淺談企業財務分析存在的問題及對策

劉芳麗

摘 要：企業財務分析是以財務數據為基礎，運用一定的財務分析方法，對企業的經營管理能力進行分析，從財務角度得出結論，并對企業經營管理給出合理化建議。企業財務分析是評價企業經營狀況及經營業績的重要依據，是企業財務管理的重要組成部分，在企業生產經營活動中發揮著重要作用，為企業管理決策提供重要支撐。然而在現實情況中，由于種種原因導致企業財務分析工作存在各種各樣的問題，并未能發揮應有的作用。本文將從目前企業財務分析的現狀及存在的問題入手，并針對存在的問題提出相應的對策和建議。

關鍵詞：財務分析 現狀及問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-112-02

企業財務分析工作能夠很好地反映出企業的財務狀況及存在的問題，幫助企業管理者的決策提供有效的財務信息。財務分析是指在基礎的會計信息上，運用一定的財務分析方法，對企業經營活動中的各類指標、問題進行系統的分析和評價，是對過去經營活動的總結，更是對未來經營活動的預測。隨著經濟體制改革的深入，市場開放度越來高，企業管理者想要清楚本企業的市場競爭地位，一份客觀且全面的財務分析報告顯得尤為重要，這也是企業財務分析工作的重點。另外，在當前市場環境下，企業財務分析工作早已不是簡單的賬務處理，也不是簡單的數據匯總，而是需要對企業的財務狀況進行透徹的分析，將分析的結果及時匯報給企業經營者，對企業經營決策起到促進作用。

1 企業財務分析的基本內容和意義

1.1 企業財務分析的基本內容

（1）財務能力分析。主要包括企業的盈利能力分析、償債能力分析、營運能力分析和發展能力分析四個方面。

盈利能力分析主要是分析企業的利潤從哪些盈利項目而來，并且分析各盈利項目對企業利潤總額貢獻的占比有多大。

企業的償債能力，分為短期償債能力和長期償債能力，主要分析企業的資本結構，及企業是否有盈利能力，因為企業實現的利潤是其償還債務的直接保障。

企業營運能力分析則主要體現在資金周轉速度和規模上，主要針對企業的存貨和應收賬款的周轉速度兩個指標進行分析，資金周轉速度快，能投入較少的資金而實現較多的收入，說明企業的營運能力較強。

企業的發展能力則主要表現為企業價值增長率，體現企業的整體實力，分析企業的發展能力就是分析企業的成長性，并通過分析找出企業成長過程中的問題，針對問題找出改進的辦法。

（2）財務結構分析。包括資產結構分析、資本結構分析、收入利潤結構分析和成本費用結構分析。

1.2 企業財務分析的意義

（1）財務分析為企業財務狀況和經營成果的評價提供重要依據。企業財務分析主要針對企業償債能力、營運能力、獲利能力及發展能力進行評估，運用財務分析方法，通過分析找出影響企業經營成果的因素，并且揭示企業經營活動中存在的問題，總結過往經營活動中的經驗教訓，為企業未來經營決策提供重要依據。

（2）財務分析能促進企業提升管理，控制成本，提高利潤。財務分析中對影響利潤的指標，如銷售收入、銷售毛利、銷售費用及稅金等的分析，從中能找出影響企業利潤的主要因素，從而有針對地進行管理，通過擴大銷售額、提升產品毛利、控制費用支出等手段，提升企業的利潤。

（3）財務分析是企業價值分析的有效工具。財務分析圍繞著企業的盈利能力和風險水平等進行分析，通過對各項財務指標的分析，能夠找出企業的贏利點和風險點在哪些方面，并根據分析結果適時調整企業發展方向，使企業價值達到最大化。

2 目前企業財務分析的現狀及存在的現實問題

財務分析是企業財務管理的重要組成部分，而財務管理在企業經營活動中發揮著重要作用，所以企業財務分析在企業經營活動中的作用日益重要。目前企業財務分析大多為事后分析，主要分為季度、半年度、年度分析報告，通過對過去某一段時間的財務數據的分析，對各項財務指標進行解析，總結企業過去的經營情況。而且財務分析指標往往集中在預算考核所涉及的指標，對非財務指標關注度較少。財務分析與業務數據口徑不一致，導致數據來源不可靠，這些現狀直接導致目前企業財務分析存在如下幾個方面的問題。

2.1 財務分析與業務關聯性不大

當前企業的財務人員整體素質參差不齊，財務分析人員對企業的業務活動不熟悉，導致財務分析與業務實際相差較大。財務數據大多與企業的各項業務有著某種關聯，因為財務數據是企業業務活動的體現，所以財務分析工作必須延展到業務層面，以戰略角度而非僅僅財務角度進行財務分析，不考慮實際業務情況的財務分析工作是沒有意義的。另外，弄清楚財務分析服務對象也很重要，生產和銷售要求的報表必定是不同角度的，如果從同一個角度出發，無法同時滿足不同業務部門的需求。財務服務于業務，好的財務分析應該是既能讓業務部門清楚地知道過去的成績，又能發現業務活動中出現的問題，并能針對問題提出相應的解決方案或措施。

