銀行會計結算風險及其防范策略

初陽

摘要：本文結合銀行會計結算現狀，在簡要闡述銀行會計結算風險來源的基礎上，分析了銀行會計結算風險的主要形式，并重點提出了針對性的防范策略，以期為業內廣大同仁提供一定借鑒與啟示。

關鍵詞：銀行；會計核算；來源與形式；防范策略

近年來，隨著市場資本量的不斷加大，并開始以各種形式流入到銀行業務資金內，雖然有效提高了銀行業務額，強化了其盈利能力，但也帶來了更多的經營風險，稍有不慎就可能帶來結算業務的“終結”，最終影響銀行整體業務的健康開展。特別是近年來，金融風險系數不斷提高，許多金融案件也越來越復雜，對銀行業務帶來了較大制約。所以，加強銀行會計結算風險及防范策略的研究，無疑具有非常重要的現實意義和指導價值。

一、銀行會計結算風險的來源

（一）內部來源

銀行會計結算風險形式較為復雜，其中不僅有政策偏差方面的，而且有業務操作方面，形式多樣，不一而足。也就是說，銀行內部是銀行會計結算風險的主要來源，而這一來源集中體現在相關人員的主觀原因和客觀原因上。首先，就客觀原因來講，從業人員在結算業務中因自身能力問題發生核算錯誤和審計錯誤，或因個體素養不足帶來結算科目缺失、方式不合理、計劃不明確等問題，這些都會帶來一定的結算風險；其次，就主觀原因來講，由于銀行面向市場企業的份額和比重不斷走高，客戶來源越來越復雜和多樣，這就無形中加大了銀行業務人員的工作難度，再加上長尾效應的作用凸顯，銀行會計計算環境越來越復雜。但許多管理人員在主觀思想上并沒有意識到上述的改變，未能及時制定相應的預防措施，這種主觀上的忽視也為銀行會計結算風險的提高埋下了隱患。

（二）外部來源

銀行會計結算風險的外部來源主要是指市場監管機制不健全。政府或相關監管部門應該緊縮權利，以增強對銀行的約束力，確保銀行業務的常規化、健康化發展。但就現狀來講，我國銀行會計結算方面的監管基本處于真空狀態，因業務量加大和成本上升，許多銀行會計結算人員在進行核算時，通常會采用“一手清”的模式來執行，根本沒有堅持“雙線核算”的基本原則和流程，但市場和政府卻無法對其進行有效監管，最終加大了銀行會計結算的風險。

二、銀行會計結算風險的具體類型

（一）管理風險

銀行會計結算具有銷售職能與監管職能重合的屬性特點，這就間接加大了結算業務的工作量，并使得人事職能和部門關系變得復雜化，最終加大了銀行會計結算的監管成本。一方面，隨著銀行體制改革的深入推進，以及資本的大量流入，使得銀行的經營壓力空前提高，而銷售業務與計算業務的整合度也隨之深化。因銷售業務要進行全程跟進，并有著較為靈活的結算方式，這就要求銷售人員進入核算部門進行常態化、動態化業務開展，但這樣一來就使得部門交叉性變強，造成了監管難度的加大。

另一方面，因管理人員自身能力和素養的欠缺，造成銀行會計結算效率整體低下，加大了風險系數。另外，許多管理人員在思想上忽視了基礎業務技能的培訓，并忽視了與基層會計人員的互動交流，無法第一時間掌握結算過程中存在的問題，最終削弱了風險識別和管控能力。

（二）信用風險

所謂的信用風險，就是銀行借貸款業務中，借款人因自身原因不能按時還款，最終帶來債權人，也就是銀行的經濟損失。信用風險評估指標包括質和量兩個維度，一方面，借貸人在規定時間內不能按時還款或其他原因導致相關抵押不能持續下去所帶來的損失，具體如敞口風險、追債風險，這就是屬于“質”維度的風險。另一方面，借貸人因不能按照規定時間進行還款所帶來的直接或間接的損失，這就屬于“量”維度的風險。

