基于企業財務管理稅收籌劃的探討

羅樣樣

摘 要：稅收籌劃是指在遵循我國稅收法律的基礎上，納稅人通過代理機構或者自行對企業內部的涉稅事項進行籌劃。企業應用稅收籌劃會直接影響到企業的財務管理，而且在一定程度上能夠有效的利用稅收籌劃來提高企業的投資回報率和資金周轉率。為此，越來越多的企業都更加重視稅收籌劃這項工作。本文就企業財務管理中稅收籌劃應用問題進行了論述和探討，以便能幫助到企業。

關鍵詞：企業 財務管理 稅收籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-101-02

在市場經濟體制下，現代企業面臨新的機遇、挑戰，怎樣適應市場經濟發展，促使現代企業在市場的激烈競爭中占據有利地位，這是急需企業研究的重要課題。當下很多企業都紛紛深化管理改革，找尋滿足時代發展需要的管理模式，加強財務管理與稅收籌劃，優化自身稅收管理，實現發展目標，這對現代企業而言至關重要。

1 稅收籌劃對企業財務管理的重要性

1.1 避免企業在財務管理過程中落入稅收的陷阱

我國稅收制度和稅收法律在很多方面上還存在漏洞和陷阱，如果讓企業抓住稅法的漏洞，那么將會為企業提供偷稅漏稅的機會，這嚴重的損害了我國的國家利益。但是納稅同樣存在陷阱和風險，所以企業需要通過稅收籌劃合理納稅，避免落入稅收陷阱中，如果企業在納稅上出現問題，那么很大部分的責任將會由企業進行承擔，而且還會面臨大金額的納稅款，嚴重影響了企業的經濟收益和社會上的形象。為此，企業需要做好稅收籌劃工作，深入鉆研我國稅法，為企業實現最大經濟效益提供有力的支持。

1.2 有效地提高了企業的償還能力和盈利能力

企業在經營發展過程中有幾大能力是必須具備的，如抗風險能力、盈利能力、償還能力、危機公關能力等，其中盈利能力體現是企業主營項目在發展過程中的實際情況，而且這項能力直接關系到企業的凈利潤。如果企業向實現經濟利益最大化，那么必須要降低生產經營成本，提高收入，其中稅收也是成本中的一項內容，所以稅收籌劃功能能夠幫助企業合理納稅、合法納稅、科學納稅，避免納稅成本過高，降低納稅在企業使用資金的占有率，從而提高企業對資金的利用率，這就表明企業的可運用資金增加，償還能力也得到了保障。

1.3 有效地提升企業的財務管理水平和會計人員的專業素質水平

做好企業內部的稅收籌劃工作，有利于提高財務管理人員的專業素質和實際操作水平。企業財務管理的主要三項內容是成本、資金、利潤，而且也是稅收籌劃工作的主要內容，所以財務管理人員在工作過程中必須全面了解這三項內容的專業知識，熟悉我國相關法律法規的規定，才能熟練操作報稅和納稅程序，這樣就提高了財務管理人員的專業素質和工作水平。另外，稅收籌劃直接關系到企業的利益，企業在發展過程中要想做好稅收籌劃工作就必須提高對財務管理的重視，必定會采取有效措施提高企業的經營管理能力。所以，可以看出，通過稅收籌劃工作能夠實現多方面受益，對企業的經營發展有著重要作用。

2 企業展開稅收籌劃工作的方式和形式

企業財務管理部門工作內容中的重要一項就是進行企業稅收籌劃，所以企業財務管理工作的目標就是進行稅收籌劃工作的目標。但如果采用不同的稅收原理，那么稅收形勢也會有所差異。總體來講，企業開展稅收籌劃工作有以下幾種方式：一是分行業籌劃；二是分稅種籌劃；三是經營活動籌劃。其中，分行業籌劃是指不同的行業有著不同的稅收籌劃辦法，如國家在建筑領域和科技領域中采取的稅收政策就有所不同，企業在已有的行業稅收優惠基礎上，選擇適合的稅收籌劃辦法。分稅種籌方式是指以稅收中各類稅種為籌劃依據，企業重點要抓住在企業發展中涉及到的重要稅種即可，如企業所得稅等。經營活動籌劃是指企業根據生產經營活動的內容進行稅收籌劃。

