公路物資供應內部會計控制探析

閆麗琴

[摘 要]公路施工過程中涉及的物資數量大、種類多、價格變化頻繁，導致公路會計工作往往出現冗長、繁瑣等等問題。為了加強對企業資金使用風險的控制，為了維護企業公共資源和企業財產，必須規范好公路物資供應內部會計控制工作流程。

[關鍵詞]公路物資；供應；會計工作；探討分析

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

通過實行公路物資供應內部會計控制工作，可以大大減少采購人在采購過程中通過購入低價格、低質量、不達標等產品來以次充好，以假充真進而謀取私利的情況。確保企業在采購過程中按需采購、不鋪張浪費、不奢侈跟風，節約采購資金，節約工程成本支出，規范物資采購工作，降低企業生產成本，提高企業競爭力。

1 公路物資供應內部會計控制的目標

資金的安全性和有效性是所有企業實行會計控制工作的主要目標，企業控制人實行會計控制工作另外一個目標便是確保經營信息和財務信息真實可靠，不虛假，切實可行，有根有據。公司的經營過程中所涉及到的款項不可能每一項都通過企業控制人經手處理，一旦將財務工作交與他人主導，便有可能出現假公濟私，權錢交易等傷害企業利益的行為。這時候，內部會計控制工作就是保證公司經營活動真實可靠的最要保障手段。

2 內部會計控制主要內容

2.1 審批授權執行控制

為了避免采購過程中發生錢權交易，各部門串通一氣謀取私利的現象，采購過程的內部控制工作應該交付不同的主管部門來進行，確保每一個主管部門相互獨立，不能夠有經濟上、感情上的往來，確保部門與部門之間相互制約，共同合作，避免不同部門串通一氣進行“牟利”行為。

審批授權控制的主要工作為：第一，明確不同部門的歸口責任人，具有的權利和義務范圍，規定部門審批責任人在審批工作中的審批方式、流程、權限、責任、義務等。第二，明確規定經辦業務人員的工作范圍、采購工作要求、采購質量、數量、價格范圍等因素。第三，假如采購過程中涉及技術含量較高，或者較為陌生的材料采購，應該組織專家團或施工技術人員來進行商榷和討論，得出一個滿意的結果后方可以進行投票審批。第四，規范和確定物資采購過程中所涉及的一切流程，比如申請流程、審批流程、復核流程、支付流程、支付確認流程等等。第五，加強物資供應內部控制后續管理工作，譬如手續計劃、單據驗收、管理材料入庫憑證、采購發票管理、數據復查核對等等。

2.2 采購流程與付款工作控制

普通的物資采購內部控制工作一般分為六個重點，項目申請、采購計劃擬定、合同核查與簽訂、貨物驗收、物資入庫、貨款支付。但隨著經濟的不斷發展，支付手段的多元化，貨物的單價已經不僅僅局限于明碼標價、明碼支付這一種簡單的方式。在采購業務中，業務員可以通過市場手段、經濟手段等等方式來使采購流程利益最大化，通過市場調研和實際情況實際操作的方式可以對招投標計劃進行質量價格控制。

3 公路物資供應內部會計工作關鍵控制點

內部會計控制工作范圍面非常廣，涉及到公司日常經營活動的方方面面。所以，內部會計控制工作應該找出控制的關鍵點，通過緊抓關鍵點，來確保內部會計控制工作順利進行。

3.1 需求工作匯總修改編訂控制點

公路施工過程中需要的物資，由相關施工人員進行初步統計后匯總到供應部門中，供應部門通過自己的采購經驗，擬定出初步的需求計劃。在采購申請過程中，要明確采購申請工作的流程方式和制度，督促申請人員按流程、按步驟、按規范來申請。其次，明確每一項采購需求的歸口責任人，通過需求責任歸口的方式來加強相關人員的責任與義務的控制。在提出申請后，供應部門應該對于超出預算部分的，或者采購涉及到不常用物資的，應該報備具有計劃權利的部門進行核查。

3.2 計劃審批控制點

為了確保采購計劃能夠科學、有序、規范地進行，必須設立規范、明確的審批制度。在審批過程中，明確審批人的責任與義務和權利，審批的項目必須科學、合理、準確方可以通過審批。審批工作必須建立在實地調查之后，方可得出結論。

