中小企業應收賬款存在的問題及優化對策

張毅健

摘要：隨著社會競爭的加劇，很多企業都通過賒賬的形式來增加企業的銷售量。但企業應收賬款數量的增加嚴重地影響了企業的發展，因此如何對于應收賬款進行管理也就成為一些企業在發展中所亟需解決的問題。安徽華光玻璃集團有限公司是皖北地區一家普通的中小企業，在企業運作的過程中也存在著一系列的應收賬款問題，這些問題同樣嚴重影響了華光玻璃集團的發展。因此，文章對于安徽華光玻璃集團有限公司應收賬款管理的現狀以及存在的問題進行分析，并提出了相應的解決策略這對于促進公司應收賬款管理的有效性有著積極的意義。

關鍵詞：應收賬款管理；動因；對策；安徽華光玻璃集團

一、 引言

隨著我國經濟的發展，企業之間的競爭也逐漸的加劇，為了進一步與客戶建立良好的供應關系，并進一步加強與客戶合作的基礎。不少企業都在外設有不少的應收賬款。這些應收賬款由于存在回收困難的情況，因此對于企業的發展也造成了很大的影響，這對于我國社會健康穩定的發展也埋下了一些不穩定因素。因此對于企業的應收賬款的研究也就成為一個十分重要的課題，這是正是本文研究的初衷。

二、 應收賬款相關理論概述

應收賬款一般是指在企業銷售了相關的產品或者服務后所應向企業收取的相關費用。很多企業自身都成立了專門的應收賬款的管理部門，目標也很簡單，就是為了幫助企業自身盡可能地降低相應的成本，盡最大可能的挽留客戶，同時使得自身的發展受到越來多的重視。

（一） 應收賬款形成的原因

首先是商業競爭。因為競爭的存在，現有的客戶資源是確定的，所以這也導致競爭激烈，各顯神通搶奪客戶，而這種采用應收賬的方式對企業客戶的吸引力是很大的。因為客戶能夠從這賒銷當中得到好處，于是產生了應收賬款。其次是銷售和收款的時間差距。即這個意思也很明白，因為從企業的銷售回款的過程而言，是需要一定的時間差異的，這種時間的差異就直接帶來了應收貨款。最后是客戶的善意或惡意的融資行為。客戶將這部分貨款用于自己企業的融資，來減輕自己企業的資金壓力。

（二） 應收賬款管理的目標

通常來說，若一個企業的應收賬款數額較多，那么這個企業的年度總收入也會相應增加。除此之外，企業的應收賬款的相關管理還需要講究效益性，因為這種管理必須保持其自身在合理的水平以及相應規模上，這樣一方面是為了能實現企業自身獲得較高的收入，而企業自身又不至于產生一些相應太高的相關應收賬款的持有成本。一般來說，影響企業自身的應收賬款管理水平的主要的原因在于企業自身的信用的政策，信用政策的變化從根本上來說會直接影響企業平均的收款期的相關指標，而自身又會影響到具體的銷售額度，從而可能會直接影響到企業自身的應收賬款的實際的持有和管理水平。從這個角度來說，企業的應收賬款的管理的自身的總體的目標其實就是為了尋求平衡，總體目標只有一個，獲取企業的最大收益。

（三） 加強應收賬款管理的意義

從企業自身的發展來講，加強企業的應收賬管理，其意義在于以下兩個層次：

其一，能夠促進企業自身的發展。企業的財務人員能夠充分地發揮其自身的相關的監督的職能，同時加強相對應的企業的收賬款財務的相關的指標的分析，比如加強對應的收賬款并對此進行相應的賬齡分析等。我們密切的關注企業自身的應收賬款的相關的回收的情況，對一些過期的款項將其重點設置為要緊的催收對象；或者對其進行相應的應收賬款的相關的收現保證率的分析，借以對企業自身的對應收賬款的周期周轉的實際情況進行對應的分析。就一般情況來說，企業自身的應收賬款的周轉比率越高，而自身的平均的收賬期如果越短，也就直接說明企業自身的應收賬款的相關回收速度也就越快。如果不是這樣的話將會直接影響企業自身正常的一個資金的周轉；我們企業需要通過提高企業自身的應收賬款的基本的管理水平，自身企業能夠依靠進一步的完善企業內部的基本控制制度，進而來提升企業自身的一個整體化管理的水平；我們通過對企業的應收賬款的加強有效的管理，可以將企業自身的應收賬款的相關水平基本控制在一個比較合理的范圍當中，以此來加快我們企業自身的流動資金的相關的周轉速度，進而保證企業自身的合理的現金流量以及企業的銷售利潤。

