財務報表審計存在的問題及相關對策

劉芳

摘要：財務報表審計工作對我國經濟的健康發展有著重大意義，通過審計不僅可以發現企業在財務報表制作過程中的各種財務問題，還有助于企業優化內部流程，強化內部控制，規范各項財務工作。因此，本文首先總結探討審計過程中存在的問題，并據此提出相關對策，以期能為提高我國財務報表審計水平提供理論指導和實踐指導。

關鍵詞：財務報表；審計；對策探討

一、引言

在當前競爭激烈的全球市場環境下為保證我國經濟的健康發展，需要正視存在于企業財務報表審計中的問題與不足之處，并優化企業外部市場環境和政策環境，幫助企業完善財務報表審計的過程，從而使我國企業財務報表審計的合法性、合理性得到提高。財務報表審計質量的好壞不僅關系著企業內部控制水平，還影響著相關利益者對本企業的經營狀況了解程度，將決定外部投資者是否愿意對企業進行融資支持。并且有助于加強企業財務信息的準確性，有效改善我國審計質量。

二、財務報表審計面臨的問題

（一）會計信息真實性較低

會計信息質量的好壞決定審計的準確性與否，而由于企業私利行為的存在，為了彌補經營損失或夸大經營效益以營造虛假經營狀況，企業會蓄意編制虛假會計憑證和會計信息。并且由于企業相關規章制度不完善，內部控制存在漏洞，企業相關財會人員在實際工作中操作失誤或專業素養不夠，致使企業相關會計信息的完整性、準確性存在問題。另外，存在部分企業為了減少納稅金額，故意將部分款項沒有經過會計入賬或銀行存款憑證的編制，而私自隱匿收入，甚至存在不同會計憑證的處理以及賬本的編制。企業存貨信息的記錄不真實也給審計工作造成了困難，從而給審計人員清點貨品造成較大困難。這些人為蓄意夸大成本費用，減少收入計入的行為給財務報表審計質量的提高造成較大阻礙。

（二）企業內控水平較低

企業內部管控制度、系統的不完善不利于對企業財務報表審計的進行，內部控制水平的高低決定了財務人員編制會計憑證、搜集會計信息以及編制財務報表的規范性、準確性。而目前我國企業內部控制過程存在較大問題，對其重視性程度不夠，相關制度缺失，系統建設不完善，具備專業知識的人才配備不足，缺乏獨立性以及監督力度不足等都對財務報表審計造成不利影響。而企業缺乏相應的規范機制，監督相關財會人員，抑制會計人員出于私利動機而做出違背職業道德，破壞企業會計信息準確性的行為。企業內控水平較低影響了審計人員對企業各項財務信息的了解程度，加深了信息不對稱程度，以及審計過程中由于人員責任 不清晰、各項操作不規范影響審查程序的順利進行，給審計人員的工作造成了較大的困難。

（三）審計獨立性、專業性不足

審計的獨立性是保證其不受企業控制，從而保證企業財務報表審計的客觀性、準確性。一方面，審計人員在企業開出的較高費用的誘惑下，有可能會違背職業道德而有意幫助企業隱瞞虛假會計信息，并且有些會計師事務所本身依賴于企業，從而在對其審計過程中出于自身利益的考慮會影響其審計的獨立性。另一方面，由于審計費用較高，專業性要求也較高，而某些審計人員為了節省費用，提高其工作速度，而減少審計程序，控制審計的嚴格性。專業素養和職業道德素養的缺失使審計并不具備專業性、獨立性，嚴重影響了我國財務報表審計水平。另外，會計師事務所本身對企業財務報表審計人員管理不足，其內部控制也存在以一些問題，從而影響了其獨立性與專業性。

三、優化對策探討

（一）增強會計信息的可信度

優化財務報表審計的關鍵一步是提高審計所需會計信息的真實性與可靠性。因此首先要在對企業財務報表審計的過程中應多與企業進行交流，增加對其經營業務、資金運營等情況的了解，只有對企業各經營環節的更深層次更全面的掌握，才能提高審計工作的準確性與全面性。缺乏企業財會信息的獲取，不僅不利于審計人員具體審查程序的進行，更影響了審計報告對企業財務信息反映的準確度。另外，要深入了解報表近期情況，對企業財務報表中的變動較大的資金項目或者數額較大的款項要更細致的審查了解，以此找出審查重點，提高審查效率。財務報表的審計對財務信息的質量要求較高，如果質量較差，不能真實反映企業經營資金流動情況以及其他資產情況，那么各項審計程序得不到有效開展。因此在審計過程中，要對企業各項經營流程、重大資金變動做到嚴格審查，盡最大可能獲取相關財會信息，為審計打好基礎。

