關于建筑施工企業營改增稅負影響的幾點思考

潘紅

摘要：隨著我國營改增政策的全面實施，對各個行業都帶來了巨大的影響。對于建筑行業而言，營改增政策所帶來的影響既有積極方面，也存在著負面的。為此，本文對營改增對建筑施工企業稅負的影響進行了簡單的介紹，對于積極影響以及消極影響進行了詳細的論述，同時制定了相對應的解決措施，以供參考。

關鍵詞：營改增；建筑企業；影響

一、建筑施工企業稅負在營改增改革后受到的影響

（一）積極影響

1.不動產納入抵扣范圍

營改增政策的全面實施對于建筑企業而言，最為巨大的變化就是將不動產納入抵扣的范圍。新增不動產所包含的增值稅是所有行業都可以進行抵扣的，抵扣的力度也是非常大的。對于所有的企業而言，廠房、辦公樓以及經營店面，無論是買還是租，都可以得到抵扣。抵扣的額度高達百分之十一。也就是說，企業置辦一億元的不動產，可以抵扣1100萬的稅額。購置不動產的稅費成本能夠有效刺激企業淘汰舊的產能，促使企業積極地購置新廠房以及新設備。這種購進以及銷售的效益可以進行相互疊加，以此來促進納稅人轉型升級，實現全面的營改增紅利。

2.增值稅銷售額的抵扣

土地出讓成本占據總體建設開發成本的比重還是比較大的，其它的建設裝修成本也被納入到抵扣的范圍內，使得企業可以進一步地壓縮成本，能夠以更低的商品價格迎來更多的消費者，這對消費者以及企業而言，能夠得到真正的實惠。

3.生產經營活動中相關項目可以抵扣

在生產經營過程中，需要購買大量的施工原料以及施工機械設備，這些購買的施工材料只需要取得專用的發票就可以作為進項稅的抵扣，以此來降低企業的額外成本消耗，提升企業的經濟效益以及市場競爭能力。

（二）消極影響

1.企業稅收原始憑證管理難度大

增值稅發票的管理工作涉及到票據的取得以及保管等多個環節，其繁瑣程度遠超于營業稅下的票據管理工作量。營改增政策全面實施之后，我國的稅務部門可以增強對增值稅專用發票的管理工作，對于進項稅的發票可以進行抵扣。但是這樣一來，任何一個環節出現缺失，都有可能導致企業無法獲得正常的抵扣。與其他的發票違規不同，增值稅專用發票若是處理不當，會觸犯我國的刑法。增值稅的征管與營業稅相比，是嚴格的，我國的建筑施工企業與傳統的生產制造企業之間也同樣存在著比較大的差別，涉及到的材料以及設備也同樣是相對比較龐雜的。隨著材料供應部門的多樣化，會形成數量巨大的增值稅發票，對建筑施工企業的發票管理工作帶來許多難度。根據相關的規定，增值稅專用發票必須要在規定的時間內完成認證，這樣也就在很大程度上增加了發票管理工作的難度，同時，也使得企業防范稅務風險的責任進一步擴大，造成企業財務管理的成本大幅度提升。

2.采購成本增加

建筑企業在實際的生產過程中，需要購置大量的材料以及機械設備，若是取得專用的增值稅發票，就可以將其作為進項稅稅額進行抵扣。在建筑施工企業的工程成本管理方面，原材料的支出占據著非常大的比重，所以能否取得增值稅專用發票，增值稅進項稅額所能抵扣的稅率對于企業的成本有著一定的影響。取得增值稅專用發票的時間直接影響企業的成本。

在目前的環境下，并非所有涉及到建筑成本費用的支出都可以獲得增值稅專用發票。對于砂石材料的管理受到一定的局限性，大部分的經營企業取得增值稅專用發票的難度是非常大的。建筑工程經常會采購一些規模比較小的手工作坊所生產的材料，采購的次數較多，金額較小，所以難以取得增值稅專用發票。對于建筑材料的抵扣而言，抵扣的稅率是相對比較低的，若是不再抵扣稅額，會使得稅負增加。在實際的施工以及材料采購的過程中，也會有就地取材與個體供料情況，是無法進行扣除進項稅的，這也就會使得施工材料的成本大幅度的提升。

若是所付出的費用無法取得增值稅發票，會為企業帶來大量的經濟損失。因為很大一部分的機械設備的費用支出無法進行抵扣，所以有些建筑施工企業會采用租賃的方式取得施工設備，也存在許多項目在營改增之前進行購進無法進行抵扣的，這些情況都可能會導致企業的成本支出大幅度的增加。

二、減小建筑施工企業稅負受營改增影響的對應措施

（一）籌劃整個生產經營過程

建筑施工企業存在著許多零星采購無法取得增值稅專用發票的情況，僅僅只能獲得普通發票，這就需要建筑施工企業按照產品的進項稅額的審定方法合理進行抵扣。為了能夠更好地獲得稅款的抵扣，在供應商的選擇方面，盡可能選擇具備增值稅專用發票的材料供應商。隨著我國稅務制度的不斷改革調整，建筑施工企業在進項稅額的抵扣方面可以利用外包的形式完成抵扣，同時也可以有效降低企業的人力資源成本支出，以此來降低成本費用。在進行勞務來源的選取過程中，建筑施工企業要選取具備專業資質的勞務公司，要求勞務公司可以出具增值稅專用的發票。

（二）提升財會人員的專業素質

營改增政策實施之后，建筑施工企業的會計核算方式也出現了全新的變化，這就需要財務管理人員加強對營改增政策的學習，積極地了解相關的政策。營改增在一般性政策方面，需要工作人員注重掌握增值稅應稅行為的界定以及計稅的方法，要不斷提升使用政策的準確性，同時也要盡可能的避免因政策不熟悉所產生的涉稅風險，要積極主動地防范虛開虛抵所造成的風險。對于營改增政策的優惠政策方面，要重點掌握，按照規定正確使用的營改增減免稅以及超稅負即征即退等相關的優惠政策。在進行增值稅進項抵扣政策方面，工作人員要積極地梳理可以抵扣進項稅額的成本費用，同時也要加強進項稅額的管理工作，要不斷提高抵扣的比例，認真做好抵扣工作。

在進行辦稅流程方面，最為主要的就是發票的領用以及代開工作，對于這些增值稅涉稅業務的辦理流程必須要足夠的重視，充分的了解，這樣才能有效降低辦稅的時間，節約辦稅的成本。

（三）加強增值稅票的日常管理

在營改增政策實施之后，建筑施工企業對于增值稅的發票管理工作要引起足夠的重視，要需要加強管理的力度，要結合我國的法律法規以及企業的發展情況，制定出適用于企業的增值稅發票管理規定，以此來規范企業的行為。建筑施工企業在進行財務管理工作時，工作人員要對增值稅發票引起足夠的重視，對其開具的程序也要進行嚴格的控制，避免在發票管理工作的過程中出現徇私舞弊的情況。

三、結語

總而言之，在營改增政策全面實施之后，對于建筑施工企業的發展而言，既存在有利的影響，也存在負面的阻礙，這就需要建筑施工企業對其引起足夠的重視，加強對企業稅負的管理工作，這樣才能真正做到降低企業稅負，提升企業經濟效益。

參考文獻：

[1]吳云峰.淺析營改增對施工企業財務管理的影響[J].當代會計，2016（5）：63-64.