（三）操作風險

操作風險可以分為兩種。一種是由于工作人員自身能力不強或者工作內容以及業務環境造成的操作風險，稱之為客觀操作風險。客觀操作風險涉及的因素較多，并且在短期內不能簡單的通過“一刀切”解決。另一種是主觀操作風險，是由于會計工作人員或者相關管理人員處于個人利益或者非正當目的，不按照操作流程和工作規范造成的“失職”操作。值得注意的是，在主觀操作風險中還存在一定的善意性規避風險操作，例如企業的高層管理人員出于經驗主義對風險和工作量做出錯誤評估后簡化必要操作程序，造成意外風險。

（四）欺詐風險

欺詐風險主要是指銀行對客戶信息評估查驗不深入不準確造成不法分子惡意修改客戶信息或者偽裝成客戶進入服務系統當中。其損失既包括銀行的資金損失，也包括對客戶的信用損失，帶來的長期社會聲譽信用下降和資金鏈條斷裂更是在短期內難以解決。

三、銀行會計結算風險的防范對策

（一）對會計結算風險樹立正確認識

首先，財務會計工作人員要在意識上認識到會計結算風險的重要意義。其次，高層管理人員應該注重財務會計工作人員防范風險技能以及能力的提升。銀行可以開展會計結算風險主題教育，來提升會計工作人員的防范意識和防范知識技能。在培訓內容設置上，可以充分利用典型案例來教育銀行會計工作人員如何應對風險。再次，要注意將理論與實踐緊密結合。在理論教學和培訓過程中應當加入一定的現實案例，并且模擬出實際結算的環境，訓練員工的應變能力和實際操作能力，在出現特殊緊急情況時有能力利用團隊力量和個人經驗進行緊急處理。

（二）建立成熟的會計結算的制度和體系

要想在復雜的運作過程中，建立起成熟的會計結算制度就要從以下幾方面做起。第一，在實際經營過程中，優化核算流程。優化流程對于完善會計結算制度有著重要意義。不僅能夠提升工作效率，還可以提升會計結算的精準度。第二，銀行需要協調技術部門加快線上電子平臺建設工作，這有助于提高風險預估能力以及延長應急反應時間。風險預警機制是會計結算制度和體系中較為重要的一環，既承接了會計制度的制定，又左右著制度的落實，是結算制度的中心環節。

（三）加強銀行會計結算的執行力度

要加強銀行會計結算的執行力度，首先要提高結算制度的針對性和可操作性。對相應的規章制度，銀行應對工作人員進行培訓，同時對這些規章制度做好宣傳工作，使遵章守法成為員工的內在需求。執行過程的建設是一個內部自律與外在約束協調起作用的過程，需要三方力量的協調管控，一是員工的行業自律能力，二是銀行部門內部以及上層領導部門的嚴格把控與隨時監督，最后是政府相關部門以及社會人員的隨時抽查。

（四）加強審計工作對于風險防范的作用

首先，必須要保證能夠體現出內部審計的功能，不斷的加強內部審計，爭取幫助企業減少巨大的損失，進一步提高企業核算的效益。要保證能夠正確發揮出內部審計的功能，必須要有一個相對獨立的會計結算部門。特別需要注意的是加強外部審計手段的靈活運用是提高風險防范能力的一個重要手段，有越來越多的審計公司有足夠的經驗處理更為復雜的審計工作，也有能力發現審計過程中的潛在風險，防患于未然。

（五）加強會計風險結算文化的建設

要在大腦中形成一種共同風險管理的價值觀念，增強人們的風險管理意識。企業的會計管理人員和工作人員必須要能夠對執行風險、法律風險、操作風險等有一定的認知能力。同時要注重管理人員、技術人員同一線基層員工的經驗相結合，要注重理論結合實際，提高風險結算工作的實踐性和普適性。這有助于構建更加健康、穩定、和諧的風險文化。

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