淺析“小金庫”存在原因及治理對策

單天振

摘要：“小金庫”是在單位正常賬務體系以外另立賬目的公款，它的存在導致國有資產的大量流失，嚴重的影響到資金的合理分配，容易滋生腐敗、挪用公款等各類嚴重性的職務犯罪，其形成原因錯綜復雜，呈現出較為隱蔽的特點，對有效的治理工作造成一定程度的困難，本文就“小金庫”存在原因及治理對策進行研究和分析。

關鍵詞：小金庫；危害；治理對策

“小金庫”是對“賬外賬”的較為形象的說法。它是個別單位違反國家財經法規和有關規定，截留、隱匿國家和單位的收入或通過其他渠道獲取的資金。[1]“小金庫”存在于單位的賬務系統之外，回避了國家的各項財務監督和審核，成為單位中的“小集體”或“個人”的“資金庫”，他們利用虛列支出、轉出轉回的方式把正規的單位收入挪用到“小金庫”之中，導致單位資產流失。“小金庫”的存在形式呈現出多元化的特點，它不僅僅是銀行存款，還可以是股票、期貨和債券，甚至是某些固定資產。“小金庫”已經成為職務犯罪的形式之一，少數干部利用貪污腐敗、挪用公款的形式把資金存入“小金庫”，如果不及時采取嚴厲措施，將會對黨和國家造成嚴重損失，嚴重影響黨和政府在群眾中的權威性，影響到市場經濟的正常開展，對國家、社會和單位帶來嚴重的負面影響。

一、“小金庫”的設置原因分析

單位或個人私設“小金庫”的根源就在于為少數人謀利益，利用“小金庫”可以有效的規避國家和上級主管部門的監督，讓“小金庫”按照自己的想法隨意的操作，比如可以用“小金庫”幫助單位個別領導干部報銷個人的不合規費用，購買不便于采購的商品，解決為了“拉關系”而采取“請客、送禮”的問題，“小金庫”還可以成為個別領導干部的“私人銀行”，購車、購房以及住宅裝修都可以從“小金庫”中支取相關費用，由此可見，“小金庫”的存在是有一定的原因的，少數單位或個人設置“小金庫”的原因就在于滿足個體或“小集體”的利益。

二、“小金庫”存在的原因

（一）法制意識淡薄，存在僥幸心理

某些領導缺乏全局觀念，只考慮本單位的小團體利益。想方設法地規避法律，認為只要不是為了個人利益，而是為了單位或部門利益，就不算違紀行為。[2]這種片面的觀點體現出少數干部薄弱的法制意識，從資金流失的結局出發，無論是個人受益還是集體受利，只要不在法律允許的框架范圍以內，違反國家相關規定的行為都是違法的行為，必然會遭受法律的制裁。一些領導干部在利益的驅使下，存在僥幸心理，認為自己位高權重，不會輕易受到他人的監督和管理，即便遭到審查也可以憑借自身的權力“化險為夷”，于是主動設置“小金庫”，為個人和“小集體”謀取利益。

（二）財務基礎工作有所松懈，在監管方面存在漏洞

財務基礎工作是確保單位正常運營的重要保障，只有合理的財務基礎工作才可以讓企業的各項工作保持在合理的范圍內，避免出現“超負荷”運作的現象。但是，一些單位的財務基礎工作出現了明顯的松懈狀況，對賬務的監管方面存在明顯的漏洞。主要體現在三個方面：其一，在思想觀念上并沒有意識到財務工作的重要性，缺乏對于財務賬目的監管職責，領導說什么，就做什么；其二，票據管理較為混亂，在發票報銷方面，財務人員不能認真審核報銷發票與實際的開銷是否一致，在部門領導的默許下，一些員工在自行消費之后，用汽車加油發票進行報銷，財務人員在心知肚明不符財務規定的情況下仍然給予報銷；其三，預算管理工作不夠精確，單位會計習慣于按照上一年的開銷預測當年的各項開支，這種憑經驗的“約數”計算，讓預算工作缺乏精確度，影響到當年財務的各項統計數據，最終出現入不敷出的局面。財務基礎工作松懈的背后原因就在于單位領導的不夠重視，他們習慣于獨斷專行，財務部門作為單位的組成部分，應該受到單位領導的直接管理，而財務人員為了贏取單位領導的信任，拉近與單位領導的關系，心甘情愿的聽命于單位領導的安排，這樣就為“小金庫”的存在，創造了重要的條件。

（三）內部監督與控制模式無法發揮應有的效果

設置“小金庫”通常是由單位領導統一安排，通常只有極少數人知情，一般的員工或單位中層領導是很難私自開設“小金庫”的，而單位領導對管理單位的各項事務具有直接的領導權，即便單位制定了各類內部監督與控制模式來預防“小金庫”的違紀違法行為，最終只能形成在文件中，無法起到應有的監督效果。比如在采購車輛、筆記本電腦等辦公設備之后，關于設備的實際使用部門并沒有明確的規定，其支配權完全在于單位領導，于是少數領導就采取據為己有的方式，公車私開、隨意獲取筆記本電腦等用來辦公的設備，當使用一段時間之后，單位以競拍的方式將產品廉價拋出，由自己以較低價格購買，把自己對于公家物品的使用權變為所有權。

