基于施工企業“兩金”壓降的探討

朱 勇

一、“兩金”的含義及現狀

“兩金”包括應收賬款和存貨，應收賬款包括：應收工程進度款、工程結算款、工程保修款以及工程索賠及獎勵款等；存貨包括：原材料、低值易耗品、庫存商品、周轉材料、已完工未結算款等。目前，在施工企業范圍內兩金持續增長已經是普遍性問題，其影響主要有幾方面：一方面從公司資產狀況來看，兩金所占流動資產比重逐步增加，并未給企業帶來實際的資產流動性增強，降低了企業的短期償債能力；另一方面，增加了企業的壞賬風險壞賬計提金額加大影響到企業利潤；三、增加企業的機會成本；四、兩金資金占用過大，導致流動資金短缺。為了維持企業的正常運營，只能增加帶息負債，加大融資成本。企業資產負債率增加。五、資金不足導致企業對下游企業支付能力下降，容易產生經濟糾紛，影響企業的信譽。

簡易會計指標比較表 單位：萬元

以zghgyjsgf企業集團為例，收入與兩金指標分析：2016年度營業收入增長率1.06%、應收賬款增長率11.33%、存貨增長率27.93%，；2017年營業收入增長率9.49%、應收賬款增長率19.08%、存貨增長率9.91%。2016年度數據顯示，兩金增幅遠高于收入增幅；2017年收入增幅有所好轉，但兩金指標中的應收賬款大幅增加，兩金指標增長率合計仍遠高于收入增長率。兩金與流動資產指標分析：2015-2017年隨著流動資產總額的增加，兩金占流動資產比例呈逐步增長的趨勢。

二、兩金形成的原因分析

市場環境分析：隨著國家宏觀經濟增速逐步放緩，建筑市場的競爭越來越激烈，面臨著僧多粥少的局面。為了項目中標，各施工企業都最大限度壓縮成本、降低毛利，利潤空間逐步擠壓甚至出現虧損中標的情況。

應收賬款分析：首先，建筑業的特點決定了應收賬款的金額大。工程項目一般工期較長，價值高，付款通常都是按工程進度支付進度款，正常情況下進度付款比例在70%-85%之間。在每月完工計價后，及時收款也會產生15%-30%的應收賬款。在較長的工程周期內，這個比例長期存在。工程竣工后，按照合同約定扣除3%-5%的質保金，這部分保修金最低也要竣工1年后才能收回。其次，受市場環境影響建設方也可能會因自身資金狀況考慮，故意延遲支付工程款。第三、企業內控制度執行不嚴，相關部門沒有及時催收辦理已到期的工程款或質保金。如果中標項目既是墊資項目，在不滿足付款條件時無款可收。第四、對于PPP項目，在項目進入運營期后因資金回收期長，會產生大額的應收賬款。

存貨分析：從施工現場實際情況來看，存貨中的原材料、低值易耗品等消耗性材料在存貨中占比15%左右。剩余存貨的大部分都是已完工未結算款造成，占存貨總量的80%以上。形成的原因分析：首先，工程計價不及時造成。其中的原因復雜，有業主認價手續繁瑣審批流程過長的原因；也有業主故意拖延的情況存在。其次，前期投標條件差，企業為了承接工程不惜代價造成中標項目就是虧損項目。導致在施工過程中實際投入成本與實際確認產值之間產生不可逆差異。

三、兩金控制措施

兩金壓降控制對施工企業來說就是去庫存的一種體現，兩金的產生一方面是在正常的生產經營過程中產生另一方面是在企業內部管理過程中產生。針對這兩方面，采取相應的壓降措施：第一，要從集團戰略高度對兩金壓降工作進行重視，自上而下的對其重要性進行宣傳和工作布置，并根據各級企業實際情況進行任務分解。成立相關領導小組，分工明確、責任到人。實行獎懲激勵制度，做到獎罰分明。第二，建立應收賬款定期清查制度，成立專門的清欠小組，委派專人負責。對債務人進行梳理，根據合作時間、運營情況、履約能力、資金情況等進行信用評級，并劃分不同檔次。對于評級差的單位，應及時采取應對措施做好通過法律途徑解決的準備。第三，拓寬思路，采取通過銀行應收賬款保理業務、債務重組、非貨幣交易等方式進行應收賬款的清欠。第四，抓好源頭管理，在項目前期談判過程中爭取風險控制的最優方案。盡量減少墊資項目、房地產項目的工程開發，對業主的經營狀況、財務狀況進行充分的調查和落實。第五，對PPP項目進行優選，做好前期的項目可行性論證及當地政府的財政經濟狀況調查。同時，做好項目公司（spv）的股權結構設計，引進有實力的基金公司、企業共同分擔融資風險。第六，對工程項目做好開工前的測算工作。測算預計總收入、預計總成本、工程毛利率、人工材料消耗量等財務相關指標。以此為目標，在工程施工過程中定期進行成本分析加強企業精細化管理，使工程成本投入與產出在可控范圍內。第七，加快過程結算與竣工結算的辦理，及時收集現場簽證、變更資料及認價工作。對于因業主原因造成的工期延誤或成本加大的情況及時做好索賠相關手續。第八，加強材料采購的計劃管理，預計原材料存量的最佳持有量。同時對長期庫存不具有使用價值的、已報廢的各類材料進行清理，通過報批手續進行統一處理。第九，全面開展集中采購業務，發揮集采議價能力強的優勢使原材料的進貨成本盡可能降低，使存貨金額壓降。

為了使施工企業不斷發展，就需要不斷的擴大自己的主營業務。伴隨而來的兩金問題將會一直存在，這是無法避免的現象。因此，通過前面介紹的各種辦法以及企業自身內部管理的不斷完善，使企業兩金控制在一個較為合理的范圍內將是最終目的。