新時代金融業“營改增”面臨的挑戰與風險應對策略探討

石影

摘要：營業稅改增值稅是我國稅務改革的一大歷史巨變，自2012年試點至2016年5月1日起全面推行，經過幾年時間的調整和發展，各行各業在營改增稅制改革下都做出了相應的調整和改革，活躍了經濟市場和社會資本。金融是國民經濟發展運行的命脈，金融業納入營改增的稅務征收范圍內，對新時代的金融業發展來說既是機遇又是挑戰。本文從金融業在營業稅改增值稅的大背景下探究稅制變革所帶來的問題與風險，同時從專業金融發展的角度嘗試提出可行的方法策略，全面促進金融業的持續、健康發展。

關鍵詞：“營改增”；金融業；挑戰與風險；應對策略

當前的國民經濟發展體系中，相較于其他行業，金融業發展具有業務種類眾多、名目項目復雜等特點，新時代全面實行“營改增”具有其現實難度，增值稅數額的界定與具體征收都面臨挑戰。近兩年的時間，金融業營改增的推行取得了一定的成果，同時也面臨問題與挑戰，新時代金融業“營改增”還需要繼續探索。

一、新時代金融業“營改增”及其影響

實行“營改增”的稅收政策對于金融服務業來說具有較大的沖擊，各類金融服務活動的納稅征稅都發生了改變：首先，基本的稅率由實行營業稅時期的5%調整為一般納稅人的6%和小規模納稅人的3%，不難看出，金融業一般納稅人的繳納稅額的稅率有所增加，鑒于增值稅的征收名目和規定等，稅率的調整并不會大幅度地加重金融業的稅務負擔；其次，貸款服務作為金融服務業中占比較大的服務項目，在實行營業稅政策的時候一般貸款業務的營業額為貸款利息收入全額，實行營業稅改增值稅以后，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額，相較來說也有較大調整；除此以外，金融服務業中的金融商品的轉讓、直接收費的金融服務以及經紀代理金融服務等的稅收政策都發生了變化，新時代金融業“營改增”是對金融業發展的一次不小沖擊。

營業稅改增值稅這一稅務政策的變化，對金融業所產生的影響主要體現在以下幾個方面：有效實現了新時代金融業的多元經營、多元發展，有利于金融業與制造業等相關產業間的抵扣鏈的連接，為我國金融業發展的國際化提供了便利等等；營業稅改增值稅的政策及制度的貫徹實施，有利于改變當前金融業發展的現狀，變革其中不合理、不科學的部分，對于金融業的健康、持續發展至關重要。以抵扣鏈的連接來看，金融業營業稅改增值稅有效地溝通了金融業與其他行業之間的聯系，“實現了增值稅抵扣鏈的連接，實現了業務在各個環節緊緊相連，完整的抵扣體系，間接的促進了銀行業與制造業及其他服務業的和諧發展”[1]，對于避免稅務重復征收等具有積極意義；這種聯系也是相對的，銀行的貸款業務等金融服務業沒有完全解決金融稅收壓力大的問題。

二、金融業“營改增”面臨的挑戰與風險

金融業在國民經濟結構中占據重要位置，實行營業稅改增值稅之后，民眾所享受的各項金融服務工作方面在原則上還享有一定的優惠政策，那么對于金融行業來說，尤其是銀行、信貸等部門單位，又會帶來怎樣的影響呢？營業稅改增值稅的初衷是減少重復征稅、減輕部門單位的稅收負擔，但在金融業“營改增”全面發展下，仍然面臨著挑戰與風險，其中所要考慮的首要因素就是稅負。

營業稅改增值稅表面上只是改變了稅收的形式和方式，但是對于各行業來說，尤其是對于金融服務業來說，稅收政策的調整變革直接影響了其提供的服務和業務模式，金融機構內部的資產構成及其比例等也受到影響。“允許金融機構抵扣的進項稅額以購進設備、不動產等為主，這就使得貸款、債券投資、買入返售、票據貼現等業務規模較大，而缺乏有形資產或不動產投資的金融機構，其增值稅稅負將會顯著增加”[2]。“營改增”對于金融業發展所帶來的另一重要挑戰就是金融服務實體經濟的發展目標難度更大，如何實現金融實體經濟的發展迫在眉睫。利息收入、傭金收入、保險收入以及金融商品的轉讓收入是金融服務業的幾類主要收入來源，營業稅改增值稅的政策將傭金收入、保險收入以及金融商品的轉讓收入等幾大類收入都納入了增值稅抵扣的鏈條，這些通過進項稅額抵扣；貸款的利息收入依舊按照總額進行征稅且與其相關的各類支出將不能夠作為進項進行稅額抵扣，照此開看，金融實體經濟的發展還是要嚴峻的挑戰，金融實體經濟目標的實現還是有一定難度。

三、應對金融業“營改增”的有效策略研究

營業稅改增值稅對新時代金融業的發展提出了更大的挑戰，如何應對金融業“營改增”所帶來的機遇和挑戰，既是金融業行業發展所面臨的問題，也是整個國民經濟發展必須協調的內容。

應對金融業“營改增”，金融相關部門及納稅單位、企業等首先要熟悉政策內容、深入解讀政策內容，對自身所提供的金融服務的增值額做科學的界定；在落實政策的同時要研究、利用政策，結合相關文件及政策的規定完善企業內部的征稅納稅流程和制度。熟悉掌握、切實貫徹落實政策的基礎上還要結合金融服務行業的自身特性和各自的服務項目不斷進行業務優化、改進，優化金融服務結構、完善金融服務體系，減少稅負的根本途徑還是要增強自身的硬實力。在此基礎上，營業稅改增值稅畢竟還處于稅收改革的過渡時期，政策實行過程中需要更多的政策支持，“國家應該加大對營改增過渡期金融企業的扶持和幫助力度，結合金融企業的經營實際以及遇到的納稅困難，制定相應的稅收補貼政策”[3]，多方面的通力配合以更好地實現稅收政策改革的目的，使得金融企業的征稅納稅負擔不再增加，進而切實保障最終的稅負減少。將金融業發展放置于整個國民經濟環境中，還是要結合社會生產實際不斷調整和優化經濟結構，這一方面能夠為金融業發展提供良好的市場環境，另一方面也是為“營改增”稅收政策的貫徹落實創造條件。

四、結語

金融業發展關系整個國民經濟發展，對社會發展進步具有重要意義；在當前的“營改增”實施過程中還存在很多問題，還需要不斷的探索，還有很長的路要走。

參考文獻：

[1]巨軼.淺析我國金融業“營改增” [J].現代經濟信息，2015 （17）：195+197.

[2]張英明.金融業“營改增”面臨的挑戰與風險應對策略[J].財會月刊，2017 （1）：38-42.