企業內部控制體系的構建研究

周瑩

摘 要：在企業內部實施風險控制管理體系構建，已經成為貫穿企業生產經營整個過程中的重要工作。同時加強對企業內部進行風險控制體系構建，對于企業在生產經營中內部管理，經營方式的管理，都會以內部控制體系構建作為主要手段。內部控制體系在進一步完善構建過程中，會提高企業經營風險控制能力，同時對企業在生產經營方面經濟效益提升會產生很大的效果。從企業在經營管理控制體系中不斷加以改進，在引進新的管理體系和模式之下，足以看出企業對于內部控制體系構建的重視程度。

關鍵詞：企業內部 控制體系 構建 研究

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（b）-082-02

在進行企業內部控制體系構建時，風險管理在企業內部控制體系中的作用越來越突出，在進行企業內部風險控制構建和控制管理體系建設工作的時候，風險控制應該和企業內部控制體系的構建有機的結合在一起，在企業內部控制體系建設中，應該基于風險管理控制基礎之上，進行企業內部控制體系的構建和不斷完善。企業進行內部控制體系構建和完善工作已經成為企業發展和生產經營必不可少的內容，也是企業在進行生產經營改革時，重要的改革體系依據。進行企業內部控制體系構建和風險管理體系構建，對于提高企業經營管理水平具有重要作用。

1 進行企業內部控制體系構建與風險管理關系分析

企業在進行經營管理時，對于在經營過程中有效控制風險[1]是經營中首要注意的因素，在控制體系構建和風險管理體系構建之中，即是相互獨立關系，同時在一些方面也會涉及到兩方面緊密結合，來實現企業內部的控制體系和風險管理功能的實現。

1.1 完善企業內部控制管理體系的基本需要

在企業內部建立起健全完善的內部控制管理體系，對于企業內部風險管理結構優化和控制體系不斷合理化和完善化構建有很大意義。在企業內部要想形成完善的企業管理結構體系，就要不斷對企業內部控制體系加以完善和改進，并且企業在風險管理控制體系的構建上也是必不可少的一個重要因素。企業內部風險控制體系構架和控制管理體系的建設，都是完善企業內部管理控制體系[2]的重要構成成分。同時企業在經營方面的基礎依據就是企業內部風險控制管理體系，和內部總體控制體制的構建。

1.2 風險管理和內部控制構建為企業管理水平提高的關鍵措施

對企業內部風險管理體系和內部控制體系進行建立和健全，對于企業在經營發展各個方面的，工作環節和流程的規范化實施，有著重要的作用，對于經營各個環節中的風險能夠進行有效控制，同時企業內部控制體系構建也有助于實現企業內部管理，各種規章制度的有效施行，這對于提高企業的經營和管理水平有著重要的作用[3]。而在企業進行內部風險管理控制和企業內部控制管理體系構建時，無論是哪一方面的體系完善和構建工作在客觀上都會要求企業不斷加強關于財會信息的安全管理。同時控制體系的構建，對于加強財會信息管理也有著非常重要的推動和促進作用。

1.3 提高企業會計信息質量關鍵因素

現階段的企業經營和發展，對于會計信息質量的要求有著非常高的管理標準，因為在企業經營管理上，會計信息質量關系到企業進行正確的決策和經營管理策略的控制，這對于企業經營中，進行外部利益資源有效控制有著積極的推動作用，同時也是關系涉及到相關利益者權益的重要影響方面。因此，無論是企業內部風險控制[4]管理工作的實現還是進行內部控制管理體系的構建都是實現企業健康經營和發展的重要保障途徑。同時企業在進行良性健康發展也離不開風險防范控制體系的控制，風險防范體系建設，對于保障企業合規合法經營有著重要作用。

