關于企業稅收籌劃的相關思考

任雪琴

摘 要：隨著經濟的快速發展，我國的企業與之前相比也有了很大的進步。在激烈的市場競爭的環境下，人們越來越意識到，理財對于企業的生存和發展是舉足輕重的。企業的生存和發展都離不開資金，而稅收是與企業資金流直接掛鉤的，是企業的一種剛性支出。所以，在賺取利潤的同時，如何使得稅后所得最大化才是追求的目標。所以，“稅收籌劃”應運而生。它指的是在經營的過程當中，合理科學地運用國家政策，通過節稅的方式來增加收入。它是一種企業走向成熟的標志，可以推動企業的發展，提高企業的競爭力。所以本文對稅收籌劃的目標與意義、稅收籌劃的基本原則與主要程序以及稅收籌劃的分析方法作了具體的介紹。

關鍵詞：稅收籌劃 目標與意義 基本原則 主要程序 分析方法

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（a）-071-02

1 稅收籌劃的目標與意義

1.1 稅收籌劃的概念

通常所說的“稅收籌劃”，也叫“合理避稅”。它指的是在法律允許的范圍內，對經營、投資和理財活動做好事先籌劃，最大可能的節稅。稅收籌劃的應用前提是必須要符合國家的法律，方向必須要和法律法規所規定的方向一致，它和偷稅、漏稅、欠稅這些相比，從本質上就不相同。稅收籌劃具有以下的特點：第一，合法性。偷稅、漏稅這些都是不合法的，但是稅收籌劃是完全符合法律法規的，不違反相關的稅法規定。它是一種，納稅人在還沒有確定自己的義務，并且有多種納稅方法可進行選擇的時候，對這些選擇進行利弊分析，然后最終選出納稅較低的方法。合法性是它和偷稅漏稅最本質的區別。第二，籌劃性。企業之所以會有納稅義務，是因為有生產經營行為的發生，所以是先有了經營行為，而后才有了納稅義務，所以納稅義務就會有滯后性。而稅收籌劃就是在經營行為發生之前，相關人員充分利用財務方面的知識，在不違反法律法規的前提下，對本企業的有關經濟方面的一系列活動作出規劃，使得最后企業稅收的負擔較輕，獲得最大化利益的一種行為方式。它不是在稅收義務產生后，想盡辦法減輕應繳納的稅費，而是在稅收義務產生前，就作出了一系列的規劃。所以稅收籌劃具有籌劃性，是一種合理合法的行為。第三，多維性。企業在整個生產經營活動中，都會有稅收籌劃的產生。它會貫穿整個過程，會對每一個有可能產生稅金的地方進行籌劃。在生產經營過程中，比如會計方法的選擇、規模的確立等都需要稅收籌劃。如果要研發一個新產品的話，在起步階段，就要對產品的類型，產品的規格等，進行稅收籌劃。稅收籌劃還可以同其他單位一起，共同商討出最大減輕稅負的方法。所以，無論是從時間上看，還是空間上看，稅收都具有多維性。

1.2 稅收籌劃的目標

（1）實現企業價值最大化無疑是稅收籌劃的最根本目的，也是最終的目標。稅收籌劃的目標就是相關工作人員通過一系列的籌劃活動，最終達到所期待的狀態?；I劃的是否成功，就可以根據納稅人在一定的稅負狀態下的經濟情況來判定。稅收籌劃的基本前提條件就是確定籌劃的目標，它可以引導籌劃的方向。在確立目標的時候，必須要和企業價值最大化保持一致。就是其在企業的經營過程中，在可持續發展的前提下，充分考慮涉稅風險，通過對經營活動和籌資活動等的安排，實現企業價值最大化。換個角度來說，如果稅負最小化和企業價值最大化成正比關系的時候，我們也可以把稅負最小化作為終極目標，但是如果兩者不成正比的話，就只能把企業價值最大化作為最高的目標。所以進行稅收籌劃的目標，可以總結概括為：在符合法律法規的前提下，實現企業價值的最大化。

