基層煙草企業如何實現內部審計全覆蓋的探討

薛春慧

摘要：煙草企業為規范生產經營，防范企業經營管理風險，落實專項巡視整改要求，在2016年下發了進一步落實審計全覆蓋的實施意見。本文是通過對基層煙草企業積極對重大、重點投資項目，煙葉生產基礎建設項目、各項物資采購和宣傳促銷、領導干部履職情況等方面推進落實審計全覆蓋做探討。

關鍵詞：基層煙草企業；內部審計；全覆蓋

基層煙草企業內部審計依據黨中央和國務院對審計工作提出了明確要求，通過建立全面協調持續、科學發展規劃、分類標準實施、注重實際效果的審計全覆蓋相適應的工作機制，做到科學規劃，統籌安排，分類實施，注重實效，堅持黨政同責、同責同審，充分加強內部審計指導作用，全面實現內部審計全覆蓋。經過內部審計對象的全覆蓋發現國家、省級、市級的重大的戰略決策部署在實施中發現的突出矛盾和重大違紀違法問題線索，維持并保護國家財經法規政策，推動廉潔的政治的建設，為煙草工商稅利穩定增長提供有力支撐。

一、基層煙草企業實現內部審計全覆蓋的重要意義

（一）內部審計全覆蓋是有利于基層煙草企業發展、有利于維護企業整體形象，有利于企業持續健康發展的一項工作。內部審計全覆蓋是切實發揮審計的威懾作用和“預防免疫”功能作用，增強政治敏銳性，及早發現問題，并把問題解決在萌芽狀態，讓企業重大投資不出現偏差。防范普遍性問題進展為重大問題，趨勢性問題演變為偏向性問題，個體問題發展為整體性問題，要遵守企業規定并要根據掌握的標準認真執行，不放松，維護基層煙草企業的良好形象。

（二）在對重要的政策執行、重大的對外投資項目、重大的工程投資項目開展內部審計全覆蓋。追蹤重大戰略計劃落地運行、重大對外投資項目的風險防控、重大工程項目的推動開展、有利于及時發現問題并把問題解決在初始，能夠保證投資資金到位，讓重大項目盡快完成，發揮出預期效果。

（三）基層煙草企業重點項目多，資金使用大，需要開展內部審計全覆蓋對重點費用專項審計，讓重點費用用在刀刃上。開展對煙葉生產基礎設施建設投資項目投入補貼專項資金的審計，讓專項資金真正發揮出專款專用作用。對卷煙和煙葉物資采購和宣傳促銷開展專項審計，確保這些資金不出現“滴、漏”現象。對市場化取向改革跟蹤審計，讓市場化取向改革發揮出作用，并達到預期目。

（四）對領導干部經濟責任開展內部審計全覆蓋，是對領導干部貫徹落實黨和國家要求的各項經濟目標、政策和決策部署情況，對遵守各項法律法規和財經紀律情況，對各項發展規劃和相關政策措施的制定和落實情況，對重大的投資決策和內部控制的運行情況，對遵守落實黨風廉政建設相關規定情況等進行監督，推動領導干部遵紀守法、守規盡責。

（五）通過對內部審計全覆蓋發現基層煙草企業重大投資決策在部署和執行中存在的突出問題和重大違紀違法問題線索，要維護基層煙草企業經濟安全風險，經濟運行中好的做法和經驗進行歸納總結，要側重從體制機制層面分析原因和提出改進建議，要從推進深化改革和體制機制中創新。

二、基層煙草企業實現內部審計全覆蓋要突出審計重點

（一）是對重大工程投資項目實行內部審計全覆蓋。依據工程建設投資項目的規模、項目建設內容、建設標準、項目總投資額、項目投資決策主體、項目投資建設落實狀況等因素，對審計對象進行重點確定。加強對招標管理、清單和控制價、合同管理、施工管理和竣工結算的跟蹤審計，確保投資項目資金的安全有效。

（二）是對重點費用項目實行審計全覆蓋。開展重點費用專項審計，加強對會議費、業務招待費、因公臨時出國（境）費、車輛購置及運行費、宣傳促銷費、科研經費、住房公積金、年金等重點項目開展審計，提高預算管控水平，維護行業良好形象。

（三）是對煙葉生產基礎設施建設項目及生產投入補貼資金實行審計全覆蓋。加強對煙葉生產基礎設施建設項目的招投標管理、合同管理、資金結算、竣工驗收等環節的審計，檢查生產投入補貼手續完備性、補貼范圍合規性、補貼程序規范性，提升現代煙草農業管理水平，增強煙葉保障能力。