2 企業進行風險控制構建和內部控制體系構建的制約因素

2.1 企業風險管理內部控制管理基礎差

在企業內部進行相關經營管理控制時，相關風險控制的重要影響因素就是內部控制管理的基礎建設情況，基礎建設對于完善企業內部控制體系構建有著重要作用，但是在這個重要的影響環節中，一些企業往往會存在相關基礎內部風險控制體系薄弱的情況，特別是在進行企業經營管理工作時，相關風險管理條例，在進行相應實施和控制時，就會出現執行能力較差的情況，這就會嚴重影響到內部控制管理工作的效果，同時對于在企業經營中面臨的風險完全不具備控制的功能。這樣，對于企業經營管理中，風險管理工作有效實施就會產生很大的影響。

2.2 在進行企業內部控制體系構建時對風險控制不夠重視

在經濟市場當前發展環境之下，企業在經營發展上面臨的風險越來越大，因此，在企業平時的經營和管理工作中要不斷加強對于風險管理的防控工作，但是目前，一些企業在進行企業生產經營的時候，只注重相關利益的提高和不斷加快生產建設的速度和周期，以此來提高企業經營的經濟效益，對于市場經濟波動性大的風險，沒有引起足夠的重視。同時企業對于市場風險控制管理的相關管理體系的建設還不是很完善，對于風險防范和管控的意識嚴重的缺乏，這就會在企業日常經營發展中，面臨巨大的經營生產隱患，對于一些較強的市場經濟風險的抵抗能力較差，一旦市場經濟發生重大變化，就會導致企業出現經營發展困難或者是無法繼續經營，而不得不倒閉現象的發生。如果企業對于市場風險防范意識不強的問題長時間得不到解決，就會嚴重影響企業在經營發展上的長遠發展。

3 完善企業內部控制體系構建基于風險控制方面措施

3.1 對于企業經營發展面臨相關問題進行全面查找

在進行企業內部風險防控管理工作的時候，要建立起基于風險控制導向的內部控制管理體系，在進行企業內部控制體系建設的時候，應該根據企業內部發展的行業特點，進行相關的內部控制管理體系和制度的建設。在進行相關風險控制管理條例完善時，要加強對于風險防范和控制的重視，準確分析企業在進行經營和生產中可能會面臨的風險，進而有針對性的在企業內部風險控制管理體系構建中，有針對性地對這些風險加以規范化，和體系化解決方案的制定，同時注意體系完善構建。在一般情況下，企業在經營建設方面面臨風險主要包括：在市場經濟條件不穩定影響因素影響下，出現的內部控制風險、與相關的市場政策變動的風險、一些市場方面風險、法律層面風險、技術和外部等的風險。在進行企業內部風險控制管理工作時，應該重視針對于財務管理方面，加強風險防范和控制意識，在這個方面要格外關注在企業經營發展中進行融資和等的資金運轉方面面臨的相關問題，進行加強風險管理工作，特別是在生產經營中極有可能會發生的投資和籌資方面的風險，以及企業自身資產管理出現的風險，在控制這種現象風險過程中，應該注重于對于內部風險防范控制體系的建設，并且加強內部風險防范措施，在企業內部風險控制源頭做好內部風險控制工作。

