基于商學理念的本科大學稅收學案例教學思考

王漢章

摘 要 稅收學作為商科大學財稅專業的核心課程，具有非常強的政策性和實踐性。案例教學法在稅收學課程教學中的合理運用，能有效激發學生學習的積極性。本文從稅收案例的類型、要素入手，分析了基于商學辦學思想的稅收案例教學法的特征與功能，并從學生視角進行了稅收學案例教學過程的思考，同時揭示了稅收案例教學法的局限性，提出了合理使用案例教學法的稅收綜合教學模式。

關鍵詞 商學理念 稅收案例教學法 教學模式

中圖分類號：G424 文獻標識碼：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdkz.2018.06.050

Reflections on the Case Teaching of Taxation in

Undergraduate Colleges Based on Business

WANG Hanzhang

（School of Economics， Tianjin University of Commerce， Tianjin 300134）

Abstract Taxation， as the core curriculum of finance and taxation in commercial colleges， has a strong policy and practicality. Case teaching method in the teaching of taxation in the rational use of the curriculum can effectively stimulate the enthusiasm of students to learn. This paper starts with the types and elements of the tax cases， analyzes the characteristics and functions of the tax case teaching method of the basic business school thought， and carries on the thinking of the tax law case teaching process from the student's perspective. At the same time it reveals the tax case teaching method and puts forward the comprehensive teaching model of taxation based on case teaching method.

Keywords Business philosophy； case teaching method； teaching mode

稅收案例教學是商學稅收學教學的一種重要教學方法，也是實施我校“促轉型、爭一流、強內涵”發展戰略的重要手段。能否正確認識并積極主動參與案例教學，是否掌握正確的學習方法，對培養高級應用型商科人才和強化辦學理念是至關重要的。

1 稅收案例的含義及類型

所謂“稅收案例”，是指為了既定的稅收學教學目的，圍繞著一定的稅收問題，通過一定的媒介（書面、音像、多媒體）對某一真實的稅收情景所做的客觀描述或介紹。它往往是以一個或幾個稅收問題為核心，以適應特定的稅收學教學目的為準則，以培養學生的財稅能力為目的，而對涉稅組織（如稅務機關、稅務師事務所、企業、銀行等）或個人中的涉稅人員、涉稅行為、涉稅事件、涉稅背景等所做的描述或介紹。這種描述或介紹，既不能帶有編寫者的分析與評論，更不能主觀虛構或社撰，而只能“客觀地”反映與表述。

稅收案例通常應包括三要素：一是必須以稅收或涉稅事實為依據。稅收案例在情節上不得虛構，名稱與數據出于保密需要可以掩飾，必要時可以對素材進行刪減合并，但基本事實應來自于稅收實踐，基本上是對稅務事實的白描式記錄，其目的是要使學生置身其境。二是案例中應包含一個或幾個稅收問題。其目的是啟發學生解決涉稅問題。至于這些問題如何解決、是否解決，留待下面再討論分析。三是案例教學有一定的明確的稅收教學目的。案例用于哪些章節，擬使學生用稅收案例驗證、操習和運用什么理論或概念、工具，想讓學生通過分析與討論，掌握和提高哪些稅收知識與技能，事先要心中有數。

按照不同的標準，可以把稅收案例劃分為許多不同的類型。比如，按照案例篇幅的長短不同，可以劃分為長篇稅收案例（一般為一萬五千字以上）、中篇稅收案例（一般為二千之一萬五千字）和短篇稅收案例（一般為二千字以下）；按照案例所涉及的涉稅組織性質的不同，可以分為工業涉稅案例、商業涉稅案例、銀行涉稅案例等；按照稅收案例所描述的稅收學內容的不同，又可以把稅收案例分為專業新案例（如稅收產生與發展的、流轉稅的、所得稅的、稅收文化的、稅收征管的等等）和綜合性案例；按照案例來源的不同，可以劃分為國內案例、國外案例；按照對教學功用的不同分類，可以把稅收案例劃分為“描述/評審型”案例和“分析/問題型”案例。

所謂“描述/評審型”稅收案例，是介紹一種現成的稅收方案或計劃，或者描述一個從發現稅收問題到處理問題的全過程（單一頒布敘述結果）。要求學生對其進行評審，既要指出其可行和高明之處，也要指出其偏頗和拙劣之點，并最好用所學稅收理論作為依據，陳述自己的看法和理由。

所謂“分析/問題型”稅收案例，則是在稅收情況的描述中隱含進一定的問題，而且不給出方案或計劃，更不能說明是如何發現問題和解決問題的。要求學生自己去發現問題、分析問題、擬定方案、做出決策，這種稅收案例最適合案例教學的基本要求，也是最典型的稅收學教學案例。

