基于“4+1”原理的電力工程審計(jì)策略研究

[摘 要] 一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)自各方面共同的作用力，然而電力工程是根本。對(duì)于電力企業(yè)，電力工程的優(yōu)劣質(zhì)直接或者間接的影響到企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展。其中審計(jì)是保證工程質(zhì)量的關(guān)鍵手段。本文針對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的缺乏依據(jù)、審計(jì)局限性強(qiáng)等問(wèn)題，提出了將4+1原理作為審計(jì)過(guò)程的指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)策略進(jìn)行優(yōu)化，獲得較好效果。

[關(guān)鍵詞] 電力工程；審計(jì)策略；“4+1”原理

1 引 言

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的繁榮，政治地位的提升文化的發(fā)展。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家對(duì)于各方面的需求也日益增長(zhǎng)，尤其是電力。經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，電力需求持續(xù)增長(zhǎng)，為了滿足未來(lái)的需求，電力企業(yè)一直進(jìn)行大量的基建工作。電力行業(yè)是基礎(chǔ)性行業(yè)，同時(shí)電力工程大都具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、周期長(zhǎng)、大投資的特點(diǎn)，在電力工程建設(shè)過(guò)程中，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大，任何環(huán)節(jié)的不力或缺失都將造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。如何有效的降低電力工程造價(jià)，怎樣快速的提升電力基建速率，專(zhuān)業(yè)有效的審計(jì)工作必不可少。它不僅能夠很好的降低風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠穩(wěn)健的提高效率。

2 電力工程審計(jì)策略存在的問(wèn)題

在工程審計(jì)中，投資方要為審計(jì)工作承擔(dān)主要責(zé)任，在接受政府部門(mén)的監(jiān)督的同時(shí)也要接受企業(yè)的監(jiān)督。能否確保工程真實(shí)準(zhǔn)確的反映合同的要求，才是審計(jì)的最終目的。結(jié)合實(shí)際情況，我國(guó)的電力審計(jì)還存在著以下一系列的問(wèn)題：

2.1 關(guān)于審計(jì)的相關(guān)法律條文和電力管理工程項(xiàng)目的條例措施還有待完善

目前，我國(guó)對(duì)于基建工程有著一套完整的法律法規(guī)針對(duì)其各個(gè)過(guò)程進(jìn)行規(guī)范制約，但是，關(guān)于電力工程項(xiàng)目，目前還沒(méi)有制定出一套完善的有針對(duì)性的法律條文，存在著許多不盡人意的地方，施工企業(yè)仗著制度的漏洞投機(jī)取巧，利用自己的便利在電力工程上搜刮 盜取國(guó)家的大筆資金，使國(guó)家遭受不必要的損失。對(duì)電力企業(yè)本身而言，缺乏法律法規(guī)的支撐，在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中也沒(méi)有規(guī)范的流程和措施去發(fā)現(xiàn)和懲罰工程各個(gè)參與者的違規(guī)行為。

2.2 結(jié)合我國(guó)特殊國(guó)情，審計(jì)工作并不權(quán)威

在我國(guó)，電力企業(yè)屬于壟斷性企業(yè)，這就導(dǎo)致企業(yè)在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中側(cè)重點(diǎn)由對(duì)自身的審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)移。在電力工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)部門(mén)和建設(shè)部門(mén)的建議往往比審計(jì)部門(mén)更為專(zhuān)業(yè)的具有針對(duì)性，因而本身就缺乏法律法規(guī)依據(jù)的審計(jì)過(guò)程更缺乏專(zhuān)業(yè)性。對(duì)審計(jì)工作的忽視，將可能導(dǎo)致電力工程項(xiàng)目策劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、使用過(guò)程不能的到有效的審計(jì)監(jiān)督。因?yàn)閷徲?jì)專(zhuān)業(yè)性的貧乏和依據(jù)的不足，審計(jì)的權(quán)威也毫無(wú)立足之地。

