企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理中存在不足點及改進

鄧文瑩

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的推進和企業(yè)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。在當今的市場環(huán)境下，企業(yè)往往面臨內(nèi)部控制風險管理機制的缺陷帶來的不良影響，在應對經(jīng)濟不強全球化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制相關監(jiān)管體系不健全，風險管理意識淡薄，風險管理機制不健全，對企業(yè)長期發(fā)展具有非常重要的影響。本文通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制問題風險管理機制的分析，探討內(nèi)部控制與風險管理的關系，提出完善內(nèi)部控制與風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制的對策，為企業(yè)提供有力的參考依據(jù)。

關鍵詞：內(nèi)控；風險管理；內(nèi)部控制

在當前的社會發(fā)展中，企業(yè)越來越多，競爭越來越激烈。要真正改善企業(yè)的發(fā)展和進步，必須加強內(nèi)部控制，建立有效的內(nèi)部控制管理機制。這不僅可以有效降低公司的運營效率，還可以降低運營成本降低風險，為公司的發(fā)展奠定基礎。

一、內(nèi)部控制與風險管理的關系

首先，內(nèi)部控制由公司董事會，監(jiān)事會，管理層和所有員工實施。公司內(nèi)部控制主要包括五個要素：內(nèi)部控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制和風險管理是企業(yè)管理的重要組成部分。它貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展到日常運營的整個過程。內(nèi)部控制和風險管理的實施需要所有員工的參與。內(nèi)部控制可以通過綜合控制方法有效識別評估風險，從而合理選擇應對策略，有助于企業(yè)的管理目標。其次，內(nèi)部控制主要在事件中控制，之后實現(xiàn)目標，風險管理是一個完整的過程，在預先設定目標時必須充分考慮。全面的風險管理結(jié)合了風險偏好和企業(yè)戰(zhàn)略，與內(nèi)部控制站相比需要更長的時間。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的不足

（一）內(nèi)部控制與風險管理意識淡薄

在企業(yè)的發(fā)展和運作中，其內(nèi)部控制和風險管理是不可或缺的組成部分。然而，根據(jù)作者的調(diào)查和研究，以內(nèi)部控制為例，涉及企業(yè)的各個方面，對人力物力資源投入大，短期內(nèi)無法取得成效。由于企業(yè)的相關管理者缺乏理解，因此過程受到影響和限制。其次，大多數(shù)公司都建立了完善的內(nèi)部控制和風險管理體系，但由于缺乏相關人才，這對建立內(nèi)部控制和風險管理意識產(chǎn)生了負面影響。

（二）內(nèi)部控制和風險管理困難

在企業(yè)的開發(fā)和運營中，其內(nèi)部控制和風險管理是不可或缺的組成部分。根據(jù)作者的調(diào)查和研究，由于多年的傳統(tǒng)因素大多數(shù)公司不承認內(nèi)部控制和風險以及管理的重要性，這種現(xiàn)象的主要原因包括兩點：第一，雖然內(nèi)部控制和風險管理是一個更復雜的過程，但如果認真對待，他們可以有效地改善現(xiàn)有的缺陷，但短期內(nèi)無法實現(xiàn)，由于公司相關管理人員缺乏理解，這個過程將大大受到了反向的制約。其次，大多數(shù)公司都建立了完善的內(nèi)部控制和風險管理體系，但由于缺乏相關人員，他們在建立內(nèi)部控制和風險管理意識方面產(chǎn)生的效用會因此大打折扣。

（三）內(nèi)部控制與風險管理分離

一方面，如果在一個公司的發(fā)展過程中建立了一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是沒有制定風險管理機制，那么它就永遠是紙上談兵。此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度基本上是建立在國外制度的基礎上的，由于國家條件的影響，內(nèi)部控制環(huán)境是不同的，在實施過程中經(jīng)常出現(xiàn)不一致，嚴重影響企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理。另一方面，正是由于缺乏健全的公司內(nèi)部控制制度，才忽視了與風險管理的相互聯(lián)系，在這種情況下，如果只有風險管理意識，或是沒有制度結(jié)構(gòu)，那么在日常執(zhí)行中就會缺失規(guī)范甚至影響公司發(fā)展和進步。

