淺談企業預算管理存在的問題及對策

羅韜

摘要：預算管理是以預算為指引，通過對生產、經營、銷售及售后過程中量化指標的考核，將實際完成情況與預算指標進行對比、分析，找出可以提高或應當改變之處，進而改善和調整生產、經營活動的管理體系。預算管理自20世紀90年代引入中國以來，很多企業都采用了預算管理的方法，取得了較明顯的成果，為企業的發展提供了許多幫助，但也有部分企業在預算管理中存在一些問題，文章將對企業預算管理的困境及對策進行一些探討。

關鍵詞：企業；預算管理；困境及對策

一、企業預算管理的重要性和意義

（一）預算管理有助于企業資源配置優化

企業在一定時期內的實物 、財務、人力、信息等資源都是有一定限度的，要實現企業戰略目標，充分發揮企業資源的作用，必須合理分配各種資源，而預算編制過程、預算執行過程、預算評價過程是各預算執行單位對資源使用效率的最直觀的、具體的體現，也是各預算執行單位為實現預算目標對各種資源需求的最直觀的、具體的體現，因而預算管理是調度、分配企業資源的起點，能夠使得企業將有限的資本、人員配備、設備物品、內外部信息等進行合理配置，使各種資源開成合力，發揮出最大的作用。

（二）預算管理有助于企業經營目標實現

預算編制通俗地講，就是從大處著眼從小處著手，通過編制預算，將企業的戰略計劃轉化成一定期限內的經營目標，再將企業經營目標分解為各個預算執行單位的具體工作目標和行動計劃，在不斷細化過程中，使得每個執行單位明了自己的收入、成本費用、研發目標等的量化指標，進而提升收入、控制成本費用，追求企業利潤增長，共同實現企業經營目標和戰略計劃。

二、企業預算管理存在的問題

（一）只有短期預算，沒有長期預算

在大眾創業萬眾創新的大環境下，經濟熱點轉換很快，企業在不斷轉換經營思路的同時，要保持清晰穩定的經營方向，很多企業在編制預算時，只考慮下一個年度的目標，沒有長遠打算，甚至有蹭熱點的感覺，比如2017年共享經濟是熱點，其中共享單車在年初是一哄而上，短短幾個月出現數十家共享單車，而到了年底還在經營的就寥寥無幾了，之所以有那么多共享單車無疾而終，就是企業只有短期預算，沒有長期預算的結果。

（二）預算管理組織欠缺

預算管理是一個系統工程，應當由企業上、中、下各級和業務、管理、研發各部門共同完成。但在現實工作中，在有些人的思維里，預算就是一堆財務數據，理所當然就是財務部門的事，因此部分企業的預算編制工作往往只有財務一個部門在做，其他部門尤其是業務部門不參與，制訂預算完全是財務部的事，所有預算編制均集中由財務部門單獨完成，而財務部門往往僅能根據企業的歷史數據閉門造車，無法結合外部市場的變化和內部生產技術、產品結構等變化，合理制訂預算，這樣的編制出來的預算可能導致預算方案的片面性或盲目性，不能保障預算的全面性和權威作用，根本沒有管理價值。

（三）預算管理落實不到位

企業管理層編制預算只是為了應景，預算雖然由各部門共同完成，但制訂以后就束之高閣，再沒人過問，形同虛設，預算制訂之日，也就是預算管理“完成”之時。有的企業領導從根本上沒有預算管理的意識，之所以制訂預算，很大程度上是迎合潮流，沒有真正認識到預算管理的作用。

（四）分割執行預算

一種情形是預算制訂以后，預算執行部門只選取對自己有利的預算執行，如在收入沒達到預算的前提下，成本費用仍按預算執行，沒有把預算執行放在一個綜合的整體環境里考慮，造成背道而馳的效果。與此相反，有時企業死板執行預算，成本費用機械地按預算數字控制，明明在適當擴大成本費用的前提下可以創造更多的收入，獲取更多利潤，但為了保證成本費用控制在預算范圍內，削減了一些必要的開支，這種為節約而節約的行為實際上是不利于企業的發展，禁錮了企業發展前景。

