基于內部控制的行政事業單位資產管理模式探討

王寶芳

摘要：本文圍繞基于內部控制的資產管理模式，在分析行政事業單位資產內部控制、管理模式基礎上，探析如何有效建設基于內部控制的資產管理模式。

關鍵詞：內部控制；行政事業單位；固定資產；管理模式

行政事業單位開展的資產管理，實際上就是對國家公共財產的管理，在新時期下，行政事業單位改革不斷深入，利用有效的內部控制建設科學的資產管理模式，是單位改革發展的重點內容，對國家資產安全、單位健康發展都具有舉足輕重的意義，因此需要對基于內部控制的資產管理模式做出深入研究，找到最佳的建設途徑。

一、行政事業單位資產內部控制與資產管理模式概念

（一）行政事業單位資產內部控制

在行政事業單位中，對資產的內部控制就是在單位日常運營期間，對單位的資源開展合理配置，確保財務人員可以有效的對資產進行核算，并明確使用人或部門的責任，確保單位資產安全完整，充分發揮出使用效益。行政事業單位資產內部控制具體內容，包括對如下風控點的防控：

1.取得資產，對資產預算執行的控制，對采購計劃以及可能導致存貨積壓，或是短缺的風險進行控制；

2.驗收入庫，控制驗收資產的規范性，明確驗收入庫的標準，對可能存在數量不足、以次充好、性能不符的風險進行控制；

3.倉儲保管：對倉庫存儲的方法、監管的嚴密性以及可能造成損壞、變質、價值貶值、資源浪費的現象開展內部控制。

4.盤點清查，對資產定期開展盤點清查，制定盤點清查制度，避免盤點工作流于形式，無法真正掌握資產實際情況。

5.資產處置，對資產的報廢等處置開展內部控制，規避審批不到位，責任不明確問題的發生。

（二）行政事業單位資產管理基本要求

1.對行政事業單位資產需要量做出準確的預測；

2.嚴格制定收益性支出、資本性支出界限，對固定資產價值進行合理評估，堅持‘實質重于形式’管理原則，對在建項目與固定資產進行明確劃分；

3.加強固定資產實物管理，提高資產利用效率，建立完善的固定資產管理責任制度，嚴格執行固定資產投資、驗收、調用、清理及報廢手續，定期開展固定資產清點盤查工作。

4.正確對固定資產計提折舊，確保行政事業單位固定資產及時更新。

二、基于內部控制的行政事業單位管理模式建設

（一）有機結合的單位資產管理與內控

要對行政事業單位內部資產開展有效的管理和控制，首先應該將工作重點放在完善內部控制模式和管理方式上，例如在單位內部設立風險評定小組，專門對行政事業單位資產管理進行是否存在風險、風險大小的評估工作，以評估結果為依據，分析如何合理配置單位資產，其次，在單位開展資產管理的過程中，必須強調單位內部各部門的權責分明，讓每一個部門都參與到資產管理工作中，并且明確各個部門在資產管理中所肩負的責任，各司其職。同時，要充分發揮內部控制的作用，行政事業單位需要依據自身的實際情況，科學的制定資產管理制度，明確各部門職責，即各部門的具體管理事項，嚴格制定資產管理流程和資產報廢、資產領用審批制度，資產清查制度，資產管理獎懲制度，確保有效地將內控和資產管理有機融合，使二者互相協同工作，提高資產管理與控制的效率。

（二）完善風險管理機制

完善風險管理機制，要從風險識別、風險應對、風險監控三方面來開展工作：

1.風險識別機制：行政事業單位開展資產管理涉及多個層次，是一個系統化的管理過程，在執行資產管理期間，存在著諸多風險，行政事業單位的資產管理風險評估小組，要開展風險識別工作，利用有效的風險評估，對資產管理風險進行觀察、分析，識別資產管理各個環節可能存在的風險。

2.風險應對機制：一旦行政事業單位在資產管理過程中出現風險問題，風險評定小組就需要深入分析風險，明確造成該次風險的具體原因，依據風險具備的屬性，針對性采取風險預防措施和應對策略，進一步保障單位資產安全性和完整性。

3.風險監控機制：資產風險具有經常變化的特點，在風險評定小組成功識別風險后，除了開展有效的應對，積極的預防，還需要對可能發生，已經發生的風險進行跟蹤式的持續監控，監控資產管理風險在單位運行期間的具體變化情況，并以風險監控的結果制定風險措施，注重全面風險的識別工作，確保資產風險管理工作的有效性和全面性。

（三）完善內部控制體系

針對行政事業單位資產管理的內部控制體系，需要圍繞預算、管理、采購等三方面進行內部控制管理：

1.預算控制：預算控制是最為直接、有效的資產管理手段，即在源頭上規范資產管理目標，行政事業單位開展資產管理內部控制階段，首先要確保預算編制具備科學性，在預算經過行政事業單位上級部門，如財政部門，人大等審批后才可執行，預算執行階段，一般不得更改、調整，以維護預算的嚴肅性，針對預算超支現象，及時查明預算超支原因，對相關責任人進行適當的責任追究。

2.固定資產管理控制：行政事業單位在開展資產管理階段，需要明確責任單位來控制單位各部門固定資產領用，歸還事項，即清晰劃分各部門、各層次的管理責任，確認責任主體，將固定資產管理責任分解落實于單位內部各部門，定期組織固定資產管理情況盤查、開展固定資產責任制績效考核，嚴格按照落實固定資產管理制度情況對其嚴格實施獎懲機制。

3.采購控制：行政事業單位在進行資產采購階段，要求嚴格依據各部門實際的資產需求以及預算編制情況，嚴格按照市場需求、單位實際資金情況選擇供應商，針對大型資產采購項目，必須采用招標方式，同時招投標過程必須公平、透明，完成采購資產交收后，單位資產管理部門必須嚴格開展資產驗收工作，驗證資產合格證明和檢驗報告，確保所購置的資產滿足單位的實際需要。

三、結語

本文深入研究基于內部控制的資產管理模式建設，首先闡述了行政事業單位資產內部控制的概念和資產管理模式的概念，隨后分別提出了有機結合的單位資產管理與內控、完善風險管理機制、完善內部控制體系的資產管理模式建設策略，以供我國行政事業單位加以借鑒。