信息時代“云審計”探討

嚴平

摘要：隨著信息時代的來臨，大數據、云計算的發展，國家“互聯網+”戰略的實施，社會經濟各部門各行業的數據信息得到了爆發式的增長。對于審計行業而言，如何收集整理海量數據，進行數據資源的挖掘和智慧提取，比對分析，打通這些數據的內在聯系，需要創新審計方法。借助“云審計”，是審計機關應對新時代挑戰的必由之路。

關鍵詞：信息時代；大數據；“云審計”

新時代信息技術突飛猛進，在眾多領域掀起了變革的浪潮，給審計組織方法帶來新挑戰，也成為推動審計組織方式創新的主要動力。去年世界審計組織在南京組織召開了一次重大會議，圍繞大數據分析和審計成果展現，多個國家的審計機關與會代表進行了深入探討，并分享了各國在大數據環境下的審計工作現狀及前沿技術。在大數據時代，通過對審計對象信息采集，按指定格式進行整理，再進行信息分析處理，為決策作出重要參考，審計監督的效能將大幅提升。

新時代審計注重全覆蓋，利用大數據工具分析收集的全部數據，使得審計人員可以建立起審計的總體思維模式。大數據相當于儲有海量信息的數據庫，體量龐大，數據類型繁多，“云計算”相當于計算系統，提供巨大的計算能力。“云審計”借助大數據處理技術，隨著數據規模的增加，計算速度的加快，通過數據挖掘和算法分析，審計結果將更加準確。“云審計”思路，改變了傳統審計模式，提高了審計的“效率”和“質量”。

一、面臨挑戰

（一）數據量大與“信息孤島”

采集數據是開展大數據審計的基礎和前提。現階段，由于在頂層沒有統一規格的設計和標準，數據信息的格式不一，數據不能互通共享，“信息孤島”和“數據煙囪”現象普遍存在。對不同標準規格的數據進行清理整合難度大，給審計分析帶來很大的困難挑戰。

（二）數據分析不夠重視

在大數據時代，高效的審計，用關聯事務多做比較。將業務數據與財務數據、單位數據與整個行業數據以及跨行業、跨領域數據進行關聯分析和總量比對，從數字值的大小變化發現異常數字，從數字的精確度發現異常數字。數據分析思路是否正確，數據分析方法是否妥當，將直接影響著審計結論的正誤。現行審計準則對于審計過程記錄的要求較為寬泛，審計實務中對數據分析的記錄不具體、不完整，審計復核及審理中比較注重對紙質材料的審核，對審計人員利用數據分析得出結論的過程未進行復算，客觀上增加了審計風險，被審計單位對審計人員的數據分析結果也存在不認可的情況。

（三）電子證據難認定

現行審計準則未對電子證據的效力作出單獨的規定，在傳統審計模式的影響下，形成了重紙介證據、輕電子證據的思維定式，導致審計取證較為繁瑣。審計人員利用數據分析得出結論后只能算作疑點，不得不再根據審計疑點去復印海量的合同、單據、憑證等資料，并要求資料提供方對復印件蓋章簽字確認。繁瑣的取證模式，增加了審計工作量，技術工具的缺乏，導致數據審計效果不理想。

二、對策建議

“云審計”不僅是技術層面的創新，不僅僅是搭建數據平臺進行系統分析，還需要創新審計組織系統、審計人員培養、相關法律法規系統建設。新時代應有新作為，須不斷完善和推進“云審計”工作。

（一）搭建“云審計”數據分析操作平臺

統籌多源異構數據的標準化整合。“云審計”的運用需要搭建好信息化平臺，解決“信息孤島”問題。加強政府信息化建設的頂層設計，推進有關部門與審計機關實現信息共享，統一規范數據編碼，進行政府信息的采集、存儲、交換和共享。構建審計數據系統，加大對基礎審計信息數據的歸集整理工作，改變“審計進點后再采集數據”的傳統審計模式，大數據時代，提前收集整理相關數據，為現場審計預留更多的時間。對基礎數據統籌管理，盡量增加可用數據資源，及時做好數據整理和轉換，提高數據使用的效益，實現數據互聯互通。

架構大數據環境下審計的網絡模式。審計云的建立將大大提升審計工作效率，在審計機關已經聯網的基礎上，以各級審計數據中心為平臺，依托國家金審工程三期項目，加速建設審計大數據系統，整合各方面部門的審計資源，為審計人員提供更好的審計數據操作平臺。隨著省級審計機關垂直管理政策的落實，未來可以把審計云集中在上一級審計機關，把下級審計機關和審計人員作為審計云用戶接入，提升數據利用效果。

