財務報表審計風險及防范措施探討

宿慧

摘 要：隨著社會發展的進步和人民生活水平的提高，我國在小康社會的建設進程中不斷加快腳步，而經濟的高速發展為我國的社會主義市場經濟體制的完善和發展提供了物質支持；但同時，審計工作和財務報表也遇到了一些風險。本文就財務報表和審計工作在日常中可能出現的問題進行具體的分析，并提出具體的解決方法。

關鍵詞：財務報表審計 風險防范 應對措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（b）-117-02

財務報表的審計工作主要是工作人員在財務表上進行統計計算，分析對比以往的財務表后，進行公司未來發展和企業資金流動的預估和判斷，以此來判斷公司的經營是否合法。在財務報表審計工作中，一旦工作人員沒有認真對待工作或者是計算的過程出現很大的紕漏，就會出現審計的風險，這種風險將直接影響公司的發展。因此，審計風險需要進行防范，但是如何將審計風險降到最低，這是值得我們探討和研究的。

1 財務報表審計的方法和原則

1.1 財務報表審計方法

財務報表的審計方法主要分為三種：第一是賬項基礎審計，指的是仔細核對財務報表的信息，發現錯報和漏報的可能，而隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，這種審計工作不僅耗時耗力，而且準確度低，因此，賬項基礎審計的弊端較大；第二是制度基礎審計，這種審計方式主要是采取抽樣檢查的方式，對內部控制系統進行審查，這種方式較第一種而言使用更為普遍和快速；第三是風險導向審計，這種風險導向審計是一種新型的技術手段，能夠把握審查方面的各個信息，全面而又準確，同時，這種審計方式越來越成為財務報表審計的主要方式[1]。

1.2 財務報表審計原則

財務報表的審計是為了確保審計信息的準確度和安全性，從而提高財務報表使用者的可信度，而在審計的過程中首先，應該嚴格遵守審計工作的原則，遵守法律法規，對財務報表的審計范圍進行嚴格的把控；其次，遵守相應的職業道德，在報表審計的過程中認真負責，確保審計工作的公平公正；最后，在審計工作中，一旦出現報表的漏報和錯報情形，按照相應的規定進行處罰，從而確保審計工作的正常進行[2]。

2 財務報表審計存在的風險及其成因

2.1 內部審計機構缺乏相對獨立性

報表審計工作是公司內部設立的機構，在公司的運營和發展的狀態下展開工作內容，報表審計的主要目的是為了讓企業順利運營和長久的發展。因此，內部的審計機構要受到企業發展狀況的制約和利益的限制，由于它的依附性很強，所以，審計機構的發展也會受到限制。一旦審計機構設立在財務部門和監督部門之下，那么它的公正性就無法保證，審計工作的開展可能對企業的發展起不到任何的作用，對企業財務狀況的分析也無法準確全面，企業長久持續的運營可能存在很大的風險[3]。因此，內部審計機構缺乏獨立性對公司的發展是十分不利的。

2.2 內部審計程序和方法不科學

很多企業的內部審計制度不僅不完善還存在很大的弊端，如果相關的審計程序和方法只是形同虛設，對審計工作的執行和操作起不到規范作用，無法詳細判斷報表的信息準確度和合理性，對于企業的發展也是很不利的。審計人員的方法不科學或者技術手段相對落后，都將難以實行審計工作[4]。另外，企業風險防范意識薄弱也將導致審計風險評估報告無法被采用，對企業的發展存在一定的威脅。脫離實踐的風險評估工作不符合企業內部的發展需要，不能轉換為解決實際問題的能力，也不能很好增強審計人員業務能力的培養與鍛煉，特別是在多元文化發展的當今社會，不符合社會發展需要的風險評估工作很難給企業帶來可觀的利益。

2.3 審計人員的技術水平不足

報表審計工作的質量高低跟審計人員的技術水平有直接的關系，如果審計人員的經驗和技能有限，那么，審計工作的質量將無法保證。審計人員在進行報表審計工作時，需要承擔一定的風險，因此，技能和方法的提高和運用對于報表審計來說是很重要的，不僅要確保審計工作的工作質量，也要選擇科學合理的方法進行報表的評估和預算，提高工作效率，節省人力資源。某些企業內部單位未能正視審計人員工作在正面引導企業全面發展中的作用，疏于把審計人員隊伍建設工作置于重要位置，審計人員隊伍缺乏凝聚力，對如何用一元化的主流意識形態引導多元化的社會價值認識不充分，對如何走出審計工作的風險局面不樂觀的困境缺乏預見[5]。

