業在管理的時候所形成的內部管理制度，具體而言主要有，內部會計管理制度控制、內部管理制度控制，內部審計制度控制，企業為了保證企業的有效發展，加強實行內部管理制度嚴格執行內部管理制度，企業為了自身的生存，與發展，并將公司的內部管理制度逐漸地完善，來保證自己的管理目標。內部控制是組織與生產并施的，所以有效的內部控制能夠為企業降低很大一部分成本，從而更好的提高企業的效益。能夠更好讓企業適應于全球化的發展，更好的利用國內國外的資源，從而實現的企業持續發展，并不斷壯大企業規模，能夠讓企業在眾多企業中屹立不倒脫穎而出。

2國有礦業企業的特點

內部控制與企業的發展息息相關，與企業經營過程結合緊密。其建立健全的內部控制系統是企業生產發展的關鍵，企業能否在行業中成為佼佼者其健全的內部管理控制系統是必不可少的。礦業企業是從事礦物質開采工作，為國家持續提供能源和礦物質原料的主要生產基地，是我國工業化企業當中不可缺少的一部分，礦業企業持續為我國工業化生產提供者巨大能源與原材料，為國家的工業化發展有著不可忽視的幫助，是國家的持續能源。為國家和社會做出了巨大的貢獻。礦業企業的投資風險性較大，投資屬于長期投資型，效益回收較慢，開采環境困難，并且開采對環境造成的大量破壞，工人開采條件也非常的艱苦，礦山投入的原料型，以及礦后收益的后續型，都是國有礦業企業的人力特征。

國有企業是由國家投資進行建設的單位企業，礦業是從上個世紀六七十年開始由國家接手開采發展為現在的國有礦業企業，除了具有上述礦業企業的特點外，還具有開采成本高，效益回收慢，社會負擔重等一些社會因素。

3國有礦業企業內部控制存在問題

3.1政企職責分工不明確

對于國有企業的內部控制來說，其存在諸多問題，一些國有企業缺乏相對較為完善的內部結構，且無法進行規范的運作，除了部分大型國有企業之外，很多企業的治理機制相對不夠完善，且很多企業在表面上已經有了較為完善的法人來表結構，但是工作上還是存在諸多問題，一些國有企業的管理層人員正是存在這些問題，另外，對于國企的高級管理人員來說，其任職過程并非是經過市場的選拔而最終形成的，其受到上級黨組織的影響，另外，對于國有企業的高層管理人員權利較大，較為集中。

3.2人才培養不及時

人力資源控制，多選用優秀的礦業知識相關人員，對其進行培養，對礦業企業的發展有著良好的發展幫助。由于國有企業員工在入職前都是經過嚴格的考試和選拔出來的各個行業的精英，但由于進入國企單位后，由于國企工作性質導致員工喪失了原有的競爭性，從而導致工作積極性下降，導致企業發展緩慢。

3.3內部控制監督乏力，內部審計未能發揮作用

國有企業的內部控制有其特點，公司的內部控制需要進行一系列的監督檢查工作，必須提高內部控制的高效性，并能夠在內控之中發現問題，提出相應的解決對策。但是現階段我國的國有企業內部的審計機構監督監管問題尚未落實嚴格，很多監管過程流于形式，內部檢查的問題嚴重難以解決，很多內部審計結構將自身的著重點放在對于會計賬目的清算上，相比較而言，很少進行內部控制的評價，其內控喪失了自身的作用。

3.4風險防范問題

（1）籌資風險評估，礦業企業籌集的資金數額較大，應更加中重視籌資風險的評估，確保每一個環節的準確性，以降低企業籌資的風險性。如果企業結構確定，財務評估確定，在籌資是用事先讓預算部門進行預算，審核，并進行事后復審，確認及審核，才能進行準確的籌資，將企業的風險降到最小化。（2）信用評估確定，企業應從正規的渠道對客戶的信用進行審核，確保客戶的信用達到企業所需的規定和標準，防止出現紕漏，確定客戶信用合格，并要實時對客戶的信用進行實時跟蹤。（3）合同風險評估，為防止合同出現紕漏，合同應當分為三個步驟，起草，審閱，簽訂，并由專業的律師在場進行簽約。由于國有企業的合作單位都是由專業的人遠行簽署，并且合同屬于長期性，或者與單位是長期合作的關系，再次簽署合同時就放松了警惕，最后導致合同出現紕漏，導致公司出現相應的風險與損失。

3.5監督控制力不夠

國有企業的內部控制必須落實到企業的日常活動之中，并盡可能的提高其市場監管能力，對于內部控制制度來說，如果缺乏制度的規范和紀律的要求，則會逐漸流于形式，造成較大的損失，對于當前來說，我國的很多國有企業已經根據自身的特點制定了相應的內控制度，但是很多制度執行的力度不強，國有企業的內控效果不否顯著，另外，企業自身有著自己的復雜性，其內部控制的效果如果觸及到相關人的利益，則會受到嚴格的抵觸，最終影響制度實施。

4完善國有企業內部控制的建議

4.1構建有效的內部控制環境

根據國家法律規定，對公司內部人員有著明確的分工分別有董事會，監事會，經理層，且每個職位分工明確并互相監督互相制約，形成良好的企業管理制度，只有加強企業內部控制環境，才能夠更好的使企業發展。我么要加強自身文化建設，打造一個具有特色主義的國有礦業企業，引導和規范員工的行為舉止，只有這樣才能打造一個具有礦業主義企業特色的的企業團隊。才能夠促進企業的發展。

4.2強化約束和監督制度

強化約束和監督制度就要引進外部監督制度，打破原有的“內部人”監督制度的方式，層層分明，由董事會具體下達監督方法與原則，監事會主要監視經理層與董事會的決定，而經理層和一些高層管理層則對監事會和董事會負責，其負責就是遵循董事會的決定，由監事會進行監管。

4.3全面評估風險，化解轉移風險

國有企業必須盡快掌握到健全的評估風險的方法，我們可以通過風 險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等多種風險分析方法從而找出資源、技術、市場、投資、經營、財務找出不同業務的風險點并且及時 采取恰當的方法化解、降低風險，；通過增加、補充或規范內部控制來更加有效的避免風險。

4.4加強信息溝通機制建設

通過建立健全的信息管理建設，對國有礦業企業進行資源整合，內部會計，審計，委托人，監管人和企業員工的信息整合，從而強化企業內部控制的加強，督促企業不斷完善企業內部控制。

4.5加強監督，督促企業不斷完善內部控制水平

成立專門的內部審計部門，并且只聽名于董事會，能夠充分發揮審計的工作，并且重視強化內部審計工作，配備事業心較強的內部審計人員，充分發揮審計在內部的工作，加強獨立審計對內部控制的監督，對企業內部控制進行審計，從而能大大降低企業的風險，提高了企業的收益。

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