2.3 大多數(shù)審計(jì)都屬于后期審計(jì)，但工程前期的花費(fèi)費(fèi)用雖然僅占10%，但其對(duì)電力工程的影響占70%

縱觀全局，中國(guó)的電力工程審計(jì)還漏洞百出。首先，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，對(duì)項(xiàng)目的論證處于形式階段，前期的論證工作流于表面形式，論證形式化、過(guò)場(chǎng)化。論證工作并未真正實(shí)施，與工程其他工作沒(méi)有特別區(qū)別對(duì)待，導(dǎo)致沒(méi)有科學(xué)的論證就付諸建設(shè)，給后期建設(shè)過(guò)程中帶來(lái)很大的隱患。與此同時(shí)，審計(jì)缺少正確、大量的糾偏手段和薄弱的審計(jì)權(quán)威性。其次，在項(xiàng)目招投標(biāo)階段，即使沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)的規(guī)范流程，審計(jì)的缺失使得不符資格的招投標(biāo)依然完成，同樣為后期留下隱患。即使，我國(guó)相關(guān)部門(mén)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的過(guò)程采取了一系列的措施，以確保企業(yè)招標(biāo)投標(biāo)能夠公正透明公平公開(kāi)。但由于利益的驅(qū)使，在此階段不公平事件頻發(fā)。

3 基于“4+1”原理的電力工程審計(jì)策略

目前面對(duì)我國(guó)電力工程審計(jì)策略存在的諸多問(wèn)題，"4+1"原理服務(wù)于電力工程審計(jì)變得理所當(dāng)然。運(yùn)用"4+1"原理有助于電力工程全方位、全要素、全過(guò)程、全壽命的審計(jì)、有利于信息化的管理。

3.1 全過(guò)程審計(jì)確保有“據(jù)”可依

在電力項(xiàng)目中事無(wú)巨細(xì)，每個(gè)過(guò)程的細(xì)微變化都會(huì)或多或少地影響到項(xiàng)目的優(yōu)劣質(zhì)量和最終的完成情況。在開(kāi)展造價(jià)管理和審計(jì)的工作當(dāng)中，確保全過(guò)程認(rèn)真負(fù)責(zé)的審計(jì)，保證信息和資料的真實(shí)完整，為審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的依據(jù)。

因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)確定的法律法規(guī)的依據(jù)，故而在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本身特點(diǎn)，最大限度的利用現(xiàn)有資源，做好各個(gè)過(guò)程的資料的審計(jì)工作。對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，做到上個(gè)進(jìn)程不合格或存在問(wèn)題，決不允許下一個(gè)進(jìn)程的進(jìn)行。時(shí)時(shí)關(guān)注工程的策劃，認(rèn)真仔細(xì)地閱讀工程的項(xiàng)目建議書(shū)，一絲不茍的分析可行性研究報(bào)告，與時(shí)俱進(jìn)地結(jié)合工程設(shè)計(jì)概算，才能夠?qū)φ麄€(gè)工程的各方面的效益做出準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)和審計(jì)分析。

3.2 全壽命和全要素的審計(jì)提升權(quán)威性

全壽命周期意味著項(xiàng)目最初的立項(xiàng)策劃直至項(xiàng)目最終達(dá)到的設(shè)計(jì)使用壽命報(bào)廢或拆除的所有的過(guò)程。正如之前所言，我國(guó)的審計(jì)并不權(quán)威，局限性很大，不能完整的發(fā)揮審計(jì)應(yīng)該有的作用。關(guān)于電力工程項(xiàng)目全壽命周期的審計(jì)不僅對(duì)于提高審計(jì)的權(quán)威性有一定的積極作用，而且對(duì)于項(xiàng)目過(guò)程中所有的周期，無(wú)論哪個(gè)細(xì)節(jié)都對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量有著這樣或者那樣的影響。通過(guò)一系列技改工程全壽命周期成本費(fèi)用的認(rèn)真對(duì)比，仔細(xì)分析，負(fù)責(zé)審計(jì)，對(duì)一項(xiàng)資產(chǎn)的最后形成、確立使用、最終報(bào)廢開(kāi)展全面的財(cái)務(wù)分析都起著作用。

