國有企業經營貿易風險及防控措施

曾思鴻

摘要：本文主要闡述了國有貿易企業在經營過程中存在的經營風險點、風險識別、風險產生原因，并提出了相應的防控措施。

關鍵詞：貿易企業；經營風險；防控；措施

當前貿易的發展趨勢由傳統的、相對簡單的物資流通向貿易融資、融資性貿易等多種方向演變，從而衍生出復雜的交易環節、種類繁多的交易工具，致使貿易業務具有較為隱蔽的風險表現形式。而國企在經營貿易業務中，存在著信譽、資金等民營企業不可比擬的巨大優勢，尤其是在銀行支持力度方面，基于對國企的信任，銀行對國企的授信額度大、保證金比例低，為國企從事貿易尤其是大宗商品貿易業務，提供了有力的支持。但隨著國家對貿易融資管控日益嚴格，我國貿易業務難度進一步加大，需要承擔的風險也越來越高。本文結合自身業務管理情況，就國企經營貿易環節中，存在的信用風險、價格風險、貨權風險、司法裁定與執行風險進行分析、識別，提出如何防范，避免國有資產流失。

一、風險點與風險識別

在貿易業務的實際操作中，一般要經過項目前期調研、項目立項、合同簽訂、貨物交接、支付結算這樣一個基本流程。貿易過程中，一旦客戶違反約定、業務人員違規操作或業務管理內部控制不到位，都將給企業造成重大資產損失。主要風險點、表現形式及風險識別方法：（見表1）

二、風險形成原因

（一）風險防控意識不到位

雖然有的國企在項目立項管理上已經引起重視，但風險管理實務工作中，仍然執行不到位。例如：項目立前沒有對上下游企業做盡職調查或盡職調查報告不能反映被調查的企業的資質情況、生產能力、質量保證能力和資金狀況的情況，應付了事；有的業務鏈條不清晰，業務人員對業務模式的風險點不認真識別，隨隨便便；有的甚至置公司利益于不顧，收益明顯不能覆蓋資金成本也提交上會討論，立項會上部分人員“一團和氣”，憑人情關系投同意立項票。在業務開展過程中，不及時對企業應收賬款賬齡結構及賬款質量進行分析，盲目賒銷放賬；有的業務已經產生糾紛，明知逾期應收賬款存在回款風險，不及時采取訴訟維權，貽誤時機；有的業務在交易過程中形成的書面憑據，沒有從法律角度的考慮和設計，導致證據不足而不能得到法律的保護。

（二）經營風險管理知識和技能不足，導致履職能力不強

目前國企經營貿易一般采取自營模式和代理采購模式。當采取自營模式時，若上下游一方或雙方均為貿易商，當沒有嚴格審查上下游企業資信狀況，不了解合作伙伴近兩年生產、經營、財務狀況及近期發展變化情況，風險把控不好造成貨、款兩頭失控。另外不同的貿易品種其營銷風控的重點是不一樣的，要區別對待，例如煤炭貿易與一般商貿存在顯著區別：第一，煤炭貿易是大宗散裝交易，對資金的需求量大，特別是在市場需求放緩、貨款回籠緩慢的情況下，煤炭貿易隱含著較大的資金風險；第二，因煤炭質量受運輸、倉儲、季節、氣候的影響，容易使交易雙方產生質量異議，引發結算價格下跌風險；第三，煤炭貿易從礦井和用戶的中間環節多，從礦井到用戶，一般需要經過公路運輸、鐵路運輸甚至水路運輸，戰線較長，形成虧噸風險；第四，鐵路運輸緊張，運力有時難以保證，有時導致無法按時交貨，存在運輸風險。

（三）制度不健全、內部控制存在缺陷

有的貿易企業沒有健全內部管理制度，導致內部基礎管理不夠牢固，弱化了對企業內部各部門職責職能的具體管理與約束，增加了管理風險的發生。有的貿易企業在經營中的重大決策不堅持集體決定的原則，個人認知出現偏差時進而引起決策失誤的風險。如沒有建立應收賬款管理辦法，造成內部責任劃分不清，導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理。物流、信息流、資金流出現脫節，有些貿易企業出于規避稅收的錯誤指導思想，往往對出庫銷售（所謂出庫銷售，指產品已經交付到客戶手中而形成債權，但尚為開具銷售發票）不作會計處理，從而人為推遲了納稅義務的發生時間，導致這部分債權在財務賬面不能及時反映，掩蓋了應收賬款的真實情況，給應收賬款的監督制造了人為的管理盲點。