3.2 明確基于風險管理體系建設之下的內部控制體系建設原則

在企業內部風險控制管理中，應該對于內部控制體系的相關方面的風險管理控制原則進行相應的明確。在企業風險防范管理內部控制管理上，一般來說，在進行風險防范管理時，應該遵循全面性風險管理和防范的原則，在進行企業生產經營建設中對內部控制方面進行風險管理體系完善時應該注重，對于整個生產經營過程之中，風險防范管理涵蓋到所有經營發展環節中，在風險管理體系構建中，應該遵循有效性的原則，在整個生產經營控制管理體系中，對于風險防范和內部控制體系構建應該做到符合整個企業的實際發展體系，在進行風險控制時，應該重視對于成本效益原則的遵循，在進行企業經營風險防范工作時，要把追求企業利益最大化作為發展的重要目標，同時在進行風險防范體系制度建設時，要注重風險防范體系構建的系統性和科學性。確保在進行企業內部風險防范建設時，緊密圍繞企業相關的戰略發展目標。其次，在進行基于風險控制之下的企業內部控制體系構建工作中，應該注重對于建設思路的應用，在內部控制風險管理制定思路上應注重，對于企業內部的管理和企業內部風險管理控制結構進行進一步地完善和優化，并且，對于企業內部的風險防范責任意識要不斷進行加強，明確相關責任的責權劃分機制，重點需要注意的方面是，加強對于企業所有法人的治理結構進行系統化科學化的優化。在這個優化過程中，應該把確定董事會的管理地位作為重要的優化內容。同時，在企業內部控制體系構建中的風險防范管理上，應該重視對于企業全體人員的風險防范意識的加強和培養，建立起全面化的企業運行風險，防范和控制意識，對于企業內部風險控制機構中的相關工作設置要進行不斷調整和科學優化，通過在風險控制管理機制上，采取一系列的有效措施，達到加強企業內部風險控制管理的作用。確保在企業內部的控制體系中，對于風險防范控制體系有明確有效的管理措施和方法。

3.3 加強企業內部監督管理體系建設

在企業內部中施行基于風險管理控制的，內部管理體系的構建，不斷發揮出其重要的作用，在這個過程中還應該加強基于企業內部風險控制管理體系之下的相關權力的監督和管理機制的建設，這就需要在企業內部充分發揮相關的審計職能部門的作用，對于企業內部發展和經營過程中存在的一些問題，和風險防范方面的疏漏進行有效防范。在企業內部控制體系構建中，對于控制體系監督的審計職能部門，應該加強確保審計部門的獨立性，在審計部門應該由相應的職能管理人直接進行管理，同時加強企業內部各個成員對于審計職能部門的監督，同時在職能部門開展各項工作的同時，要充分確保其能夠具有獨立開展工作的能力，在企業中開展審計工作時，應該針對內部控制體系的相關特點進行審計工作的開展，并且不斷創新審計方法，對于企業中一些重大的事項應該啟動重大事項專項審計機制，加大對于審計數據的利用率，對于企業內部一些問題進行核查，判斷和分析時，要充分結合相關審計數據來進行，不斷提高審計工作的效率。

3.4 提高企業內部風險控制對風險防控管理的針對性

在企業內部進行風險防控管理工作的時候，在具體體系的執行和實施過程中，還要關注在企業內部控制風險防控體系之中的風險控制機制的針對性實施，按照企業在經營和生產過程中出現不同種類的風險，進行有針對性的風險防控體系的構建和完善，在進行風險防控機制的建設時，應該注意財物管理以及融投資，和籌資風險防控方面的工作，加強對企業經營建設中各種專項資金的審查力度，加強籌資金額度的確認工作以及資金來源的核查等的工作。

4 結語

企業在進行內部風險控制體系構建過程中，企業內部對于風險管控機構的審計部門的相應設置，和實施應有的審計部門職能，是企業內部風險防控機制方面重要的方法。在進行企業內部控制體系建設時，要結合企業內部風險防控機制的實際情況來進行，不能夠忽視兩者之間的關聯關系，將企業發展中的風險防控和內部控制體系相結合，并且加強審計職能部門監督作用，才能促進企業在生產和經營方面的健康發展。

參考文獻

[1] 戴曉紅，王廣立.“互聯網+”背景下企業內部控制體系構建研究[J].商業經濟，2018（5）.

[2] 杜娜.基于風險防范的企業內部控制體系構建[J].企業改革與管理，2018（8）.

[3] 許飛萍.基于全面預算管理的集團企業內控體系構建研究[J].企業改革與管理，2018（8）.

[4] 周璐.基于風險管理的酒店財務內部控制體系的構建[J].企業改革與管理，2018（8）.