企業在進行稅收籌劃時，主要有三種形式：一是避稅籌劃，其是指納稅人在熟練掌握稅法知識后，通過對經營成本費用的調整來降低稅收；二是節稅籌劃，是指在我國稅法的規定下，通過合理的手段，在固有的起征點和減免措施基礎上，對企業展開的經營活動和投資活動做出節稅或不繳稅方法；三是稅負轉價籌劃，其是指納稅人在減輕稅負思想的指導下，根據市場的變化形勢，將稅負進行調整轉價到其他人發生的經濟行為上。

3 企業財務管理中稅收籌劃應用分析

3.1 合理調整會計核算體系，妥善設置財務團隊崗位

在營改增實施之后，現代企業財務管理中的會計核算出現了變化，這樣也會使得財務管理業務流程出現變化。由于申報背業稅與增值稅的會計核算體系的差距較大，而小規模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的明顯，行業差距大，所以需要針對原本的營業稅會計核算體系進行調整，這樣才可以對會計核算流程進行重塑，做好會計賬簿以及新增增值稅會計科目的合理調整。如果企業選擇電子賬簿進行記賬，還需要對現有的財務軟件進行針對性的調整。

3.2 在發生納稅義務前籌劃稅收，防范風險

現代企業財務管理人員在籌劃稅收時務必要在國家與企業形成稅收法律關系之前進行，按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經營、投資以及理財等活動，盡量少發生應稅行為，減輕稅負，實現籌劃目的，指導經濟活動。如果現代企業已經形成經營、投資以及理財等活動，已經產生納稅義務，此時減輕稅負只能是欠稅或偷稅，不是真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風險性，這和國家政策、經濟環境、企業自身活動的改變等都有關聯，特別是長期稅收籌劃，其風險性更大，必須加強防范。例如：國家在較長一段時間里可能會調整稅法，開征新稅種，減少部分優惠等，但不管什么稅種，法律都使稅務機關在界定納稅范圍和稅額上有職業判斷，所以現代企業在財務管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規，保持和稅務部門的密切溝通與聯系，還要盡早獲取專家調整稅收政策或新出臺政策的信息，以便及時調整自身稅收籌劃方案，最大限度地降低風險，爭取利益的最大化。

3.3 開展現代企業內部人員稅收籌劃培訓

在稅收籌劃中，人才是關鍵，擁有能力的納稅人員可以確保企業實現最大化利潤，發揮合理避稅的效果。在開展稅收籌劃之中所涉及到的員工首先就是財務人員，特別是在現代大型企業中，稅收籌劃只是財務管理的一部分，但是因為財務人員水平差異，只有優秀的員工才可以走上領導崗位，但是對于納稅籌劃工作卻無法顧忌。因此，針對企業現有的財務人員應該系統化的開展稅收籌劃培訓工作，因為要滿足正常財務工作的基本要求，在培訓中就可以選擇分時段和分批次的進行，做到有條不紊。例如：現代企業只有做好營改增之后的財務人員學習與培訓，這樣才可以讓財務人員明白增值稅的基本原理，能夠了解更多有關于增值稅的知識。之后就需要對自身企業的業務流程以及產品進行理解，確定業務適用稅率之后，才可以更好的應對各種問題，能夠明確增值稅的風險點，從而引導其余部門的人員更好地應對發票報銷等事項。

3.4 促進對稅收籌劃的應用，優化企業管理

稅收籌劃主要為現代企業的財務管理提供內部服務，其經濟活動需要稅收籌劃予以約束，在經濟基礎上納稅。在籌資活動中，如果企業息稅前投資收益率比負債成本率高很多，那么增加負債比重就能顯著提高企業權益資本收益率，所以可在遵守稅法的前提下通過稅收籌劃達到籌措資金、節稅增值等目的；在投資活動中，現代企業可按照實際情況科學選擇投資的行業、地點、規模與方式，準確選擇稅收籌劃方案并靈活調整，顯著提高現代企業節稅利益；在利潤分配中，這是現代企業普遍的行為，分配方式多種多樣，產生的稅收份額也不同，需要科學籌劃利益分配稅收，選擇最佳方式節稅。例如：針對固定資產折舊，則可通過加速折舊法減少企業前期稅負。通過在現代企業的各項經濟活動中進行科學合理的財務管理稅收籌劃，有利于企業節稅，提高整體效益。

4 結語

總而言之，企業要想在大程度上獲取經濟效益，減少稅收對企業財務戰略管理帶來的負面影響，一定要重視對稅收籌劃工作，結合實際情況深入的分析、測算、比較籌劃方式，選擇最適合企業發展的稅收籌劃方法，以保證企業能夠實現利潤最大化。

參考文獻

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