（二）加強審計執行力度，提高獨立性

為保證審計結果的客觀準確性，審計人員應不依附于被審查企業，其工作獨立性不受到來自其他方面的干擾。同時，審計人員應提升自身專業素養與道德水平，在對企業財務報表審計的過程中要對每項審查工作有認真負責的態度，不可為了減少工作強度而故意減少審查程序，更不可追求自身利益而幫助企業隱瞞審計問題，做出違反自身職業道德的不規范行為。并且會計師事務所要增強其對審計人員的管理水平，通過相關規制制度以及體系的建立，有效規范其行為，提高其工作效率，避免影響審計獨立性的不正當操作。另外，要對相關要點仔細審查。首先要對企業蓄意隱瞞賬款的行為重點關注，審查企業是否有隱匿收入或長期掛賬的行為，是否存在為了減少應繳稅金而采取的違法會計操作行為。其次，企業稅金計提是否合理，是否有偷稅漏稅行為。再其次，企業各項費用支出情況是否合理，仔細審查企業的各種會計憑證登記是否準確，是否為企業實際發生的經營活動。最后，企業各部門員工工資列支是否符合企業薪酬制度，是否根據人力部門安排發放。另外，企業開展新業務時，各項審批流程是否符合規定也應得到審計人員的仔細審查。

（三）及時采取事后糾正措施

審計人員在完成各項審計程序后，對在審計過程中發現的存在于企業財務報表中的各項問題要及時反饋給企業，做好審計事后糾正。為了完善我國企業整體制作財務報表的準確性、規范性，要通過審計后的相關建議以及措施糾正企業不合法律要求以及規定要求的行為。首先，要發表審計意見并提出合理化的建議。對于企業財務報表中有故意隱瞞賬款、費用列支不合理以及貨品記錄不清晰等問題，要重點指出其不合理之處，并引起企業重視，以此達到財務報表審計的目的。企業稅金計提不合理或者費用、資產列記不詳細之處，審計人員要根據企業的實際情況提出合理化建議，幫助企業完善財務報表制作過程。在審計過程中，企業財務報表出現的問題，不僅是由會計信息獲取與收集不合理引起的，更重要的是企業內部控制不足，相關會計人員專業素養和職業素養不合格，企業內部各項控制措施沒有建立起來對員工的行為進行約束。因此審計事后的糾正措施對加強企業內部控制水平、完善各項經營流程具有重要意義。其次，為了避免企業應付審查而審查過后仍采取不合理行為的情況，在審計過后，要對其財務報表中存在的問題責令限期改正，規定具體期限，在此期限內各項流程必須得到糾正，再次審查時相應違法行為不得再次出現。最后，審計完成后要進行進一步的跟蹤審計工作，不僅要關注企業對存在的問題改正的情況，還要通過進一步審計發現企業為了迎合審計而進行的短期財務報表制作行為，從長期看企業財務報表中的各項問題更具客觀性和全面性。通過審計事后對企業提出相應的合理化建議以及進一步的跟蹤審計，使審計結果更能反映企業實際情況，確切發現財務報表中存在問題，并幫助企業優化內部管理流程，提高會計人員的專業素養以及提高企業各個流程財務信息處理的規范性。

四、結語

綜上所述，目前財務報表審計過程中由于所需會計信息的真實性較低，企業自身內部控制存在問題以及審計的獨立性、專業性不足，導致存在一些問題。因此，本文提出了相應的優化措施，首先要加強會計信息的真實性，對于重大資金變動以及重要資產要加大審查力度，為后續審查程序做好準備工作，其次要提高審查獨立性和專業性，最后要采取必要的審查事后糾正措施，對企業存在的問題提出相應的建議，并且要通過進一步跟蹤審查使審查結果更具客觀性、有效性，幫助企業優化內部流程，提高財務報表制作的規范性和科學性。

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