三、思路與措施

（一）思路

風險總是存在的，經過風險識別和分析，以風險的可能性、風險的損失度作為考量指標進行綜合評判，對于低風險實行一般風險管理；中度風險實行重點風險管控；高度風險實行特別風險管理。建立一套有效的防范經營風險的體系，不是一個人或哪幾個人的事情，而是要企業形成全員、全面、全過程的整體風控意識，要將依法經營、規范管理的價值觀納入企業文化體系，并將風控管理納入企業常態管理體系中。

（二）措施

1.全體員工樹立強烈的控制風險意識

（1）從思想上強化風險防范意識，組織業務人員認真學習《合同法》、《公司法》等相關業務知識和法律知識，減少開展貿易過程中的盲點和漏洞。（2）加強客戶情況調查、設立風險管理機構并履行職責、建立責任追究制度，實行終身負責制。

2.建立和完善風險管控體系

（1）項目立項時提交的材料，要從完備性、符合性入手并以作業文件的形式進行規范，進一步細化審核內容，落實管理部門責任，提高項目立項的質量，把好準入關，避免決策風險。（2）對于初次合作或實力一般的下游公司，要求每筆業務都有實力的單位為其提供擔保，努力減輕風險。（3）梳理己發生的業務，要針對每一個業務鏈條，根據合同履行情況，按照管理分工的職責分別對貿易品種的質量情況、計量數量、異議情況、應收賬款的回款等各個環節存在的風險進行分析和評價，重點做好合同履行控制、預付款控制、貨權控制、庫存倉儲控制、票據與結算控制。

3.抓好應收賬款的專項管理

（1）應收款項實行“預防為主、動態監管、責任到人”的管理原則。在內部建立起“權責明確、行動有效、相互監控、協同管理”的應收款項管理體制。（2）賒銷業務發生以后，企業不可以坐等賬期結束時收款，而有必要對應收賬款的運行過程進行跟蹤。（3）將那些掛賬金額較大、信用品質較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發現客戶出現財務周轉方面的問題，則及時采取應對措施，以防患于未然。（4）日常業務經營活動一旦出現超過合同約定期限未付清款項的情形即形成逾期應收款項，應立即啟動催收程序，同時，通過多種形式，多方渠道深入了解客戶經營、財務、債務狀況，并形成報告上報公司班子會。總之，貿易企業貨物交易，其回款才是硬道理，保證公司的各項收益應收盡收確保資金利潤率、銷售利潤率。

4.不斷完善績效考評方案

（1）落實好清欠的激勵機制，充分運用物質的、精神的、行政的手段調動企業各級人員的工作熱情和工作積極性，應收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情。（2）不斷完善績效考核方案，將業務風險的控制效果與業務人員的薪酬、晉級等方面掛鉤，從而加強與促進風控管理；年末公司對各部門、各項目的銷售回款率、應收賬款逾期率、應收賬款余額等情況進行綜合考評，考評結果作為部門年度效益核算以及評優評先的重要依據之一。

5.適時做好案例分析

（1）借鑒公司內外貿易業務，有針對性地選擇己產生糾紛、可能產生糾紛和業務開展順暢且營運效果好的三類業務分別進行案例分析，讓員工在特定的情形下進行分析，使員工、管理層更為直觀地掌握并鞏固貿易實務知識，有利于提高員工的風險識別、風險分析、風險評價及風險處置能力。（2）做好案例分類，根據購銷模式、貿易品種、結算支付方式的不同，就出現風險點、風險表現形式、風險形成的原因等方面加以歸類，制定相應的應對措施。（3）風險事件要形成專題報告，認真總結經驗教訓，杜絕類似風險事件再次發生，同時，啟動問責程序，對相關責任人進行問責。

四、結束語

貿易企業在經營過程中的風險是客觀存在和不可避免的，也沒有任何一個通用的模型能解決所有的問題，只有在經營過程從項目立項源頭開始到合同履行完畢，每一道程序做得足夠的細致和深入，并不斷總結經驗與教訓，才能找到適合自身企業實際需要的風控工作模式，尤其在市場行情預測、貿易對象選擇、項目評估決策、項目執行環節控制、資金結算等方面進一步加強精細化管理，努力規避經營風險。

參考文獻：

[1]魯力軍.國有企業法律風險防范實務[M].湖北人民出版社，2013.07.

[2]李建[J].煤炭貿易企業經營風險及防控的思考[J].會計之友，2012（8）.