我國上市公司內部控制現狀及改進措施淺析

浦浩然

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展，我國上市公司數量不斷增加，同時其內部制度控制失效事件也頻頻發生，如何完善內部控制制度成為上市公司亟待解決的問題。本文闡述了國內上市公司內部控制現狀，分析了其存在的問題，并提出相關完善和改進建議。

關鍵詞：內部控制 內控管理現狀 改進方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（c）-096-02

內部控制是公司的股東會、董事 會、管理層以及其他相關利益者，為能實現其在公司一系列利益，提供合理保證而實施的程序，其能避免因個人失誤或舞弊而給相關利益者產生重大損失。該制度不僅有助于保證企業經營活動合規合法，維護資產安全，提高企業運營水平，同時還能提高核心競爭力和風險防范與應對能力。隨著我國上市公司快速發展，建立良好和有效的內部控制制度對企業的長遠發展具有重要意義，其能使上市公司更有效的抓住上市這個發展轉型契機，適應資本市場的快速發展，大幅提高其管理水平。

1 我國上市公司內部控制現狀及存在的問題

1.1 國內上市公司內部控制現狀

近年來我國上市公司發展迅猛，面對市場競爭的日趨激烈、利益誘惑和諸多內外經營壓力，為了能夠達到經濟利益的最大化，部分上市公司在發展經營中過于關注銷售總額、利潤額以及資產總額等財務指標，忽視了企業內外的一些風險因素。根據《2017年中國上市公司內控白皮書》披露，上市公司中內部控制評定為AAA類的企業2家，評定為AA類的企業4家，評定為A類的企業24家，評定為BBB類的企業74家，評定為BB類的企業468家，評定為B類的企業1704家，評定為C類的企業381家，評定為D類的企業147家。同時根據證監會報告及滬深所年報最新數據顯示，2017年度深交所全年共作出紀律處分決定書103份，處分上市公司47家次，責任人員439人；2017年上交所全年共實施紀律處分90件，同比增長近30%，采取監管措施4942次，共涉及5373個市場主體，違規行為全面覆蓋信息披露、內幕交易、規范運作、證券交易等各類型，處分對象范包括上市公司及其董監高、控股股東、實際控制人、重組交易對手方、債券發行人及其從業人員等。通過以上報道數據，可以看出現國內上市公司內控制度仍存在各種不足和問題，還存有很大完善空間。

1.2 國內上市公司內控存在的主要問題

1.2.1 上市公司信息披露違法違規

部分上市公司存在業績注水、過分粉飾報表、不及時披露所發生的重大及重要事項、業績預測浮動過大、披露帶有誤導性或與事實不符信息等問題。上市公司信息披露對投資者作出投資判斷和決策有至關重要的影響，其違規行為不僅會導致公司風險揭示不充分，損害投資者利益和投資信心，給上市公司形象產生不良影響，不利于資本市場的健康成長。

1.2.2 上市公司控股股東違法違規

上市公司是否合法、合規經營，控股股東、實際控制人往往起著關鍵作用。部分上市公司控股股東、實際控制人不講誠信，隱瞞控制地位，逃避應有義務，并濫用控制地位實施利益輸送，隱瞞控制權轉讓事項，不遵守公司決策程序和內控制度，擅自使用公司公章、以公司名義對外簽訂擔保協議，嚴重損害公司利益。

1.2.3 上市公司重大資產重組及停復牌違規

部分上市公司籌劃重大資產重組不審慎，導致公司隨意停牌或長期停牌，在停牌期間其信息披露不規范、不及時的情況時有發生。重大資產重組信息披露和與之密切相關的停復牌事項，直接關系到市場的效率和透明度、投資者的知情權和交易權。

1.2.4 存在嚴重擾亂資本市場秩序的不公平內部交易及重大惡性違規

部分上市公司不遵守證券市場規則，拒不配合監管，通過各種手段、名義、機構、關聯方以及一致行動人，為了達到利益輸送目的，進行各種不公平的內部交易和關聯交易，甚至聯合操縱公司，進而侵害其他各方利益，使資本市場所遵循的公平、公正原則受到極大挑戰，同時也給投資者和投資市場產生重大惡劣影響。

1.2.5 公司內部控制制度落實執行不到位

目前國內上市公司雖制定了相對較全的內控管理條例和制度，由于未得到公司管理層足夠重視，部分上市公司在設置內控體系時出現內控部門職權劃分不合理、管理層交叉任職、信息溝通和傳遞不暢、不具有實可際執行的流程管控以及資金投入不足等問題，從而使內控管理制度未能落到實處，還停留在初級和表面階段。由于缺乏有效的配合和制約，使內控制度更多的是變為應對外部檢查或信息披露的手段，無法對公司的經營決策和風險應對起應有的功能和作用。此外，上市公司中股權往往過于高度集中，這種情況下內部控制也難以形成制約。