其二，能夠有利于提高企業自身的的信用水平。一般來說，管理好企業自身的應收賬款能夠優化企業自身的現金流量，同時增加企業自身資產的相對的流動性、同時提高企業自身的資產的質量、還可以直接的真實反映企業的利潤，所以，企業的應收賬款的相關管理能夠對企業自身的外界信用資質的評級有著直接的作用，有利于企業自身的發展。

三、 安徽華光玻璃集團有限公司應收賬款管理的現狀

（一） 安徽華光玻璃集團有限公司應收賬款財務指標分析

如表1為安徽華光玻璃集團有限公司2014-2016年與應收賬款有關的主要財務指標表，從表中我們可以看出，2014年安徽華光玻璃集團的期末總資產為4622萬元，但應收賬款余額卻達到了1088萬元。其占總資產的比例達到了23.5%，在2015年，安徽華光玻璃的期末總資產為7390萬元，其應收賬款余額則達到了1908萬元，占到了資產總額的25.8%。在2016年，安徽華光玻璃的期末總資產為7038萬元，而應收賬款余額為2307萬元，其所占比例達到了期末總資產的32.8%。從這一系列的數字，我們可以看出安徽華光玻璃集團的應收賬款余額所占總資產的比例一直呈現出一個上升的趨勢，這也說明了安徽華光玻璃集團在應收賬款余額方面的管理并不是特別的完善。這些應收賬款余額的增加從一定程度上也遏制了安徽華光玻璃集團的發展，使得安徽華光玻璃集團的壞賬率明顯上升，進而使得安徽華光玻璃集團在發展中面臨著資金等許多方面的困境。

（二） 應收賬款賬齡分析

從應收賬款賬齡方面進行分析可以判斷出一個企業其應收賬款質量的高低。安徽華光玻璃集團應收賬款的賬齡如下表所示。

從上表我們可以看出，有很多的應收賬款存在的時間很長，這也說明了安徽華光玻璃集團應收賬款的變現能力較差，這也使得安徽華光玻璃集團在運營當中對于應收賬款的管理措施并不是特別的完善，這也直接導致了安徽華光玻璃集團在運營中可能面臨一定的資金風險。而正是這種資金風險也成為安徽華光玻璃集團發展道路上的最大障礙。

四、 安徽華光玻璃集團有限公司應收賬款管理存在的問題

就目前而言，安徽華光玻璃集團在應收賬款管理方面存在著很多的問題，這些問題也導致了安徽華光玻璃集團在運營方面面臨著資金困難的境地，其在應收賬款管理方面存在的問題如下：

（一） 信用管理流程體系兼容性差、沒有建立有效信用管理制度

安徽華光玻璃集團在日常運營的過程當中對于客戶的信用評估意識比較薄弱，其在對于客戶進行合作的過程當中，當客戶提出賒賬的請求時相關人員并沒有對于客戶的相關信用資質進行詳細的分析和調查。使得銷售部經理往往根據自己個人的意愿而對于客戶的信用機制進行評價和預測，并口頭對于上級領導進行簡單介紹，經上級領導介紹后便可進行賒賬，這種信用意識的缺乏是造成安徽華光玻璃集團應收賬款數額逐漸增多的一個重要因素。

（二） 直銷信用管理缺失

造成安徽華光玻璃應收賬款數額的增多還有很多方面的因素，其中直銷信用管理缺失也是造成安徽華光玻璃集團應收賬款數額增多的直接原因。由于安徽華光玻璃集團的客戶數量比較多，種類也比較復雜，牽扯到各個行業。這對于安徽華光玻璃集團而言，對于客戶在信用方面進行調查也就增加了很多的難度。其次在與客戶進行合作的過程當中，客戶付款條件的剛性也就決定了安徽華光玻璃在應收賬款方面面臨著一些無法逾越的障礙。如在與客戶進行合作的過程當中，絕大多數的客戶會在收到貨物之后或者在貨物進行使用之后再進行付款。由于競爭的加劇，使得安徽華光玻璃集團也就答應了這種付款方式，但隨著客戶信用的缺失，使得一些客戶在使用了產品之后并沒有進行付款，進而使得這些款成為應收賬款。所以，直銷信用管理的缺失也是造成安徽華光玻璃應收賬款數額增多的一個因素。

