淺談企業財務風險與內部控制

王正軍

摘 要：近年來，國家推出“大眾創業，萬眾創新”的改革政策，這樣的市場氛圍使得企業必須不斷提高自身的市場競爭力，從而獲得穩定收益。而日益嚴峻的市場環境也使得企業的生產經營活動面臨越來越多的財務風險。本文首先明確財務風險的形式，然后從內外兩個方面闡述財務風險產生的原因，最終從內部控制的角度明確有效防范財務風險的途徑。

關鍵詞：財務風險 內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-096-02

隨著市場化改革的逐漸深入，企業逐漸成為市場競爭環境中的重要主體，以盈利為目的是企業的本質特征，這一特征需要其進行自主決策、自擔風險、自負盈虧，因此愈演愈烈的市場環境給企業的長遠發展提出了更高的要求。財務風險作為企業發展過程中重要的影響因素逐漸受到企業的關注，具體來講，企業財務風險是指由于內外部環境的不可測性和變動性，使得企業在生產經營過程中因為種種因素而面臨的財務變動，給企業的財務活動帶來不良影響的可能性。企業需要不斷加強內部控制，有效評估和選擇各項財務管理決策，從而有效防控財務風險，為企業的健康發展提供保障。

1 財務風險的形式

1.1 籌資風險

企業的有序運行需要大量資金，除了依賴企業經營者的資金投入之外，企業主要的融資渠道有發行債券、股票以及進行貸款等。其中股票是目前較常選擇的融資方式，但囿于股票對股東的股權影響以及企業想要分散經營風險的目的，債券以及貸款也成為企業進行籌措資金的重要途徑。但通過貸款和發行債券籌集資金的方式會使得企業必須承擔一定的還款壓力，從而給企業的經營活動提出更高的要求。當企業日常的經營活動中出現問題無法償還當期的款項時，就只能從年末分配給股東的利益中進行撥付，這樣一來，企業股東將會因為沒有獲得既得利益而產生一定的抵觸情緒，進而影響企業的正常運轉，嚴重時將導致企業利潤逐漸減少，甚至破產。

1.2 投資風險

企業進行生產經營的核心在于發現市場中的機會，及時進行產品投資，從而在市場競爭中占據有利地位。但企業內外部的環境處于不斷變化之中，因此企業財務部門的投資分析就變得十分重要。如果財務部門在為企業做投資分析時出現錯誤決定，將會直接導致企業的投資風險。另外，進行投資的時機也十分重要，企業進行投資的時機可以從內部和外部兩個方面進行綜合分析。其中內部時機是從企業自身設計和生產的產品出發進行衡量的，明確產品正處于哪一階段，是否值得進一步的投資等。而外部時機主要考察的是企業所面臨的經濟、政治、市場等外部環境，外部環境的變動對企業是否應該調整經營策略有很大的指導作用，因此在進行投資時，應綜合考慮多方面的因素，預防投資風險的出現。

1.3 經營風險

經營風險是企業日常活動中存在最多的風險類型，如預算風險、資金回收風險等。企業要想保證具有較高的資金收益，除了要做好日常的資金核算之外，還需要進行有效的預算管理。但如果企業在制定預算時考慮的因素發生了巨大的變化，從而導致在實際生產過程中出現資金短缺的問題時就會出現財務風險。如原材料價格突然上升、產品突然滯銷等，都會產生企業利潤減少的現象，嚴重時將會產生資金漏洞，從而使得企業陷入困境。另外，資金回收問題是財務風險中關鍵問題，如無法及時回收各種款項等，增加企業的壞賬準備，從而給企業的資金流動帶來不利影響。

2 企業財務風險的形成原因

2.1 外部原因

企業財務風險的外部原因主要是由于外部環境的變化引起的，如經濟環境、政治環境、人口環境以及文化環境等。外部環境是企業進行生產經營活動所賴以生存的環境，能夠間接影響企業的經營決策。值得注意的是，外部環境處于不斷變化之中，且不受到人為的影響。近幾年，隨著“一帶一路”國家倡議的深入推進，我國企業的經營環境不僅受到本國經濟制度、社會文化的影響，還與“一帶一路”沿線國家的宏觀環境密切相關。因此外部環境的變動給企業的經營管理提出了更高的要求，這些要求都明顯增加了企業財務部門進行財務分析與決策的困難程度。