2 對國內上市公司內控工作改進的相關建議

2.1 健全和完善全內控管理體系

上市公司應進一步完善內部監管環境，加強對內部控制制度流程管控，盡量避免設計缺陷。公司管理層要強加內控管理意識，做好關鍵崗位的職責及權限的合理劃分，落實好不相容職務相分離、授權審批等控制程序，高管人員的任職盡量避免出現交叉任職，權責利一定要明確，避免出現部分關鍵人員獨攬大權，個人意志凌駕于制度之上。上市公司要加大內部監管力度，在公司內設立審計部、監察、監事會等部門，確保審計部門及監事會的工作獨立性，要避免監督人與受監管人員利益沖突或交叉，盡可能外部招聘或內部培養經驗豐富的內審和督查人員，將監督落到實處，確保其工作能力和工作質量，做好事前、事中風險防范。同時加強上市公司信息披露部門的問責機制，督促相關部門要及時、真實地披露和傳遞公司信息，使信息披露從形式合規轉向實質有效合規。

2.2 加強內控制度監管執行力

上市公司應加強并落實內控監督管理制度執行力，確保所制定的各項規章制度在生產、運營、投資、融資、決策、信息披露、資產安全等方面加以落實，保證企業的合法合規運營，在力爭資產保值增值的同時，加強風險防范，確保資金和資產的安全。目前已被報道上市公司所出現的內控問題，很多都涉及到資金和資產管理活動，由于其對企業正常運營所產生的影響力極其重大，因此上市公司尤其應加以重視并加強監管力度。上市公司應注重加強日常經營活動現金存款管理，加強印章和票據的保管、使用和記錄，完善各種應收款項、應付款項的審核、催收和結算手續，加強對固定資產、存貨以及其他不動產的申請、招標、采購、驗收、使用、盤點以及處置過程的把控，完善對內、對外投資的可行性分析、過程監控以及處置，要按規定進行募集資金的使用。同時應建立授權管理控制體系，實現重大經營活動集體決策機制，最大限度地發揮各授權層的主觀能動性，并使執行程序規范化和程序化。

2.3 加強外部機構及法律法規監督力度

對上市公司而言，除了內部的監督機構，對其進行監督的還包括會計師所、律師所、券商機構、稅務局、工商局、安監局、證監會等外部相關監管機構，這些機構單位承擔著對企業監督與檢查的功能，與企業內部控制監督起著互補作用，也是國家預防企業內控無效的重要控制手段。國家應進一步出臺預防和處理上市公司內控治理失效的法律及法規，要求各監管機構擴大督查范圍，確保審計中介機構工作的獨立性、審慎性、專業勝任能力、責任心，確保所出內控審計結論的質量和效用；政府要加大政策實施監管的執行力度，要加大對違規上市公司以及相關不稱職中介機構的懲罰力度，擴大市場終身禁入情形和范圍，讓其違法成本要遠大于其收益，促使公司不斷提高對內控的執行力，逐步加強企業管理層對內控管理的重視度，進而不斷促進國內上市公司內部控制向前發展。

2.4 加大內控缺陷整改力度并持續優化

上市公司應加強內控管理制度整改力度，對于內控管理中出現的問題和不足要分析原因，要制定切實可行的整改方案、期限及責任人，并對整改過程進行跟蹤和檢查，確保各職能部門各盡其責，按期無法完成整改的不僅要進行必要責任懲處，必要時還可對主要負責人實行一票否決制。同時上市公司也要加強內控管理制度的持續優化，企業隨著外部環境、市場環境、法律法規以及公司實際經營情況等因素變化時，要及時評價內控過程的實效性，并根據實際情況和外部監管要求進行相應優化和調整，確保各業務職能單位在按規章制度流程執行時各盡其職。同時外部監管機構要重點督查上市公司內部控制重要缺陷以及重大缺陷等情況，督促其按要求期限有效整改。

3 結語

內控制度的完善是一項持續性工作，目前我國上市公司在內控方面還存在各種問題，這需要各企業從客觀實際情況出發，根據市場和內外部環境制定相適宜的完善措施，以進一步提高企業核心競爭力和抗風險能力，促進企業持續發展。

參考文獻

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