（四）是對煙葉和卷煙物資采購和宣傳促銷實行審計全覆蓋。加強對重大煙葉和卷煙物資采購和宣傳促銷項目的預算、采購方式選擇、價格確定、合同管理和資金結算等環節的審計，嚴格控制營銷費用，提高資金使用效益。

（五）是對卷煙市場化取向改革政策實行審計全覆蓋。通過跟蹤審計全面掌握當前卷煙市場的真實形勢，客觀查找在卷煙市場營銷過程中需求預測、貨源供應、品牌進出、客我關系等方面存在的不足，逐步提升資源配置效率，增強總體競爭實力。

（六）是對領導干部履職內所在部門、單位內部控制管理的適用性、有效性、廣泛性等情況實行審計全覆蓋。按照黨政干部在履職時的職務特性、在遵守執行財經紀律的重要程度、在嚴格加強管理國有資產專項資金和國家資源等因素，明確需要重點審計的對象和需要審計的時間安排。

三、基層煙草企業實現內部審計全覆蓋的具體措施

（一）提高領導對企業內部審計全覆蓋工作重要性的認識

內部審計全覆蓋是為企業監督與經營活動和保障資產有效安全運行而采取的一個手段，所以企業領導要大力支持內部審計人員依照國家法律法規和公司內部有關規定履行審計工作職責，建立科學合理的內部審計全覆蓋工作長效機制，為內部審計全覆蓋工作更好的開展營造良好和諧的內外部環境。

（二）提高內部審計全覆蓋要充分發揮內部審計監督職能

充分發揮內部審計監督作用，是審計機構的重要職責，對發現的問題多、群眾反映面大的單位及領導干部要加大審計范圍和頻次，實現審計工作有重點落地、有步驟進行、有深度開展、有成效完成監督。監督每分錢花到位置，不出現截留現象，監督每位領導干部科學分配資金，不出現腐敗現象，真正發揮出行業審計的監督作用，為基層煙草企業健康發展提供有力支撐。

（三）統籌整合內部審計資源，增強內部審計監督整體效能，是內部審計全覆蓋的必要內容

為適應內部審計全覆蓋的要求，基層煙草企業要對審計資源進一步加大統籌整合，避免重復審計，提高內部審計監督總體效能。整合國家、省級、市級及縣級審計資源，開展包括全局性或行業性的重點專項資金和重大投資項目審計全覆蓋，發揮審計監督職責的全面性和客觀性作用。要及時加強各級內部審計機構、不同審計項目之間的業務交流和信息溝通，構建內部審計信息交流、資源共享、優勢互補、實現合作共贏的機制，提高內部審計監督效能。

（四）創新內部審計科學技術方法，是內部審計覆蓋職責所在

創建大數據時代下的內部審計全覆蓋創新工作模式，提高審計效能和質量，橫向和縱向的向內部審計全覆蓋監督的廣度和深度擴展。加強煙草營銷業務數據與煙草財務數據、本單位數據與其它單位數據以及跨越行業和領域數據的綜合對比和分析，加強對關聯關系數據的廣度和深度比較分析力度，通過提高運用電子信息化技術對檢查核實問題、評價判斷的分析、宏觀分析的能力，建立起內部審計全覆蓋定時和不定時結合的監督系統，利用互聯網實施審計。

（五）深化內部審計全覆蓋成果利用，全面落實整改工作的主體責任

被審計單位的主要負責人是審計整改工作的第一責任人，對內部審計全覆蓋檢查出問題落實整改不力、給單位造成重大影響和經濟損失的，由本單位紀檢監察部門和上級主管部門對有關責任人及時進行問責。通過內部審計監督，通過發現線索與移交線索結合起來，把防范腐敗與防范風險結合起來，總結審計成果，進一步提高內部審計全覆蓋成果的利用效率和效果，增強行業的免疫力和抵抗力。

內部審計全覆蓋工作是煙草企業改革發展的新形勢新要求，緊緊圍繞“卷煙上水平”中心任務，牢固建立科學化、規范化、制度化的審計工作機制，加強內部審計全覆蓋有利于促進提高企業綜合管理水平、促進企業經營風險防控、促進提高社會和企業進經濟效益等方面取得顯著的成效，追趕內部審計全覆蓋的發展步伐，為促進提高煙草企業內部審計在內部控制管理、風險管理、服務治理和增加組織價值等職能作用上的發揮。

參考文獻：

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