2.2 內部原因

外部環境能夠在一定程度上影響企業的生產經營與財務活動，但與企業財務風險有直接關聯的是企業自身的特點及問題。具體包括：第一，企業管理者對于財務風險的意識不強。財務風險與企業日常的經營活動緊密相連，并非只存在于錯誤決策中，企業管理者應當培養深刻的風險意識，時刻注意防范財務風險；第二，財務管理制度存在欠缺。由于財務管理制度存在漏洞，導致企業的財務決策出現錯誤，從而出現財務風險；第三，企業內部的資金結構有待完善。一個企業的資金結構由資產和負債共同決定，當企業的資產負債率過高時就會增加企業的還款壓力，從而增加企業資金流動的風險，造成財務危機。

3 防范企業財務風險的內部控制策略

3.1 強化財務風險意識，規范財務管理

要想實現財務管理的規范化經營，有效控制財務風險的發生，首先需要做的就是增強對財務風險的認識，具體可以從以下幾個方面展開：第一，強化企業高層管理人員的風險防控意識，將財務風險的識別與控制納入到經營決策的考慮范圍內，結合企業面臨的內外部環境，科學合理地制定管理方案，盡量減少錯誤決策的出現；第二，在進行投資活動之前，應當對市場環境以及企業內部情況進行系統完整地調查分析，盡可能多地考慮多樣化的影響因素，通過科學的方法進行分析預測，最終形成符合實際情況的計劃方案，盡可能地避免投資風險；第三，通過多種方式不斷提升財務人員的風險控制意識，比如可以通過統一培訓的方式讓財務人員意識到財務風險的危害以及進行風險防控的必要性和重要性，不斷提升財務管理過程中的風險防控水平，為企業的健康有序發展提供保障。

3.2 完善財務管理的內部控制制度

現代企業與傳統企業的根本不同在于企業的所有權與經營管理權分屬于不同的人，在這樣的情況下，想要保障企業所有者的根本利益就應當采取一定的監督管理措施對企業的管理者進行監管，保證其遵守國家的法律法規及企業的規章制度，并能夠有效預防逆向選擇和財務風險的出現。有效預防或阻止財務風險的關鍵在于形成系統完善的內部控制制度，為企業的財務部門進行內部控制創造良好的條件。在完備的內部控制制度以及合理的治理機制下，企業成立專門的部門對管理層的決策進行監管和評估，從而實現企業內部合理有序的產權結構。另外，內部控制制度應當將企業的實際情況與內在需求結合起來，保證企業的管理層以及治理層能夠充分發揮自身的職能，通過內部控制有效預防財務風險。

3.3 建立監督機構以及風險評估機制

企業內部控制制度包含多個方面的重要內容：如環境監測、項目評估以及監督管理等，而內部審計所承擔是監督職能，保證內部控制的順利實施。現行環境下，我國企業普遍存在內部審計力度不足、工作安排不合理的現象，使得內部審計無法充分發揮自身的職能，最終影響內部控制的有效性。這一過程中，最重要的是保證內部審計活動的獨立性，從而使得其監督職能不受其他活動的限制。另外，應當建立系統完善的風險評價機制，對企業生產經營過程中可能存在的風險進行識別、評估以及規避，并將其程序化，保證企業在處理一些重復出現的財務風險時有章可循。對于非程序化的財務風險成立專門的風險評估委員會，在積極搜索相關信息的基礎上，將財務風險可能帶來的企業損失最小化。

3.4 進一步提高企業內部控制人員的專業化水平

企業面臨的市場環境瞬息萬變，為迎合這種變化需要企業的財務人員不斷提升自身的專業化水平。為了保證企業的內部控制制度能夠在企業防范財務風險的過程中發揮重要作用，企業必須致力于不斷豐富和提升企業內部控制人員的知識結構以及專業水平。首先管理人員對這一過程必須給予充分的重視，保證內部控制人員有機會不斷更新自身的知識機構；其次，內部控制人員應當有持續學習的意識，以適應不斷變化的外部環境和日益完善的內部控制機制，從而為有效預防財務風險提供條件。

4 結語

建立和完善企業的內部控制制度并順利開展內部控制活動需要企業循序漸進的進行，而企業所面臨的財務風險也貫穿于日常的經營活動中，需要企業管理者進行有效防范。在日益復雜的市場競爭環境中，企業需要通過內部控制制度防范財務風險的出現，只有這樣才能保證持久的競爭力，從而在競爭環境中處于有利地位。

參考文獻

[1] 王鴻飛.企業財務風險的識別與內部控制對策[J].中國市場， 2018（14）.

[2] 侯曉楠.淺談企業內部財務風險控制與防范[J].中國商論， 2018（12）.