（三） 缺乏有效的催收手段

安徽華光玻璃集團在面對應收賬款數額的逐漸增多時并沒有像其余公司那樣要求相關營銷人員全權追責應收賬款。雖然安徽華光玻璃集團在應收賬款的催收過程當中也有定期的分析制度和完善的規章制度。但其在對于應收賬款的相關工作人員的激勵制度并不是特別的完善，這也直接導致相關工作人員在應收賬款的催收過程當中把公司應收賬款的業務當作是一種任務來應付，進而使得公司的一些賬款得不到有效的回收。

（四） 內部控制管理不到位

安徽華光玻璃集團的內部控制管理不到位是造成公司應收賬款業務回收效果不佳的一個重要因素。在安徽華光玻璃集團公司的內部管理上仍舊存在著很多不完善的地方，這也在很大程度上使得一些賬款無法得到有效的回收。如審計部門的工作僅僅局限于財務部門，其著重對于應收賬款的賬目進行檢查，同時也防止出現漏記的情況。銷售部門和主管部門之間缺乏相應的監督。這也使得公司在應收賬款方面效果不大。

五、 完善安徽華光玻璃集團有限公司應收賬款管理的策略

（一） 建立專門的信用管理部門和人員，進行授信業務管理，并完善信用管理制度

企業想對于應收賬款管理業務進行完善的管理，那么就要建立完善的管理隊伍。因此安徽華光玻璃有限公司需要建立專門的信用管理部門，并招聘和培養相關的專業管理人員，進而能夠做到對于安徽華光玻璃應收賬款管理的完善管理。通過對于客戶信用狀況的調查來確定是否對于該客戶進行賒賬業務，若該客戶的信用較差，那么我們就不應該對于該客戶進行賒賬業務。這樣可以最大限度地防止應收賬款數額的減小和防止壞賬的產生，最大限度地提高安徽華光玻璃集團運營狀況的穩定性。

（二） 加強直銷信用管理

要加強直銷的信用管理，應從以下幾個方面著手。首先是健全并嚴格執行公司對于直銷的財務政策；其次是針對信用缺失的客戶實行提高滯納金收取、拒絕后續供貨、扣留資源返款等微懲罰性方式；最后應針對較惡劣的呆賬客戶可通過法律途徑尋求幫助，并以此案例推廣以便其余客戶深入了解并遵守公司的財務政策。

（三） 建立應收賬款催收制度，進行收賬控制

為最大限度地提高應收賬款的催收效率，安徽華光玻璃集團應建立起相應的賬款催收制度，并組建專門的賬款催收團隊。在對于一些賬額比較小且賬齡比較短的一些應收賬款客戶而言，應對于其進行相應的電話催收；對于一些賬齡比較長而且數額比較大的客戶應列入重點的催收對象，可采取上門催收的相關策略。只有這樣根據客戶的賬款數額和賬齡的長短來采取相適應的催收策略，才可以真正提高賬款的催收效率。

（四） 建立有效的內部控制制度，加強部門間的監控力度

首先是保證信息的有效傳遞。企業應在經營部門和財務部門之間應建立起應收款的訂貨單位明細，以便定期核對，通過傳遞有效信息給相關部門和人員以及有效溝通，進而建立起相對應的解決措施。同時加強各個部門之間的監控力度，只有這樣才能做大程度的建立有效的內部控制制度。在對于部門之間的監控方面，更重要的是部門之間的相互監督。只有這樣，才能最大限度地促進企業的健康發展。

六、 結論

綜上所述，本文通過研究安徽華光玻璃集團有限公司的應收賬款情況，分析了其在應收賬款管理方面存在的問題，如信用管理流程體系兼容性差、沒有建立有效信用管理制度；直銷信用管理缺失；缺乏有效的催收手段以及內部控制管理不到位。事實上，應收賬款管理的問題給中小企業的發展和進步帶來很多風險和不便，所以通過研究比較全面的探討出內外結合的對策，如建立有效的信用管理制度、加強直銷信用管理、建立應收賬款催收制度以及建立有效的內部控制制度。這將對日漸發展的中小企業有著積極的參考作用。

參考文獻

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