會計準則與金融監管規則分離的探討

李蔚玲

摘要：隨著世界經濟的發展，經濟學家與經濟組織逐漸認識到會計信息對金融市場方面的發展有很大的影響，同時在金融問題的處理上也發揮著很大的作用。所以，相關人員開始針對金融市場監管等問題制定會計準則，規范金融市場，促進世界經濟區域發展的穩定。而會計準則與金融監管準則分離是保證會計準則充分發揮作用的必然要求也是必然趨勢。本文針對會計準則、金融監管規則、會計準則與金融監管規則的關系、會計準則與金融監管分離的原因、發展趨勢以及必要性進行探討。

關鍵詞：會計準則 金融監管規則 分離

一、會計準則與金融監管規則

（一）會計準則的概念

從簡單意義上來說，會計準則就是會計工作人員的行為規范準則與工作指南。根據不同單位的性質，會計準則又分為盈利組織的會計準則和非盈利組織的盈利準則。而本文中提到的會計準則是對金融市場的一種準則。

（二）金融監管規則概述

金融監管規則最具代表性的就是《金融監管法》，金融監管法就是金融監管機構對金融市場、金融機構以及其日常的行為工作實施監督與管理的法律。在本文中，金融監管規則也就是金融監管機構對金融市場規范的準則。

二、會計準則與金融監管規則的關系

會計準則與金融監管規則都是金融領域的規章制度，且會計準則與金融監管規則是相輔相成的關系。

（一）會計準則是金融監管的基礎條件與重要標準

會計準則的是否完善，專業質量是否過關對信息批露有直接的影響，而這又會對金融監管有很大的影響。會計準則相當于金融監管的保險與催化劑，高質量的會計準則能夠提升金融監管的有效性，讓金融監管的力度與作用高效實現，同時也能提高金融市場的透明度，讓金融市場成為一個透明的公開的合理運行的市場。同時，會計準則又是金融監管的重要標準，國際金融機構從1980年就開始努力用會計準則來協調衡量國際金融關系，我國也把會計準則當做一項十分有效的監管準則，同時也致力于用高質量的會計準則提高金融市場的透明性。所以，會計準則是金融監管的基礎條件和重要準則。

（二）金融監管推動會計準則的發展，減少會計準則與負面影響

在世界經濟繁榮發展的過程中，許多國家的金融監管機構都運用會計準則來推動金融監管的發展，規范金融市場，促進經濟的發展。例如會計準則中的國際財務報表準則，是國際上的資本都得到了更有效更合理的配置。同時，金融監管中會計準則的運用，讓會計準則發揮了許多積極的作用，減少了其負面影響，促使會計準則更好的發展。因此，金融監管又對會計準則有一定的促進作用，也讓會計準則的積極方面充分發揮。

三、會計準則與金融監管規則分離的原因

（一）會計準則與金融監管規則存在差異性

首先，會計準則與金融監管規則的目標就不同。會計的目標就是像管理者提供與企業財務狀況、經濟狀況等與會計相關的信息，達到受托經濟責任觀和決策有用觀的有效統一。而金融監管的目標是防范金融風險，維護金融市場的安全與穩定。其次就是對資本認知的不同。會計認為，資本就是為盈利而投入的權益，而金融方面則認為只要可以吸收損失均可稱為資本，對資本的不同認知就讓會計準則與金融監管規則也有所不同。

（二）會計準則與金融監管規則存在獨立性

會計準則雖然可以運用于金融監管領域，但是其本質還是在會計領域，它有自身的獨立性，與金融監管規則有一定的沖突。金融監管規則也是借助會計準則來穩定市場解決危機，但其自身還是會按照本身的規章制度來管理，也具有一定的獨立性，并不是全部依賴會計準則。

四、會計準則與金融監管規則分離的必要性

在上文敘述中，我們看到了會計準則與金融監管有一定的積極相互影響關系，但是會計準則與金融監管規則也有許多的差別與沖突，需要分離開來運用。

（一）會計準則與金融監管規則適用范圍不同

會計準則是會計行業發展到一定時期才產生的，其產生的大背景是所有權與經營權分離下，為了規范會計工作，統一信息披露，并使會計為國家經濟發展助力。所以，會計準則是硬性的條例規定，用來約束會計行為，但是對變化速度較快、變動較大的金融方面并沒有很大的引導與指引作用。金融市場是一個變動較大，穩定性較弱的市場，其需要的準則是能夠針對實時金融變化進行監管并制定合理標準的準則，金融監管規則需要的也正是及時性與變動性。所以，會計準則與金融監管規則的工作作用與職能范疇就不同，在一起使用可能會造成一些麻煩。

（二）會計準則與金融監管規則保護順序不同

會計準則與金融監管規則都有規范的對象，同樣也都有保護對象。而會計準則與金融監管規則對保護對象的保護順序也有不同。一些知名會計準則機構的核心理念是“決策有用觀”、“受托責任觀”，所以，他們首要的保護對象是投資者，盡量滿足投資決策者的要求，投資者的利益是會計機構與會計準則保護的第一順序。而金融監管旨在防范金融風險，穩定金融市場與體系，所以，金融監管規則的首要保護對象是金融消費者的利益。會計準則與金融監管規則保護對象順序的不同，如果讓兩個準則一起運用的時候就會出現沖突，矛盾無法解決。

（三）會計準則與金融監管規則制定要求不同

會計準則以投資者的利益為第一位，在制定準則的時候以合理引導投資決策、優化資源配置為目標，且制定依據的信息和數據都要準確、真實。而金融監管規則則以金融市場穩定為最基本的準則，且對制定的數據方面很難獲取精確客觀的數據，但是會力求準確性。所以會計準則與金融監管規則制定的準則與要求不同，也讓其有很大的差別，共同使用容易出現不全面有偏頗的現象。

五、我國會計準則與金融監管規則分離的趨勢

我國金融資產減值制度的演進會計準則與監管規則漸趨分離，從我國金融工具減值準備制度演進與變遷的歷程中不難看出，其間蘊含著眾計準則與金融監管規則逐漸分離的大趨勢。而在以后的發展中，我國也會繼續使會計準則與金融監管規則分離，促進我國經濟的健康穩定發展。

六、結束語

從前面的分析可見，會計準則是在會計范疇之外的準則，主要就是用來穩定金融體系，規范金融市場。會計準則與金融監管規則有很大的關系，是一種相互促進相互監管共同運用的關系，但同時，會計準則與金融監管規則都是獨立的規章制度體系，且隨著世界經濟與金融的發展，會計準則與金融監管規則分離是管理金融會計市場的必然趨勢。所以，在世界經濟共同發展，金融市場逐漸融合的大背景下，應該不斷推動會計準則與金融監管規則分離，保持會計準則與獨立性與整體性，在預防與處理金融危機問題上發揮著獨特的作用，促進經濟金融市場的健康穩定發展。

參考文獻

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