（五）缺乏完整的考評獎勵體系

預算制訂后，部分企業存在重編制、輕執行和考核的現象，企業對日常經營中預算的執行情況如何不重視，對預算執行情況的考核也是敷衍了事，考核部門不明確，考核內容不具體，考核指標不具備科學性、缺乏系統性。考評中，對有具體金額數字的財務業績指標比較看重，對沒有具體金額數字的非財務業績指標則比較忽視；對預算執行情況的考核比較重視，對預算編制的準確性以及調整預算的及時性的考核則比較忽視。獎懲制度不完善，盡管有考核過程，但沒有相對應的獎懲制度或獎懲制度不落實，使預算考核流于形式，起不到對員工應有的激勵作用，起不到充分調動員工執行預算的積極性的作用，使得企業預算目標的實現打了折扣。

三、完善企業預算管理的對策

（一）建立長、短期預算機制

凡能成功的企業，其成長都是一個從小到大、從弱到強的過程，在企業成立之初應該都有一個戰略計劃，這個戰略計劃應該具有長期性、整體性、穩定性、現實性的特點，是企業制定經營方向和經營目標基礎，同時也是制定企業遠期預算的出發點，反過來，遠期預算又是實現企業戰略計劃的行動綱領和有力措施。目前，中國許多企業還沒有認識到戰略計劃的重要性，沒有在戰略計劃指導下制定預算目標，年年做預算，但年年都是對下一個年度的經營作一個計劃，這一點在企業資源配置上反映尤為突出，某一年度預算將企業資源主要配置在一個方向，在同樣的經濟環境中，下一年度又將資源配置到另一個方向，勢必會導致資源浪費。現實中上市公司樂視網崩盤的原因，媒體報道中總是提及樂視攤子輔得太大、挪用資金等，實際是上就是一個資源配置混亂的問題，將按計劃本應該配置于上市公司的資金（大股東承諾的減持資金借款）調換到非上市公司業務，導致上市公司資金鏈斷裂，上市公司利潤大幅下降。企業預算應按照定期預算與滾動預算相結合的方法，既按實際情況做好下一年度預算，又要結合企業的戰略目標制訂長期預算，將短期計劃和遠期愿景有機銜接，充分發揮預算管理對企業近期目標實現的管控作用和對企業長遠發展的引領作用。

（二）建立預算管理的組織體系

企業應設立預算委員會，它至少包括決策機構、組織機構、執行單位，提高參與預算管理人員的級別，擴大參與預算管理人員的范圍，提升預算管理工作的重要性。預算編制工作是各個層級業務開展的起點，是保證企業各層級經營目標實現的基礎，各業務單位和職能部門根據企業管理層下達給本單位的工作計劃編制業務預算，形成全員參與預算的氛圍，財務部門只是其中的一環。財務部門依據各單位的業務計劃進行量化、匯總，將匯總結果與企業年度計劃對比，再反饋給各預算單位，各預算單位進行修改。經過自決策層到執行層，再從執行層到決策層，反反復復，直到執行層認為通過自己的努力，可以實現一定的經營成果，決策層認為經營成果能滿足企業發展的需求，最終決策層、執行層達成一致，得出最后的預算考核指標，形成企業年度預算。只有這種在了解各項業務的發展狀況及市場行情基礎上編制出來的預算，才能反映出決策層、管理層對企業的預期，同時各執行單位又具有可操作性。