創建完善的數據分析系統及環境。建立“云審計”大數據分析平臺，搭建出符合現實需要、合理高效的審計分析系統。建成數字化審計指揮平臺，推動上下內外“聯起來”，推進審計機關與審計現場之間信息共享。傳統的審計，只是按照審計程序按部就班，新時代高效的“云審計”，注重分析處理數據。數據本身并沒有價值，只有及時做好數據整理和轉換，進行系統分析研究，才能發揮巨大的作用。“云審計”找審計發現的相關性，用關聯事務多做比較。提高操縱數據和解讀數據的能力，形成新的數據思維，利用豐富的數據資源，充分發揮審計機關的審計經驗，在大數據時代創造出獨特的價值。

（二）培養“云審計”人才

新時代對審計人有新的要求，樹立高度的事業心責任感。加大培訓力度，將信息技術領域前沿理論、數理統計等知識內容納入日常培訓，更新審計人員知識結構，補齊技術上的短板，提高審計人員駕馭大數據的能力。為“云審計”的發展做好人才和技術上的儲備，形成新的數據思維和數據表達，更能讓審計人員的豐富審計經驗發出異彩。

建立大數據審計分析團隊，切實掌握數據解讀技術、聯網審計技術、大數據分析技術等信息化審計技術運用能力。充分挖掘審計機關內部大數據，利用大數據分析手段促進可持續發展，防范審計可能風險點。培訓未來越來越多的優秀審計人員，成為“審計專業中IT 最好的人”以及“IT專業中財務或審計最好的人”，注重全方位，立體式人才培養，數據信息處理能力將得到快速提高。

（三）大力拓展“云審計”成果應用

審計的目標是綜合分析評價及提供決策服務，應用“云審計”系統，開闊審計部門思路，結合各自的工作對象和特點，加快審計技術的創新及成果轉化。“云審計”實現審計一線作業與后臺數據分析一體化。審計人員不僅僅是處理數據，更多依靠的是數據分析、數據挖掘等方式，進而推算得出審計結論，更能根據現有數據預測發展趨勢，為政府部門決策作服務。

構建國家審計大數據。創新轉變思維方法，政府部門有大量詳細的數據，審計部門每天都會產生大量的數據，審計全覆蓋全面到一定程度，可以為審計數據精確處理提供大量依據，而且量級要很大，量變從而形成質變，加強對現有審計技術、經驗、案例的總結，錄入“云審計”系統，為審計工作計劃制訂和審計項目安排提供數據支持，提高審計工作的效率和質量。

（四）筑牢“云審計”法規制度基礎

以法規制度的形式明確審計機關的“云審計”權限，為審計機關及審計人員依法履職提供法律保障。對數據安全及保密作出詳細規定，打消被審計單位的顧慮。建立政府信息資源目錄清單制度，明確共享類型及共享方式，為審計人員索取數據提供依據。各級審計機關應該嚴格執行國家相關規定，防止審計信息泄密，創新建立有利于審計項目、文件傳輸和檔案管理的行之有效的制度和規定。

加強信息安全建設。實施信息安全審計、信息安全風險評估、信息安全管理體系建設等。我國銀監會、證監會等多個行業監管部門均已出臺相關政策，要求建立信息安全審計制度，定期實施信息安全審計。

規范電子數據取證流程。根據大數據背景下審計方式發生的變化，及時更新和豐富審計準則及審計指南。參照最高人民法院、最高人民檢察院、公安部印發《關于辦理刑事案件收集提取和審查判斷電子數據若干問題的規定》，結合審計實際，制定出符合新時代特征的數據審計操作指南。對電子審計證據的種類、收集和提取、審查與判斷等方面做出明確的界定，對電子數據審計記錄的格式及標準進行規范，將電子數據分析結果納入審計證據的范疇，完善審計復核及復算制度，為審計人員開展數據審計提供操作指引，為審計監督營造一個安全、規范、高效的環境。

“云審計”促進了傳統審計方式向現代審計方式的轉變，將“線上審計”和“線下溝通”結合，把“云審計”的產出推送給被審計單位，與被審計單位形成“共享、共羸”的利好局面。新時代我們既面臨著機遇也面臨著挑戰，審計人要迎接信息時代到來，從審計實踐、改革創新和管理變革三個方面不斷推進“云審計”工作。

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（作者單位：軍委審計署武漢審計中心）