新時代背景下提高鐵路內部審計質量的思考

秦博 李軍衛

摘要：進入新時代，鐵路公司制改革逐步推進，法人治理結構基本形成，公司議事規則持續優化，市場主體地位顯著提高。鐵路企業要做強、做優、做大國有資本，培育打造具有國際競爭力的世界一流企業，必然要有現代化的公司治理作支撐、強有力的內部監督來制衡、高質量的內部審計來護航。

關鍵詞： 鐵路企業 內部審計 審計質量

一、新時代背景下提高內部審計質量的必要性

健全黨和國家監督體系是習近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分。十九大報告明確提出“改革審計管理體制”、 “構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系”。內部審計是黨和國家監督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評價組織業務活動、內部控制和風險管理的重要載體，對促進單位完善治理、防范風險、增加價值和實現目標具有重要意義。

二、制約鐵路內部審計質量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實從嚴治黨、公司治理結構深度轉型的背景下，鐵路公司內部審計還不能完全適應新形勢的要求，具體表現在：內部審計量能矛盾比較突出，壓縮了審計內容和覆蓋面；內部審計獨立性和權威性不足，抑制了審計智能的發揮；內部審計質量控制體系不完善，削弱了審計目標的實現；大數據審計應用程度不高，影響了審計效率的提升；內部審計成果分析利用不多，制約了審計時效性和效益性。

三、鐵路內部審計質量創新發展機制和途徑

（一）審計立項重點突出

審計目標是企業戰略在內部審計管理實踐中的應用和延伸，在審計立項時，要結合審計目標和現有人員結構，圍繞鐵路企業發展戰略，確定內部審計工作重點，并處理好全面審計與突出重點之間的關系，科學合理的安排審計任務。既要不留死角、防范“燈下黑”，又要針對鐵路生產經營重點和重大風險領域，開展重大事項專項審計，系統分析查找存在的短板和風險，增強鐵路企業持續發展能力。

（二）審計程序科學規范

規范嚴謹的審前調查是審計項目開展的重要前提，特別是對之前沒有開展過的新領域、新項目，更需要進行深入的審前調查。通過審前調查了解被審計單位業務特點、內部控制、經營狀況，分析潛在的主要風險，進而確定審計目標、審計范圍、重點內容及抽查樣本，制定審計方案，合理安排審計資源。在審計項目實施階段，審計人員要嚴格按照審計方案開展現場審計、獲取審計證據、編寫審計底稿、溝通審計發現。審計發現問題要客觀、真實、無遺漏，審計證據要充分、相關、可靠，審計定性要準確，風險揭示要充分。

（三）審計問題精準客觀

審計發現問題應著力挖掘企業運營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，關注體制性障礙和制度性缺陷，反映鐵路運輸生產中存在的突出問題和風險隱患。審計問題要力求內容完整、記錄清晰，客觀準確地反映存在問題的實際情況，既不夸大也不隱瞞。獲取的審計證據應當具備相關性、可靠性和充分性。審計結論要明確，要說明違反的文件名稱、文號和具體的條文。

（四）審計意見恰當可行

審計意見是內部審計的點睛之筆，是內部審計實現增值目標的價值體現。因此審計意見既要有建設性，更要具備可操作性，既對問題進行恰當處理，又深入分析產生原因。注重從完善公司治理結構，實現戰略目標的角度提出建議；注重從健全內控制度、加強經營管理方面著手，從根本上解決問題，減少同一問題重復發生的可能性。

（五）審計報告規范及時

審計報告是對被審計事項作出的審計結論，是內部審計的產品和成果，也是審計質量的綜合體現。高質量的審計報告應當具備以下特點：結構清晰、文字精煉、要素齊全、格式規范、實事求是、重點突出、證據確鑿、定性準確、分析透徹、評價客觀、建議可行、報送及時。同時，還應建立審計報告復核審理機制，重點對審計項目中的重大問題事實表述是否清晰、引規是否恰當、定性是否準確、處理是否適當進行再審核，通過復核審理，達到提高審計報告質量的目的。

參考文獻

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