成員企業(yè)會計集中核算后的工廠財務管理職能探討

鄒瑞明

摘要：區(qū)域公司所在的各成員企業(yè)會計集中核算后，財務部門會計管理轉型、價值提升及與核算中心職能界定等問題隨之而來，在企業(yè)會計核算集中后，工廠核算會計如何轉型升級為財務管理會計，面臨的困難和解決方案的探討。

關鍵詞：集中核算；工廠財務；管理會計

公司在實施會計集中核算后，運用財務業(yè)務一體化信息系統(tǒng)平臺及財務共享影像系統(tǒng)，對區(qū)域各成員企業(yè)會計核算、資金結算、銀行賬戶、財務收支等實行集中管理。同時，工廠財務職能、財務人員管理等方面面臨轉型升級。

一、集中核算后工廠財務會計轉型成為財務管理發(fā)展必然趨勢

為什么要轉型：

公司在實施會計集中核算以前，成員企業(yè)工廠財務主要職責是日常工廠經濟業(yè)務核算、賬務處理和報表填報工作，會計人員只能被動用大部分時間和精力忙于臨時性、重復性事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的工廠管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，也無法正確處理財務管理與會計核算的關系。

財務部門疲于應對其他部門傳遞的原始單據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及自制非財務報表，難以有長遠財務規(guī)劃，且部分公司領導者較為強勢和集權，越權指揮，造成財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等，財務價值管理得不到有效發(fā)揮。

隨著公司會計集中核算的推進，成員企業(yè)財務部門不再是核算型會計，會計記賬核算工作從工廠財務職能中分離出來，工廠財務人員需重新定位，側重管理會計職能，長遠規(guī)劃，從記賬的“賬房先生”轉型為公司運籌帷幄的“軍師”。因此成員企業(yè)工廠會計人員財務職能轉型勢在必行。

二、會計集中核算后工廠會計面臨問題

轉型要解決那些問題

（一）成員企業(yè)工廠與區(qū)域會計核算中心空間距離長，如何銜接好與會計核算中心單據(jù)傳遞與信息溝通、交流。原始票據(jù)傳遞不及時。突出表現(xiàn)在銀行回單和月底經濟業(yè)務單據(jù)的傳遞方面不及時，導致后期收到附件后又需重新核對、修改，反復來回，增加了很大的清理工作量。

（二）成員企業(yè)財務部門與核算中心崗位職責細化界定，核算中心集中核算崗位職責與成員企業(yè)財務部門相關聯(lián)的會計崗位職責難以界定清楚、崗位細化程度仍不夠，難以充分發(fā)揮工廠財務崗位的工作職能和提高工廠財務人員的工作效率。崗位職責劃分細化程度不夠，崗位職責間存在盲點或重復交叉的現(xiàn)象，導致工作效率不高或工作扯皮現(xiàn)象。

三、工廠財務管理轉型實現(xiàn)的基本目標

（一）以提高企業(yè)價值為目標、為導向。要從思想觀念上進行轉變，淡化工廠會計核算，強化工廠財務決策與支持，發(fā)揮管理會計功能，推動管理會計實踐與應用，提高企業(yè)財務價值。

（二）豐富財務管理職能，拓寬財務服務領域，參與到工廠經濟活動的前端，從原來的事后核算變事中控制，事前預測轉變。體現(xiàn)財務管理的有效管控、高效服務原則。

（三）要本著機構精簡、人員精干原則，結合企業(yè)實際，重新設置財務管理崗位，重新界定崗位職責，重新核定財務崗位人員編制，特別是報賬人員的職責，負責集中核算后成員企業(yè)財務會計單據(jù)、會計資料定期傳遞等工作。確保單據(jù)傳遞及時、安全和完整；單據(jù)應分類傳遞、單據(jù)附件應粘貼整齊，符合會計檔案管理要求。細化成員企業(yè)財務部門與會計核算中心對接內容，需做好記錄并與會計核算中心做好充分有效的溝通。

（四）加強財務人員培訓，強化崗位應知應會基礎知識和基本技能的培養(yǎng)教育。各工廠財務緊緊圍繞工廠財務管理的方案的制訂、人員的選拔、后期的保障。財務人員要加強自我學習，積累企業(yè)生產、銷售、采購等環(huán)節(jié)知識，與財務業(yè)務相結合，不斷提升自身財務水平與價值，更好提供企業(yè)財務支持。

