高新技術(shù)企業(yè)培育發(fā)展中的財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制研究

郭媛媛

[摘 要] 高新技術(shù)企業(yè)作為我國企業(yè)創(chuàng)新的主體，加大對高新技術(shù)企業(yè)的培育，并促進(jìn)企業(yè)的快速穩(wěn)步發(fā)展是具有重要的意義的。在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制的應(yīng)用是十分關(guān)鍵的。基于此，本研究在概述現(xiàn)階段我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀額度基礎(chǔ)上，分析了財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制對高新技術(shù)企業(yè)的作用，并重點(diǎn)從企業(yè)增值稅減免政策、財(cái)政獎補(bǔ)政策、稅收優(yōu)惠政策以及各項(xiàng)政策的監(jiān)管四個(gè)角度提出了完善建議，以希望財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制能夠更好地促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 高新技術(shù)；企業(yè)；財(cái)稅政策；激勵(lì)機(jī)制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 引 言

在高新技術(shù)企業(yè)培育發(fā)展過程中，政策激勵(lì)機(jī)制能夠起到應(yīng)用的作用，主要是通過企業(yè)所得稅減免44%作為調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)完善知識產(chǎn)權(quán)申報(bào)保護(hù)機(jī)制，建立研發(fā)機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)，加速科技成果引進(jìn)和轉(zhuǎn)化，并提高科研水平的過程[1]。因此，一直以來，高新技術(shù)企業(yè)都認(rèn)定所得稅減免政策在激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新方面具有重要的作用。

2 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

高新技術(shù)企業(yè)是創(chuàng)新的主體，是創(chuàng)新的核心力量，更是創(chuàng)新投入和產(chǎn)出的重要主力軍和載體。隨著我國對創(chuàng)新意識和創(chuàng)新水平的不斷重視，政府部門對高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)注和重視更是提高到了新的高度。依據(jù)火炬統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2017年，廣東省高新技術(shù)企業(yè)科技人員數(shù)量為125.9萬人，經(jīng)費(fèi)支出為3675億元，專利申請數(shù)量為11.1萬件、專利授權(quán)數(shù)量為4.7萬件，科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量為11.8萬項(xiàng)。2017年，廣東省高新技術(shù)企業(yè)營業(yè)收入達(dá)5.2萬億，與2016年相比，增長17%。高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值以及上交稅費(fèi)，與2016年相比，增長7.3%、6.1%。由此可見，高新技術(shù)企業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是有重要的意義的。

3 財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制在高新技術(shù)企業(yè)培育發(fā)展中的作用

財(cái)稅政策是激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的主要激勵(lì)政策。我國在2008年就制定了高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免政策。隨之，我國部分省市也制定了相應(yīng)的財(cái)政政策。與此同時(shí)，在2008年，我國相關(guān)政府部門，制定并頒布了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》[3]。近年來，隨著我國對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展以及形勢的變化，于2016年我國對2008年制定的相關(guān)文件進(jìn)行了修訂，這是目前我國培育和發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)的重要核心政策[4]。財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制的制定和完善，對于高新技術(shù)企業(yè)的培育和發(fā)展是具有重要的作用的，一方面有利于高新技術(shù)企業(yè)降低成本、增加投入以及降低市場和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展，另一方面有利于高新技術(shù)企業(yè)將關(guān)注點(diǎn)更多地放在科研中，從而能夠提高科研水平，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競爭力。目前，我國高新技術(shù)企業(yè)盡管發(fā)展規(guī)模不斷壯大，但大部分企業(yè)還處于轉(zhuǎn)型的階段。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，高新技術(shù)企業(yè)為獲得長遠(yuǎn)健康的發(fā)展，其必須有財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制的作為重要的支持。因此，本研究重點(diǎn)從財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制這一角度提出了相應(yīng)的建議。

4 在激勵(lì)機(jī)制視角下推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)政策建議

4.1 加大高新技術(shù)企業(yè)增值稅減免政策的實(shí)施力度

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，為進(jìn)一步培育和發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制的完善是十分必要的。一直以來，對高新技術(shù)企業(yè)的減免稅采用的都是企業(yè)減免所得稅。然而，企業(yè)所得稅在增強(qiáng)激勵(lì)普惠性效果方面還存在一定的局限。因此，可將企業(yè)所得稅減免政策轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)增值稅的方式，并加大實(shí)施的力度和強(qiáng)度，以促使其發(fā)揮激勵(lì)普惠的效果和作用。這主要是由于增值稅是企業(yè)的重要稅種，屬于流轉(zhuǎn)稅，更重要的是稅基與高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品附加值以及創(chuàng)新能力有密切的相關(guān)性。