三、有效化解“小金庫”的治理對策

（一）有效的開展思想教育工作

“小金庫”對于單位領導人而言具有難易抗拒的誘惑，如果不針對出現腐敗的根源采取有效的預防措施，那么“小金庫”現象就無法完全的取締，對此國家紀檢監察和宣傳部門要有效的開展思想教育工作，從思想上杜絕一些領導干部貪污腐敗的欲望，打消他們開設“小金庫”的念頭。通過黨性、黨風、黨規黨紀教育，幫助廣大黨員干部堅定理想信念，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和正確的權力觀、地位觀、利益觀、榮辱觀，正確對待權力、地位、名譽和利益，明辨是非，不斷增強拒腐防變能力，自覺抵御拜金主義、享樂主義等腐朽思想和生活方式的侵蝕。[3]在開展思想教育工作時，要堅持關口前移，防微杜漸，抓早抓小的原則，對腐敗思想和行為進行有效的預防。

（二）利用群眾舉報發現線索

“小金庫”具有較強的隱蔽性，監管部門很難通過正常的財務審核來發現“小金庫”，既然從內部的渠道很難獲取到有價值的線索，就可以讓群眾參與到“小金庫”的監督工作中來，充分發揮群眾在反腐攻堅戰中的重要作用。監管部門要鼓勵群眾實名舉報，并保護好舉報群眾的隱私，重視群眾提供的任何與“小金庫”相關的舉報內容。收到舉報線索后，要對其進行認真分析，確保其舉報線索具有偵破價值之后，采取隱秘調查的形式核實線索真偽，一經發現堅決取締，并根據黨紀和法律的相關要求，對于“小金庫”的設置者和參與者都要追求相應的責任。

（三）基礎資料查詢法

“小金庫”的形成一般利用隱匿收入設立的居多，因此，必須重視單位基礎資料的審核監督。對于單位非主營業務涉及的有關收入，比如出租房屋的收入、對外出租車輛的收入、保險公司對單位的正常保險費用折扣或返還，單位內部對員工的罰款等，要重點核對經營合同以及財務入賬憑證等相關基礎資料。同時，也要通過對有關人員的談話，了解核實相關入賬資金的真實性，避免收入資金漏收以及套取等違法違規行為的出現。

（四）信息互聯查詢法

在對“小金庫”進行審核時，要打破以往的封閉式工作模式，采取開放式的工作方法，開展企業聯網關聯查詢的辦法，來找出“小金庫”。舉例說明，監管部門在審核甲單位的賬務時，發現甲單位向乙單位匯入較大數額，而并沒有說明匯入原因，或者說明的原因與該單位的實際需求并不相符合，那么就需要直接審核乙單位的賬務，如果在乙單位的賬務系統中并沒有發現甲單位的匯入資金，那么這筆資金就很可能流入到“小金庫”中，就應該引起監管部門的重視了。

（五）完善財務管理制度，推行對“小金庫”監管的長效機制

只有“把權力關進制度的牢籠”才可以有效的遏制“小金庫”的發展，完善單位的財務管理制度就是一種“把權力關進制度牢籠”的方法。要健全貨幣資金的管理辦法，嚴格按照國家財務規定開展財務工作，對于不符合財務制度的違規報銷行為一律不報銷，對于手續不全，不符合財務制度的單位資金支出行為一律堅決的拒絕，同時要大力推行公務卡，讓單位辦公人員持卡辦公，這樣就有助于財務部門知曉辦公人員的實際開銷情況，可以有效的起到財務監督的作用。此外，還要規范國有資產的處置工作，嚴格程序，加強監督和審核力度，避免國有資產流入“小金庫”。

四、總結

“小金庫”嚴重影響了黨政部門的權威性和單位的正常經營秩序，對社會主義市場經濟的發展產生了嚴重的負面效果，極易誘發廉潔從業風險，滋生腐敗，對此各級監管部門要秉承“預防為主”的工作原則，開展“預防為先”的反腐敗教育工作，從源頭杜絕“小金庫”的出現，同時也要堅持懲防并舉的原則，加大對現有“小金庫”的查處力度，“發現一處、嚴查一處”，打好反腐倡廉的攻堅戰。

參考文獻：

[1]郭冬泉，郭欣.淺析“小金庫”的主要形式、檢查方法及治理對策[J].中國農業會計，2011（01）：22-24.

[2]廖萬霜，馬忠音.淺析“小金庫”存在原因及治理對策[J].交通財會，2013（05）：26-29.

[3]昌鴻燕.淺析“小金庫”的危害及治理對策[J].云南科技管理，2009，22（03）：45-46.