2 基于商學辦學思想的的稅收案例教學的功能定位與應用

商學辦學思想是指商科院校根據其歷史與辦學優勢制定的或形成的教學理念，一般體現在學校定位和培養目標上。比如天津商業大學的辦學理念界定為：育經世之商才，授致用之術業。按照這一理念定位，稅收學課程教學應遵從該理念。經世致用包含大商思想，為此，稅收案例應體現和培養學生的戰略胸懷（目標遠大、胸懷博大、光明正大）。商學理念的本質應該是研究“商”的活動及其形成的各種關系。而“商”一般的是指國家、政府、組織、企業、事業、個人以盈利（商品服務交換）或資產保值（企業重組與收購）增值為目的的交換行為，其本質是交換關系。稅收學案例教學遵從這一規律，其案例教學應圍繞以下六方面，體現“商”學特色：（1）稅與商的關系；（2）屬于商品流通與交換的稅收，比如增值稅、銷售稅、消費稅；（3）涉及盈利的所得稅；（4）關稅；（5）稅收征管實務；（6）稅收籌劃；（7）個人所得稅；（8）企業的稅收籌劃與稅務會計。教師通過編寫、講授具有商學特色的案例進行教學活動，一般有以下路徑：其一，調動學生的積極性，事先布置與稅收案例內容相關的復習或練習題，提供相關背景材料。如增值稅理論知識和征管知識的聯系，讓學生熟悉稅收政策；其二，授課教師在課堂對授稅收案例進行說明，介紹此案例與講課內容的聯系，讓學生明了案例的發生、發展及變化情況；其三，組織學生討論、發表意見、寫出分析報告；其四，有條件的教師，可以帶領學生通過實地考察、調研，進一步分析案例。通過案例教學培養“經世之商才”、傳授“致用之術業”，提高學生對于稅收與商學關系的認識。

“育經世之商才，授致用之術業”的天商辦學理念的實質，是商學的學以致用、經商報國。稅收是國家治理的財政源泉，稅收學既是研究國家征稅的規律性，又是研究國家在征稅過程中與企業和個人分配關系的學問，是國家的商與企業的商的理論與實踐問題。與傳統的稅收教學方法相比，稅收案例教學法的最大特征，一是體現商學特色，以教學為中心；二是體現以應用型教學為中心；三是扎實落實應用型辦學與發展戰略。與傳統的和非商科的稅收知識灌輸教學方法相比較，稅收學案例教學法主要是圍繞按商學理念設定的稅收案例，著眼于學生商學素養和實踐能力的培養，重在理論、方法、知識體系的應用。在整個教學過程中，自始至終都是以學生為主：學生先要自己閱讀、分析報告，熟悉國家政策，研判經濟環境。這樣，就使得學生自己開拓思路、分析優劣、鑒別好壞，有利于調動學生自主學習的能動性，使學生的商學素養和“商”能力在學習過程中就能得到鍛煉和提升。基于商學理念的稅收案例教學法，表明稅收學案例選擇符合商學的辦學思想與目標，對應用型學生素質的形成有積極作用。首先，培養和提升了學生分析問題與解決問題的能力。其次，有利于學生交流稅收看法，體驗稅收實踐。再次，體現理論聯系實際的教學原則，拓展商學視野，增長稅收知識。基于商學理念的稅收案例教學法可以增強學生的學習能力，激發學習熱情；通過討論發言、說服辯論 、撰寫報告、組織和管理案例學習小組等活動，可以培養和提高學生的語言技術、表達能力和人際交往能力等等。而所有這些能力，可以集中體現其以“財商”為核心的商學素質的養成，都有賴于學習精神、學習方法等學習能力的增強。

3 基于商學理念的稅收案例教學法的改進

在充分認識基于商學理念的稅收案例教學法功能和作用的同時，我們也應認識到其存在的局限性。主要反映在以下幾個方面：（1）稅收案例是個案個例，不能以偏帶全，無法代替系統的稅收學理論的教學和知識傳授。（2）對稅收案例進行分析，必須以一定的稅收理論為依據，依法納稅依法征稅要有理論支撐，最好再有一定的稅收實踐經驗。這是單一案例無法解決的。（3）稅收中有些知識的掌握，如有關跨境電子商務稅收、稅務會計方面的某些知識等，單一案例教學法無法滿足，將有待于上機和實訓。（4）稅收案例的編寫需要花費較多的精力和費用，但它的實用價值卻會隨時間的推移和實踐的變化而降低，特別是在稅收制度的改革和新稅種的開征情況下，案例或許一文不值。（5）稅收案例討論分析中往往要進行一些假設，這些假設又往往帶有學習者的主觀因素，而主觀因素受教師的教學能力、實踐情況，而有些不當。因此學生們提出的種種意見和辦法，究竟哪個對哪個錯，哪個好哪個差，就無從檢驗，并因此而無法滿足一部分學生刨根問底的心理需求。因此，比起“項目教學法”和“行動學習法”以及實習實訓等實務性更強的教學方法，案例教學法多少存在一些紙上談兵的味道，還不是“親臨其境”。稅收案例教學尤其不能簡單地單獨應用，而是應將其擁入適當的教學方法體系中。基于商學理念為導向的稅收學案例應用，最優選擇應是以稅收學精品課建設為引領，將案例融入精品課建設并作為重點建設內容，以綜合的教學方法形成一種教學互動模式。

綜上所述，基于商學理念的稅收案例教學法適宜商科大學本科生使用，通過對其局限性的改進，更能收到良好的教學效果，值得進一步研究和推廣。但也應看到它不能取代和排斥其他教學法，包括傳統教學法，正如那些方法不能取代案例教學法一樣。從而將案例教學法與更好地實現基于商學的稅收學教學目的，培養具有商學理念與素養的應用型財稅專門人才。

本文系天津商業大學經濟學院2015教改項目“具有商學特色的稅收學精品課建設研究”的研究成果之一

參考文獻

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