2.2 財務分析的局限性

目前企業財務分析主要立足于企業過去某一段期間的經營數據，反映的是企業過去的經營成果，對未來的經營規劃指導性較弱，使得財務分析具有局限性。

對于企業來說，過去的成績只能顯示過去的發展情況，企業更需要掌控的是未來的發展方向，而財務指標往往反映的是企業過去的成績，具有很大的局限性。

2.3 財務分析方法過于單一

目前企業財務分析人員使用的財務分析方法過于單一，并且無論是企業償債能力分析，還是盈利能力分析指標中，大多以靜態數值為計算基礎，反映的是靜態的企業發展，不能反映企業的動態發展方向及影響因素，這種企業是沒有生命力的。

3 導致企業財務分析不夠深入的原因

導致企業財務分析不夠深入的原因主要有以下幾個方面。

（1）企業財務人員配置不合理。很多企業認為財務部門是核算部門，沒有必要單獨設置財務分析崗位，而財務分析是由核算崗位的財務人員完成的，這種財務分析是很淺顯的，只是生硬地將數據進行匯總、比較，只提供計算出來的數據，并不能發現數據下潛在的問題。

（2）企業財務分析人員專業素質和綜合素質不夠。財務人員對公司運作和業務的理解不透徹，只是專注于某些業務的簡單分析，過于淺顯，而不能從企業大局出發、從長遠出發進行深入分析，導致財務分析對企業的大局發展沒有參考意義。

（3）企業財務分析人員對財務分析的結果認知不足。企業財務分析人員往往認為將財務分析匯報給企業管理者，就認為財務分析工作完成了。但是實際工作中并不是這樣，財務分析只是財務管理活動的出發點，財務分析人員應該以財務分析的結果為依據，找出企業經營活動中存在的問題，針對存在的問題提出促進業務活動提升的建設性意見，最終幫助企業獲取更高的利益。

4 企業財務分析改進對策和建議

4.1 提升財務人員的綜合素質

財務部門應該更加重視財務分析崗位，應該單獨配備財務分析人員，而且財務分析人員不僅需要過硬的財務專業知識，熟悉整個財務核算流程，還需要有對業務把控的綜合素質，熟悉公司的業務流程，才能做到財務分析有的放矢。財務分析人員應該與業務部門保持密切聯系，充分了解企業的業務模式和業務流程，并能夠站在管理者的角度進行財務分析，才能提升財務分析數據的有效性和針對性。

4.2 財務分析與業務緊密聯系

企業財務分析應該以業務活動為出發點，通過財務分析手段，對財務數據進行分析后，再追溯到業務活動，查找業務活動中存在的問題，尤其是那些對企業經營成果產生重大影響的問題，發現后應及時匯報給企業經營者，并及時給出處理建議，為企業以后的業務開展提供指引，充分體現財務分析的效用和價值。

4.3 保證數據真實性和時效性

企業財務分析往往是以資產負債表、利潤表和現金流量表作為基礎報表，對各項財務指標進行分析，保證財務數據的真實性是財務分析工作的基礎。為提升財務分析的時效性，將經營指標與財務指標相結合，并以市場為導向進行深層次的分析。

財務分析除了財務指標，要引入更多的非財務指標，比如公司的顧客滿意度、產品和服務的質量、戰略目標、公司潛在發展能力、創新能力、技術目標、市場份額等指標，這些非財務指標是對企業進行績效評價的重要指標，很好地補充了財務指標的不足。將財務指標與非財務指標相結合，就能大大提升財務分析的時效性和完整性。

4.4 完善財務指標的分析并合理運用財務分析方法

（1）動態與靜態分析相結合。適當增加與企業經營活動密切相關的動態指標，比如國內外市場行情、本企業競爭力等，財務分析只有與經營實際緊密結合才更具有指導性和實用性。

（2）適當運用新型的財務分析方法，比如定量與定性相結合的財務分析方法，定量問題可以通過計算來解決，定性問題則需要通過判斷得出結論。

財務分析不再是簡單的指標分析，也不能僅僅根據指標的數值高低來判斷企業好與不好，而應該根據指標的數值高低來尋找需要判斷的問題，并能深入分析各項指標潛在的信息，直到能夠回答我們所關心的問題。

5 結語

企業的財務分析工作是企業財務管理活動中的重要環節，而企業財務管理活動是企業經營活動中不可或缺的重要組成部分，所以應該重視企業財務分析工作，正視目前財務分析工作中存在的問題，并有針對性地加以改進和完善，提升企業財務管理的水平，進而促進企業的經營發展。

財務工作者應該以各種財務數據為基礎深入到各個業務層次，使企業的財務分析與業務活動緊密聯系起來，為企業的發展提供專業性的財務分析。同時，企業的財務分析工作應該以過往數據為基礎，側重于企業未來的發展，尤其要適應市場環境的變換，及時轉變方向，為企業作出正確決策提供有力的支持。

參考文獻

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