（四）缺乏執(zhí)行，相關制度保障

眾所周知，由于相關法律制度的影響，當前企業(yè)的發(fā)展還沒有完善的內(nèi)部控制體系。雖然有些企業(yè)已建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，但不符合實際發(fā)展。現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)只有一套比較完善的公司治理結(jié)構(gòu)和管理體系。正因為如此，內(nèi)部控制建設有了良好的立足點。但是，在這種發(fā)展背景下，其治理結(jié)構(gòu)和管理體系受到影響，不能滿足上級的要求且執(zhí)行力不夠，另一點是由于缺乏對該部門的全面實施，不可能為公司系統(tǒng)地提供保障。

三、改進內(nèi)控體系中的風險管理策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制必須有序開展，風險管理必須順利實施。完善公司治理制度可以使公司各部門之間的責任分工明確，形成相互制約，這是有效內(nèi)部控制和風險管理的前提。一方面，完善公司治理結(jié)構(gòu)需要認識到獨立董事在公司中的重要性，肯定公司治理中的地位，使獨立董事在公司內(nèi)部控制監(jiān)督中發(fā)揮重要作用；另一方面，公司應該在運作中，我們需要成立一個特別委員會。相關人員可以從董事會成員中選擇一些專業(yè)人才設立委員會，充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，有效解決業(yè)務流程中的重要特殊事項，讓公司的識別評估和控制風險職能得到充分發(fā)揮。

（二）完善企業(yè)風險管理治理體系

首先，制定一套合理的企業(yè)內(nèi)部控制目標。企業(yè)必須制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略，按照明確的發(fā)展戰(zhàn)略確定每個發(fā)展階段的管理目標，內(nèi)部控制的目標必須根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略制定。企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定與研發(fā)，采購，生產(chǎn)，銷售等業(yè)務相關的目標，建立風險管理機制，了解公司面臨的內(nèi)外部風險，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，確保有效實施發(fā)展戰(zhàn)略。其次，進行全面識別和評估風險。企業(yè)不僅要識別組織風險、業(yè)務風險和風險等內(nèi)部風險，還要識別政治環(huán)境、市場競爭和法律環(huán)境等外部風險。風險識別在風險管理中起著至關重要的作用，它是實現(xiàn)具體控制程序的基礎和出發(fā)點，也是實施內(nèi)部控制的關鍵和難點，只有通過識別和評估風險，企業(yè)才能確定具體的風險控制點和風險控制措施，加強風險識別。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的建設

一是建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。可以在公司的發(fā)展中建立健全的內(nèi)部控制和風險管理評估，并根據(jù)當前的發(fā)展評估結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)。此外，有必要進一步提高內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，以避免濫用權力的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)風險評估的需要，實現(xiàn)企業(yè)制度分析與完善。二是積極構(gòu)建新時期的高質(zhì)量內(nèi)部控制和風險管理監(jiān)督。要在原有內(nèi)部管理的基礎上完善各項制度，做好監(jiān)督管理，必要時組建獨立的團隊，協(xié)調(diào)企業(yè)風險管理，還需要發(fā)揮預警機制，從而提高企業(yè)的風險管理能力水平。

（四）加強員工素質(zhì)培訓，實現(xiàn)風險內(nèi)控文化

要加強企業(yè)的內(nèi)部控制和風險意識，有必要從實踐的角度培養(yǎng)缺乏這方面意識的人員，采用系統(tǒng)管理一切手段，真正改善傳統(tǒng)模式的缺陷和不足。此外，企業(yè)需要采用各種方法對員工進行培訓和再教育，嚴格按照實際發(fā)展建立健全的企業(yè)風險控制體系。當然，要積極開展企業(yè)文化建設工作，把風險管理納入其中，可以從根本上解決問題，真正實現(xiàn)企業(yè)風險導向文化的建設。

四、深化內(nèi)部控制與風險管理的有機結(jié)合

在新時期，積極加強內(nèi)部控制與風險管理的結(jié)合，才能真正提高自身的風險管理意識，才能真正提高兩者的有效性。首先，有必要根據(jù)當前的發(fā)展情況制定風險導向的內(nèi)部控制，建立健全的風險管理信息系統(tǒng)，使風險能夠全面覆蓋到企業(yè)管理中。其次，有必要建立完善的風險評估機制。為了評估每種行為和工作，應采用定量和定性分析方法，并應實施業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)測。

四、結(jié)語

在不斷變化的市場環(huán)境下，企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度對于防范風險具有重要意義，企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理是相互依存和相互影響的，企業(yè)應提高日常經(jīng)營管理中的全面風險管理意識，擅于去利用內(nèi)部控制預測，這就需要相關人員不斷努力完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制體系和風險管理體系，以有效防范和應對風險，最終促進公司能夠健康持續(xù)長遠地發(fā)展下去。

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