3 財務報表審計的風險以及防范措施

3.1 明確審計工作的基本原則

審計工作要嚴格的按照標準和要求進行操作，遵守相應的法律法規，恪守職業道德，確保審計工作的公平公正公開，這些原則都是審計人員在進行審計工作時需要注意的。樹立法律觀念，依法進行審計工作才能確保審計結果的真實可靠，對于企業的發展前途來說也是有重要保障作用。因此，為了確保日后審計工作能夠更加順利的進行，也為了能夠更好的為審計工作服務，審計部門必須具有說服力和權威性，單獨設立審計機構，避免設立在財務部門和監督部門之下，讓審計部門具有單獨的掌管權利，保證審計工作人員的執法嚴格標準，讓審計部門發揮自己的作用和功能。

3.2 采取科學合理的審計方法和方案

在企業審計部門進行審計工作之前，企業應該給審計部門制定相應的計劃和規定，明確審計部門的審計工作合理有效，提高審計部門的工作效率，從而更好的為企業服務。首先，提高審計工作的科學性，既可以減少審計工作人員的工作時間和工作量，還能確保審計工作的準確度，而隨著科學技術的發展和信息化時代的進步，提高審計工作的科學性需要依靠科學的手段，不斷完善審計方法。同時，隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，審計工作的方式和審計內容也越來越多，對于審計人員的技術培訓也是保證審計工作科學性的重要方法之一。

3.3 加強審計人員隊伍建設，提高風險意識

加強審計人員隊伍建設，從領導層開始，將創新思想、方法的審計模式進行灌輸，運用科技的手段來開展審計工作，再由單位的管理層對員工進行創新手段運用的培訓，形式應多元化。再來，就是加強審計人員隊伍建設的管理機制。審計人員隊伍建設畢竟是一個系統的工作，落實好則需要體制來作為平臺，才能發揮作用。企業要顧全大局，不同時期的工作，也應有針對性。確切的審計人員隊伍建設機制，做到信息的上傳下達，隨時更進工作動態，了解員工動態。加強考核管理，細化考核規則，有章可循，對審計人員隊伍建設工作中表現杰出的人員予以鼓勵。審計工作要想發展，就應該轉變工作思路，創新工作思路、工作方法?，F在是市場經濟社會，為審計人員工作提供了廣闊的空間，但同時也帶來了許多不確定性，使現在審計人員的審計工作具有風險性。在當今社會，審計人員隊伍建設，就要讓審計人員的思想隨著社會的節奏變快，而傳統的工作方式已經不適應社會發展的需要，前瞻性和預見能力都不強，工作常常處于被動狀態。這就要求我們的審計人員隊伍建設工作向內要認識到企業內部運營情況和社會發展的需要，向外隨時呼應著全國、全世界的變化。所以，不能單單地把審計人員隊伍建設工作局限于具體的事項上和日程上，而是要把審計人員隊伍建設的具體工作內外結合起來。

4 結語

在財務報表審計過程中，風險是不可規避的，但是可以把這種風險降到最低。企業要充分認識到報表審計工作對企業發展的重要性，明確財務報表的范圍，讓審計人員遵守職業道德規范，在進行財務報表的制作和預算分析時確保其公正公開，這樣才能將企業的審計工作風險降到最低。

參考文獻

[1] 何芹，施本吉，孫夢瑤.內部控制質量及其變化與財務報表審計意見——來自內部控制規范強制實施后的上市公司數據[J].財會通訊，2016（18）.

[2] 何芹.內部控制審計意見、財務報表審計意見及內部控制自評結論——比較分析與數據檢驗[J].中國注冊會計師，2015（2）.

[3] 王祥君，周榮青.政府財務報表審計與政府會計改革：協同與路徑設計——基于國家治理視角[J].審計研究，2014（6）.

[4] 趙息，劉佳音.并購支付方式影響我國上市公司并購績效的實證研究——基于事件研究法與財務報表分析法的比較研究[J].電子科技大學學報（社科版），2014，16（1）.

[5] 何芹.內部控制與財務報表整合審計的再思考——兼談財務報表審計準則與內部控制審計指引的比較[J].中國注冊會計師， 2012（4）.