（2）實現涉稅零風險也是進行稅收籌劃的一個目標。我們把企業價值最大化作為了稅收籌劃的終極目標，那么涉稅零風險就是一個派生目標。涉稅零風險指的是什么呢？它就是納稅人的賬目非常清楚明了，在應繳納稅款的時候很及時，并且能夠把稅款完全的上交，不少交晚交，納稅的申報也保證是正確的，在稅收方面不會出現任何的差錯，更不會受到處罰。簡而言之，就是在稅收方面實現零風險，或者是風險極低，低到可以忽略，稅收風險較高是目前我國企業中普遍存在的一個問題，所以進行稅收籌劃的時候，有必要規避稅務的風險，實現涉稅零風險，這就使得籌劃更具有意義。

（3）除了企業價值最大化這個終極目標，還有涉稅零風險這個派生目標，稅收籌劃還有一些其他的目標。像確保企業的利益不受到侵犯，從而來保護企業的合法權益。就是其中一個目標。另外還有，根據一些實際情況進行計算，得出籌劃后企業的凈收益，可以保證獲得最佳的經濟效益等。

1.3 稅收籌劃在企業財務管理中的意義

（1）有利于增強企業的競爭力。近年來，隨著社會的快速發展，政府公共部門也在逐漸的壯大，所以職能涉及的方面也是逐年增加，要想使得這些都落到實處，政府就需要大量的資金，所以就會增大稅收。這時候，對于企業的管理層，就需要對稅收進行一定的規劃，然后在遵守法律法規的前提下，進行節稅，這樣就可以增加企業的可支配收入，有利于企業正確的作出投資選擇和生產經營的決策，獲得企業價值最大化，增強企業在市場中的競爭力，還可以使企業減少或者完全避免稅務方面的處罰。

（2）提高納稅人的納稅意識。在進行稅收籌劃的過程中，企業肯定會運用到許多與稅收相關的知識和法律條文，這就有利于稅法的推廣，納稅人也會加強對這方面的學習。因為他要進行稅收籌劃，所以勢必會對稅法進行了解和學習，才能作出一個令人滿意的方案，所以這就加強了納稅人的納稅意識。

（3）可以促進稅務代理的發展。這一職業最初興起于發達國家，我們通過學習和借鑒，也形成了稅務代理這一事業。要想促進這一事業的發展，實行稅收籌劃是必不可少的。經過短短幾年的發展，我國的稅務代理事業有了一定的發展，但是它們都不是獨立存在的，往往都依附于稅務機關，這點還需要繼續完善和改進。

2 稅收籌劃的基本原則與主要程序

2.1 稅收籌劃的基本原則

2.1.1 服務于稅收籌劃最高目標的原則

稅收籌劃的最高目標是實現企業價值的最大化。價值最大化有兩個方面的內容，一方面是稅負變低，稅收成本降低之后，就會使得資本的回收率變高。另一方面是可以延遲納稅。這兩個方面都可以節約稅收支出。進行稅收籌劃的時候，不單單是要考慮個別稅種稅負的高低，而是要考慮到要保證企業的總收益的長期穩定的發展，所以進行稅收籌劃要服務于實現企業價值最大化這個最高目標。

2.1.2 服務于財務決策過程的原則

稅收籌劃是服從于企業的財務決策的，它不能脫離財務決策而獨立存在，如果它獨立出來，勢必會影響到財務決策，使得財務決策的科學性和可行性降低，嚴重的話，會誘導企業作出錯誤的財務決策。

2.1.3 成本—效益原則

我們進行稅收籌劃的最終目標是要實現企業價值最大化，但是任何事物都有兩面性。在進行稅收籌劃的過程中，肯定會為之花費一些費用，同時也會取得部分稅收利益。要評判所使用的稅收籌劃方案是否合理，就是看新產生的費用或者損失和取得的利益之比。如果，取得的利益大，那么該方案就是合理的，反之，就是不合理的。所以，企業相關人員必須要進行綜合考慮。