4.2 進(jìn)一步完善高新技術(shù)企業(yè)培育中的財(cái)政獎補(bǔ)政策

高新技術(shù)企業(yè)是我國財(cái)稅政策的重點(diǎn)支持對象。這主要是由于高新技術(shù)企業(yè)無論是在經(jīng)濟(jì)稅收方面，還是在創(chuàng)新能力方面，均是貢獻(xiàn)最大的群體。在企業(yè)所得稅財(cái)稅政策下，部分高新技術(shù)企業(yè)還不是普遍地享受到稅收減免，進(jìn)而導(dǎo)致難以引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新。在這一情況下，財(cái)政獎補(bǔ)政策就是一種較好的激勵(lì)方式，其能夠?qū)@部分企業(yè)進(jìn)行培育。為促使財(cái)政獎補(bǔ)政策發(fā)揮激勵(lì)作用，還應(yīng)對企業(yè)申報(bào)成本進(jìn)行完善。例如，財(cái)政獎補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)建立在對企業(yè)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，并大于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的審計(jì)成本，低于創(chuàng)新投入的總成本。同時(shí)，還應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立多項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼，如科技研發(fā)補(bǔ)助、成果轉(zhuǎn)化補(bǔ)助等等。在科技研發(fā)階段，基礎(chǔ)補(bǔ)助、增長額補(bǔ)助等均是一種較好的方式。成果轉(zhuǎn)化階段，交易費(fèi)用獎勵(lì)、設(shè)備費(fèi)用補(bǔ)助以及運(yùn)行費(fèi)用補(bǔ)助等等也是一種較好的方式。

4.3 做好高新技術(shù)企業(yè)培育發(fā)展中的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也起到重要的激勵(lì)性作用。為進(jìn)一步促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮重要的激勵(lì)作用，應(yīng)做好以下兩方面的工作：第一，完善高新技術(shù)企業(yè)的政策優(yōu)惠指導(dǎo)工作和服務(wù)工作。例如，面向高新技術(shù)企業(yè)，采用網(wǎng)絡(luò)宣傳等方式，促使高新技術(shù)企業(yè)能夠了解優(yōu)惠政策。第二，注重進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前的加計(jì)扣除政策。這主要是由于目前高新技術(shù)企業(yè)在核算研發(fā)費(fèi)用的過程中，是按照項(xiàng)目歸集進(jìn)行核算的，這對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)處理時(shí)困難的，同時(shí)對研發(fā)項(xiàng)目較大的企業(yè)來說，其工作量也比較大。因此，應(yīng)給予完善。

4.4 注重并加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)培育發(fā)展中的監(jiān)管強(qiáng)度

為激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在實(shí)施各項(xiàng)政策的過程中，應(yīng)加大監(jiān)管的強(qiáng)度，以促使將各項(xiàng)政策有效地落實(shí)。以財(cái)政獎補(bǔ)政策為例，在進(jìn)行監(jiān)管的過程中，可采用分期撥付形式，以降低財(cái)政資金撥付的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還可通過設(shè)置政策實(shí)施對象的最低標(biāo)準(zhǔn)或條件等方式，落實(shí)各項(xiàng)政策。除此之外，還可通過加強(qiáng)獎補(bǔ)企業(yè)的審核，提高監(jiān)管的效率和水平。

5 結(jié) 論

總之，財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制對高新技術(shù)企業(yè)的培育和發(fā)展是具有重要的激勵(lì)作用的，其不僅能夠提高企業(yè)的創(chuàng)新水平，還能夠促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提高。因此，在培育和發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)的過程中，應(yīng)注重財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)用。為更好地在高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用財(cái)稅政策激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)應(yīng)不斷完善相應(yīng)的政策，如將目前的企業(yè)所得稅減免政策轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悳p免政策，并加大高新技術(shù)企業(yè)增值稅減免政策的實(shí)施力度。同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步完善高新技術(shù)企業(yè)培育中的財(cái)政獎補(bǔ)政策。另外，還應(yīng)做好高新技術(shù)企業(yè)培育發(fā)展中的稅收優(yōu)惠政策。除此之外，為促使各項(xiàng)財(cái)稅政策能夠起到更好的激勵(lì)效果，還應(yīng)注重并加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)培育發(fā)展中的監(jiān)管強(qiáng)度。只有從多角度入手，方能促使高新技術(shù)企業(yè)成為真正意義上的創(chuàng)新主體。

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