四、集中核算后工廠會計轉型的具體應用實踐

（一）工廠預算全面化管理管理

成員企業(yè)財務部門對預算年度內企業(yè)在經營、財務、投資等價值流進行相關的計劃，對公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化，組織并指導各部門編制全面預算，尋求各方資源來配合企業(yè)預算目標，落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據(jù)，以實現(xiàn)企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。會計核算集中后，在每年預算編制時，成員企業(yè)財務部門審核的各業(yè)務部門的生產經營預算數(shù)據(jù)；由會計核算中心依據(jù)企業(yè)提供的生產經營預算，編制財務預算反饋至企業(yè)并報區(qū)域公司審批。

（二）財務分析報告優(yōu)化管理

生產經營指標集中到財務部門，需要財務人員去挖掘提煉。會計核算集中后，工廠企業(yè)財務逐漸從核算轉向管理，更多的精力花在財務數(shù)據(jù)的整理、分析、應用，日常經營預測、成本過程控制、邊際貢獻測算、財務報表分析等更加精細、更加深度的財務服務，分析過去預測未來，為領導決策提供依據(jù)。

（三）業(yè)財融合共享信息管理

運用財務業(yè)務一體化信息平臺及財務共享影像系統(tǒng)，將工廠財務信息共享至區(qū)域會計核算中心，確保工廠財務數(shù)據(jù)與核算中心數(shù)據(jù)相互訪問與利用，打造智能財務。共享單據(jù)應用責任劃分，各成員企業(yè)財務部對所有傳遞至核算中心記賬單據(jù)（主要為共享平臺掃描影印件）的真實、準確、完整、合法、合規(guī)、規(guī)范、統(tǒng)一性負責。核算中心對所有接收單據(jù)會計核算的準確性、及時性、完整性負責。

（四）責任會計核算（阿米巴最小組織成本管理）

企業(yè)財務管理轉型后，建立起“內部市場化”運作機制，企業(yè)劃分成各生產經營線上的成本中心小集體，自主經營，自負盈虧，傳遞市場壓力，讓員工學會怎么降低費用，提升銷售額，培養(yǎng)經營意識。管理會計則是把廠內經濟責任制與會計結合起來，產品成本核算會計職能集中后，企業(yè)按照內部經濟責任制的原則，按照責任歸屬，確定責任單位（采購、車間、技術、營銷、管理部門），明確責任指標（包括資金、成本費用、利潤），以各責任單位為主體（管理會計對象）按責任指標進行核算、控制、監(jiān)督、實行統(tǒng)分結合、雙層核算的會計管理模式。

（五）銷售業(yè)務價值量化、價值貢獻最大化

核算集中后，工廠財務管理的事后分析向事中、事前分析轉變。為公司管理層經營決策提供及時、全方位的會計信息支持，工廠財務建立未來期間經營效益快速測算分析模型，建立盈虧平衡預測及定量變價或定價變量分析模型。對企業(yè)每月銷售結構分析，建立公司分市場、分客戶銷售價格與成本對比表，客戶銷售邊際貢獻排名表等，為公司銷售合理定價提供會計信息支撐。

（六）財務流程管理

會計集中核算后，重新定義成員企業(yè)工廠財務的管理流程。例如費用報銷單據(jù)共享流程管理，在不同的管理方式下，進行差異化處理。各業(yè)務經辦人將各項費用原始單據(jù)粘貼好，填好報銷單據(jù)，由各業(yè)務部門審核并由各業(yè)務負責人簽字，保留財務部門的成員企業(yè)由財務負責人審核簽字，經成員企業(yè)總經理簽字，由報賬員移交核算中心審核入賬。不保留財務部門的由報賬員初審，經成員企業(yè)總經理簽字，交核算中心后，由核算中心審核并由核算中心財務負責人簽字并入賬。兩種模式的業(yè)務審批流程圖如下：

1）在成員企業(yè)保留管理會計財務部門情況下（如圖1）：

2）在成員企業(yè)不保留管理會計財務部門情況下（如圖2）：

過去，財務管理工作被認為是不能為公司直接創(chuàng)造價值，但是財務管理工作轉型后，只有夯實了會計集中核算體系，企業(yè)集團財務人員才能從繁重的、重復的基礎性核算工作中解脫出來，投入更多的精力，運用更準確、及時的數(shù)據(jù)進行管理會計工作，企業(yè)集團才有可能更好地推進管理會計體系建設。

會計核算集中后，更好持續(xù)推動工廠財務管理轉型，企業(yè)財務管理才能夠在企業(yè)追求效益最大化和風險管控之間做有效平衡，完善和深化“創(chuàng)效型財務、參謀服務型財務、風控型財務”的財務管理新模式，從而助力企業(yè)價值創(chuàng)造，也正是會計核算集中，財務管理轉型的價值所在。

參考文獻：

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