全要素的審查是對(duì)施工參與者、施工所用器械、施工用料以及施工進(jìn)度和質(zhì)量的全要素審計(jì)。

一個(gè)工程的靈魂在于施工質(zhì)量的優(yōu)劣，質(zhì)量的優(yōu)劣涉及到很多的方面。例如第一點(diǎn)，施工參與者，也就是實(shí)施工作的人員是否持有正規(guī)的從業(yè)證書(shū)，強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性的電力工程項(xiàng)目不得不對(duì)實(shí)施工作的人員提出同樣高度的強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性。同樣的施工的器械是否符合要求，成套的設(shè)備物資能否及時(shí)進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，所用材料是否達(dá)到國(guó)家或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。但是，一味的追求質(zhì)量而忽略造價(jià)顯然是不合理的，審計(jì)應(yīng)做到在確保達(dá)到設(shè)計(jì)質(zhì)量的同時(shí)工程實(shí)際花費(fèi)是否與工程造價(jià)差值過(guò)大。工程質(zhì)量的審查可以有很多方式，其一，可以對(duì)施工過(guò)程的應(yīng)有的進(jìn)度報(bào)表、質(zhì)量檢查記錄以及驗(yàn)收記錄等是否齊全，齊全的話有無(wú)存在弄虛作假。其二，可以對(duì)上訴資料進(jìn)行實(shí)地抽查復(fù)審，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看、檢查、試用等。最后，將所有資料進(jìn)行匯總、總結(jié)。結(jié)合之前的審計(jì)資料進(jìn)行對(duì)比，層層對(duì)比資料的合理性，最終給出專(zhuān)業(yè)詳細(xì)有理有據(jù)的審計(jì)報(bào)告。

3.3 實(shí)施全過(guò)程審計(jì)

整個(gè)電力項(xiàng)目也需要經(jīng)過(guò)激烈的招投標(biāo)，精心的設(shè)計(jì)，認(rèn)真地施工，全程地監(jiān)理，以及細(xì)心的驗(yàn)收等流程。任何一個(gè)細(xì)節(jié)或者環(huán)節(jié)出現(xiàn)細(xì)微的問(wèn)題都將影響整個(gè)工程的質(zhì)量和進(jìn)度。前期招標(biāo)設(shè)計(jì)階段的花費(fèi)僅占項(xiàng)目整體花費(fèi)的一小部分，但影響卻最大。但不少企業(yè)認(rèn)為做好施工階段的審計(jì)監(jiān)理工作就可以最大限度的避免損失和浪費(fèi)，其實(shí)不然，在項(xiàng)目前期階段，設(shè)計(jì)工作是整個(gè)工程的起始點(diǎn)，如果設(shè)計(jì)工作沒(méi)有得到有效而正確的審計(jì)評(píng)估，將會(huì)影響后期的工程實(shí)施，并且起決定性作用。因?yàn)檎_良好的設(shè)計(jì)將極大的降低施工成本和難度，若設(shè)計(jì)過(guò)程中審計(jì)工作不到位就可能使得不合格的設(shè)計(jì)進(jìn)入施工階段，全面施工后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再去整改所耗費(fèi)的人力物力將難以估計(jì)。電力工程項(xiàng)目較其他一般項(xiàng)目具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，要求高等特點(diǎn)，在項(xiàng)目后期，驗(yàn)收階段，同樣需要做好審計(jì)工作。在這里的審計(jì)應(yīng)該具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目在專(zhuān)業(yè)上的優(yōu)劣以及驗(yàn)收過(guò)程中是否存在作假。電力工程是國(guó)家的基礎(chǔ)工程，不能出現(xiàn)任何的人為的錯(cuò)誤。因此，電力工程的審計(jì)是項(xiàng)目全程開(kāi)展的關(guān)鍵所在，進(jìn)行全方位審計(jì)的必不可少。

3.4 信息化改革全面提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量

伴隨著改革開(kāi)放，我國(guó)逐漸追上世界科技進(jìn)程，進(jìn)入信息化社會(huì)。目前關(guān)于電力工程的審計(jì)，我們應(yīng)隨機(jī)應(yīng)變。在審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中我們要充分地利用好一切有利地信息平臺(tái)，對(duì)全過(guò)程、全方位、全要素、全壽命周期的審計(jì)做好所有的記錄和整理。通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，收集在企業(yè)多個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中的審計(jì)信息資料，針對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，和一些好的解決方案總結(jié)出一套切實(shí)可行的審計(jì)策略。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳常香.淺談電力工程造價(jià)審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策 [J].綠色經(jīng)濟(jì)，2015（2）：177-178.

[2] 許峰.基于“4+1”原理的電力工程審計(jì)與造價(jià)管理 [J].農(nóng)電管理，2016（3）：33-34.

[3] 江榕.淺談電力工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策 [J].低碳世界，2016（28）：233-234.

[作者簡(jiǎn)介] 張沛澤（1984—），男，漢族，廣東汕頭人，會(huì)計(jì)中級(jí)，廣東中天粵會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，本科，研究方向：工程審計(jì)。