（三）建立預算財務分析體系

許多企業雖然意識到預算管理的重要性，也認認真真組織編制了預算，但是還普遍存在重編制、輕執行的現象，在編制過程中各單位積極性頗高，編制完成以后就無人問津，究其原因，除了相關領導重視不夠外，沒有合適的監管是重要原因之一，這就需要企業建立財務分析體系。通過對預算執行情況的定期（月度、季度）分析，比較預算指標與實際經營結果之間的差異，找出經營中存在的問題、風險或機會，及時調整經營方式或修正預算指標；當企業外部經濟環境或內部控制環境發生重大突變時，要及時組織預算財務分析，及時采取調整、增加、減少預算等措施應對突發事件，規避經營風險，促進企業價值增加。財務分析得出的結論和信息要通過預算執行情況辦公會等形式及時傳遞，讓預算執行單位了解執行情況與預算的差距，促使各預算單位探究差異存在的原因，采取積極的、恰當的糾偏管控措施。

（四）建立內部控制體系和預算調整機制

預算執行是預算目標能夠得以實現的過程，也是預算管理發揮作用的重要手段之一。預算執行單位是預算執行的主體，是預算管理系統的基礎，在預算執行過程中對微觀的具體的經濟業務最為敏感，可能會片面地取舍預算數據作為工作目標，這實際上是扭曲地執行預算。為此，必須建立內部控制制度，形成一套環環相扣的動態監督系統，并在企業整體業務運作過程中發揮作用，同時應將執行過程中發現的問題和困難及時反饋給上下游預算單位，及時發現預算編制過程中存在的偏差，尤其是關鍵環節發現的預算偏差一般會有關鍵作用，要更加注意信息的傳遞。企業在預算執行中，在外部經濟環境和內部經營條件沒有發生大的變化、執行單位組織實施預算到位、預算職能部門履職盡責的前提下，通過內部控制體系發現實際經營業績仍與預算差別較大時，應及時調整預算，使預算貼近實際經濟環境，提高預算編制水平，同時也提高預算目標完成進度及質量。

（五）建立完整的考評獎勵體系

預算考核內容包括預算執行指標考核、預算編制和管理質量考核兩個方面：預算指標考核主要評價各預算執行單位在預算執行情況中有具體金額數字的財務業績指標，重點考核量化指標；預算工作質量考核主要評價各預算單位預算編制、控制和管理水平，著重于沒有具體金額數字的非財務業績指標，重點考核預算編制的準確性以及調整預算的及時性等。而要提高預算水平和預算執行水平，提高企業的綜合競爭力，將預算考核結果與員工的薪資掛鉤是最好的途徑之一。必須建立一套完整的考評獎勵系統，增強預算管理目標和預算執行者薪酬兌現的聯系，根據考核結果，對預算完成情況好的執行單位在精神和物質上給予豐厚的獎勵，激勵員工努力工作，調動完成預算指標的積極性，對于預算執行不好的執行單位給予一定的處罰，尤其是在物質的獎懲上一定要態度明確、堅定，促使所有員工都能重視預算管理、參與預算管理、提高預算管理水平，真正發揮預算管理在企業管理中的作用。同時企業績效的評價標準一經確定，要保持相對穩定，使員工清楚企業對預算執行單位的要求和執行預算好壞對執行單位以及員工個人利益的影響，有章可循，避免評價標準隨便更改的現象，企業一定時期內、企業各部門之間的評價標準保持一致。沒有考評，企業預算無法準確執行，預算管理沒有實際意義，建立完整的考評獎勵體系不僅是為了更好地改進預算管理工作，也是為了對員工實行公平、公正、公開的獎懲，使獎勵師出有名，使受罰者心服口服，進而調動員工實行預算管理的積極性，確保企業戰略目標的順利實現。

四、結語

預算管理已成為企業管理的重要手段，預算管理在企業發展中的作用越來越重要，但是在具體操作過程中，由于對預算管理理解的偏差、思想意識不足、管理方法滯后等原因，存在很多問題，阻礙了預算管理的有效性。企業各級管理者、全體員工都要充分認識到預算管理對企業發展的重要意義，不斷提高企業預算管理水平，更要通過預算管理的有效運用提升企業的管理水平和競爭力，實現企業的持續、有效、健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：體壇傳媒集團股份有限公司）