3.3 采購價格控制點

如今的物資采購具有多元性支付的市場支付方式，采購的支付已經不僅僅限于貨物的明碼標價。相關的內部會計控制人員應該在確保貨物質量過關，技術參數達標的情況下，與物資供應商協商和談判。通過各種有效的市場手段和合作意識觀來盡量爭取更低單價的貨物供應。

物資供應部門的工作應該建立在采購計劃授權書之上，對于不在采購授權范圍內的物資，不進行談判。對于在與供應商磋商過程中，涉及到更為優惠的環節，但不在采購授權范圍內的，應該向計劃部門再次提出申請。采購部門在采購授權書的基礎上，與供應商商榷出一個標準供應價格，對于超出標準供應價格之外的部分，應該以書面的形式向計劃部門提出申請。

財務部門應該在供應部門與供應商擬定標準價格后，積極進行市場調查，根據市場價格風向指標來適當調整物資采購的價格標準，以督促采購業務員尋找市場上性價比更高的、質量更好的貨源。

3.4 合同質量控制點

合同的簽訂必須在初步擬定合同文件后，通過計劃部門審批，經供應部門過目，相關公司領導簽字后方可以與供應商進行談判。合同的擬定必須在具有專業法律知識的專業人才的指導下進行，合同內容必須明確具體，不可以出現歧義，或者表達不清等等問題。對于合同中出現的不合理的條款，法律指導人應該及時指出并報告有關部門。

合同簽訂后，采購部門必須嚴格按照合同中的流程和步驟執行，采購過程中不可以擅自通過關系改動價格、標高或者標低單價等等。如果采購過程中有對合同條款有不明確的地方，相關人員應該積極與合同管理部門磋商，確保合同執行的規范性。

3.5 驗收入庫質量控制點

物資在采購完成后，相關驗收入庫人員應該根據采購合同上指定的條款、質量要求、數目控制等條例，對采購后貨物的質量、型號、數量等進行檢查和驗收。在驗收檢查通過后，方可入庫。

倉儲部門應該按照自己的規章制度來保存驗收單據、貨物清單、貨物合同等等，倉儲制度中采用歸口責任制的方式來督促相關責任人的工作態度。一旦發生質量、數量問題，應該嚴格追查問題的根源，督促相關責任人改正。

3.6 貨款支付核算控制點

貨款的支付和核算工作是非常有必要的，一來可以防止相關人員在工作過程中出現錯漏，二來可以對貨物采購工作進行二次監察。

貨物采購資金支付必須在采購人提供完整的采購計劃書、相關責任人簽字的采購合同、采購合同履行情況表、驗收表、相關責任人已簽字的入庫單、合同票據等證明的情況下方可以支付相關貨款。對于可以留單的票據要及時保管，對于無法留單的票據應該采用電子文檔的方式進行拍照保存。加強預付款和應付款的管理工作，對于符合標準的款項，應該在最短的時間內進行支付，對于未符合標準的款項，如果遇到緊急情況，并且具有相關領導的明確指示，可以提前通過預支申請。

3.7 倉儲控制點

倉儲的存貨控制工作也是物資采購環節的一個重要質量控制點，倉庫不僅要建立明確的規范的貨物實物明細賬，還要建立科學、高效、良好的貨物保管儲存制度。對于貴重的貨物，或者需要在特殊條件下儲存的貨物，應該采用單獨的保管儲存方式。對于易燃易爆物品，倉庫應該分割出獨立的存放區，并且設立足夠的消防設備，配備足夠的安全巡邏人員。

倉庫應該建立健全、科學、透明的清點盤查制度，實行按周盤點，或者按月盤點的方式來進行倉儲情況摸底盤查。對于長期未用的貨品應該主動提上使用日程，對于貨物短缺，或者已經用完的物品，應該及時向采購部門進行采購需求報備。對于在盤點過程中出現盤盈或者盤虧問題應該進行深入調查，找出問題的根源，并督促相關責任人改正問題。

對于貨物的出倉和入倉都需要建立明確的審批報備制度，對于需要出倉使用的貨物，使用人應該提供領用原材料的相關資料、簽名、檔案等，并建立領料人責任歸口的責任方式。

4 結論

會計部門想要進一步參與和規范企業經營工作，就必須從核算型工作向管理型工作方向轉變。通過在一定程度上合并管理部門和會計部門，能夠進一步提高會計控制工作的質量和效力。

參考文獻：

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