2.2 稅收籌劃的主要程序

（1）稅收籌劃的第一步，就是必須要了解企業的基本情況，因為對于不同的企業它們的要求也不盡相同，所以在進行籌劃活動時，要了解企業的一系列基本情況，接下來說一下哪些情況需要了解。首先，要了解企業的組織形式，通過對企業組織形式的了解便于我們有針對性地進行稅務規劃和制定稅收籌劃的方案。其次，要全面詳細地了解企業的真實財務情況，只有這樣才能制定出合理合法的節稅方案。我們對于財務情況的了解主要有兩方面，一個是企業的賬薄記錄，另一個是企業的財務報告等資料。最后，應該了解企業對風險的態度問題。不同的企業的管理層，對風險的態度不一樣。穩健性企業一般愿意承擔最小的風險，而有冒險精神的管理層都會選擇去冒更大的風險從而達到最大程度的節稅。在節稅的過程中，肯定有風險存在，所以必須了解企業對風險的態度，才能制定出最符合要求的稅收籌劃。

（2）在進行稅收籌劃時，要對與企業相關的財稅方面的法律法規進行充分地了解并加以整理。深刻了解稅收政策，對國家的稅收精神進行全面地了解，并爭取相關部門的幫助和合作，這對于稅收籌劃方案的成功實施，有重要的推動作用。

（3）要進行納稅評估。通過納稅評估可以了解到納稅內部控制制度；納稅會計處理；涉稅理財決策；涉稅稅種；最近三年的納稅情況分析；納稅失誤的原因和涉稅存在的癥結分析；關于稅收有無處罰記錄以及稅企關系等。

（4）稅收方案的設計。在方案的設計過程中，首先是對涉稅問題的設定，比如理財活動屬于什么性質、涉及什么稅種等。其次是判斷涉稅項目會向什么方向發展，籌劃的空間能有多大。再次，是制定多種可行的備選方案。最后，是對備選方案進行評估，選出最優。

（5）在實施籌劃方案的過程中，要和相關的稅務部門進行溝通和交流，避免出現稅務糾紛。因為稅務機關和籌劃人員他們對稅法的相關規定可能理解的會有不同，看問題的角度也不一樣，所以很有可能會有不同的認識。

（6）在籌劃方案實施后，要對方案進行績效評價，考察它的經濟收益和最終的效果。

3 稅收籌劃的分析方法

3.1 從技術方面來分析稅收籌劃方法

有多種多樣的技術方法，可以通過國家稅法的優惠，減少應納稅收從而達到節稅的目的，這個叫減少的技術方法。也可以利用稅率差異的技術方法，稅法在不同的地區和行業方面有稅率差異，可以利用這個差異進行稅收籌劃。此外還有，抵免的方法，可以在法律允許的前提下，把寬免額和沖抵額增加的辦法。退稅政策的方法，利用稅法的有關規定，可以退還納稅人已經繳納的稅款的方法。

3.2 從財務管理內容方面來分析稅收籌劃方法

（1）固定資產折舊的方法。正確計算和提取折舊，可以保證生產過程中的固定資產的來源。此類方法有多種，像雙倍余額遞減法和年數總和法適合于比較盈利的企業，直線法和工作量法適合虧損的企業。

（2）存貨計價方法。所使用的計價方法不同，銷貨和存貨的成本也就不同。在物價上下波動較為厲害的時候，應該使用加權平均法使企業應納稅金額較平衡。物價在下降比較厲害的時候，應該采用先進先出的方法。這樣就可以減少當期應納稅金額，從而獲得資金的時間價值。

（3）合理分攤企業的成本費用，通過充分列支減輕稅負的方法。它是一種在法律允許的前提下，并且稅率和收入也一定把企業發生的準予扣除的項目進行充分列支，從而可以減少納稅的基礎，減少稅負的方法。

4 結語

隨著經濟的發展，企業進行稅收籌劃越來越常見。稅收籌劃是一種財富管理的活動，它的最終目標是實現企業價值最大化。但是在運用的過程中，要時刻注意籌劃方法必須是在法律法規允許的前提下，并考慮到企業的經營管理活動，為實現價值最大化做出貢獻。本文淺析了對于稅收籌劃的幾點思考，希望企業對于稅收籌劃的運用更加嫻熟，從而使得企業快速發展，從而帶動我國的經濟發展。

參考文獻

[1] 王靜，張天西，郝東洋.公司納稅籌劃影響權益資本成本嗎？——基于代理理論框架的檢驗[J].經濟科學，2015（03）.

[2] 寧健.納稅籌劃及其風險規避的理論思考[J].經濟師，2014（01）.

[3] 李翠杰.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].金融經濟， 2014（02）.