現行房產稅的弊端及完善思路

楊微

[摘要]隨著改革開放的發展，我國經濟呈持續增長態勢，尤其是房地產行業，借著改革開放的東風，發展得如火如荼，我國一線城市的房價也是一路攀升，很多業主都加入了“炒房”“炒樓”的行列，多方面的因素導致我國當前的房地產行業亂象叢生。房產稅作為國家強制征收的一個稅種，在房地產行業和居民生活中扮演著重要角色，文章就現行房地產稅的弊端給出具有針對性的完善思路，希望不僅對房地產行業能有規制作用，也能切實提高普通居民的住房水平。

[關鍵詞]房產稅；房產稅弊端；房產稅完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821148

自古以來，中國人對住房都有著偏執的追求，房子作為固定資產對于衡量個人和家庭的經濟水平確實有決定作用。受傳統置業思想的影響，在現代中國社會，涌現了大批的“房奴”，這些貸款買房的青年也都或多或少地受到了婚嫁因素的影響，所以也有不少人戲稱“中國房價是被丈母娘抬高的”。無論具體哪個影響因素所占比重較大，目前的現實是我國的房價一直居高不下，所以為了改善國民的住房水平，讓百姓安居樂業，政府有必要出臺一系列政策來穩定甚至是抑制房價。短期來看，房產稅的征收能加大政府的稅收收入，保障居民住房水平；長遠來看，這一稅收政策也有益于房地產行業的可持續發展。基于房產稅在我國社會經濟生活中的重要意義，筆者特對現行房產稅進行研究分析。

1房產稅的含義和作用

11房產稅的含義

房產稅就是和房產掛鉤的稅，它以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，是向產權所有人征收的稅種。房產稅在中國的發展歷史十分悠久，稱得上是一個古老的稅種，此外，中華人民共和國成立后也開始征收房產稅，所以無論是在古代中國還是近代中國，房產稅的征收在我國都有一定的歷史沿革。

12房產稅的作用

在古代中國，房產稅只是充當封建君主的一種斂財手段，但是在當代中國，房產稅的作用遠不止如此。征收房產稅來提高政府公共收入，維系政府機構正常運行只是房產稅的一小部分作用，它還能夠優化收入分配結構，避免社會貧富兩極分化嚴重，保障國民住房，同時還能推動房地產行業的可持續發展，為社會提供更多的就業崗位。

2我國房產稅現狀分析

21計稅依據不科學

我國現行的房產稅的計稅依據是房屋的計稅余值或租金收入，這一計稅依據并不科學。這一計稅依據是在我國的計劃經濟時代暫定的，當前我國已經處于社會主義市場經濟時代，這一計稅依據已經無法完全適用了。隨著社會經濟的發展，城鎮化步伐加快，很多農村居民陸續進城務工，并且逐步在城市安家落戶，在這種社會背景下，如果繼續實行現行的計稅依據，則會加大農村租戶的經濟負擔，并且也會加大進城務工人員購買新建商品房的負擔，從而影響房地產經濟。從另一方面來看，現行的計稅依據還會加劇“炒房熱”，增加偷稅、漏稅以及非法出租的隱患。

22稅率制定不完善

我國現行的房產征收有兩種不同的計稅依據：一種是依據房產余值的12%，另一種是依據租金的12%，這兩種不同的計稅依據稅率差距很大，但無論是這兩種依據中的哪一種，對于現代經濟社會來說，都不夠完善。因為我國地域遼闊，各地經濟發展水平都不一致，所以房屋價格和租金都各不相同，在全國范圍采取相同的稅率不利于地方經濟的實際調控，中央應該放權地方，讓地方政府根據本地經濟水平和房地產市場的發展以制定符合本地實際情況的房產稅率。[1]

23免稅政策不妥當

為了發揮稅收對國民經濟的調節作用，同時為了減輕人民的稅收負擔，我國早在20世紀80年代起對于個人的非經營用房產免征房產稅。免稅政策的初衷是為了減輕居民的稅收負擔，但是被一些炒房人士利用，大量購置并非是為了滿足住房需求的房產，而是進行投機倒賣，導致房地產市場虛高。

24房產登記不全面

做好房產信息登記才能保障房產稅的征收，我國居民房產信息登記不全面，主要有兩方面原因：一是居民的房產登記意識薄弱；二是房產投機者故意虛報或者不登記實際的房產情況。房產登記是房產稅征收的基本前提，房產登記不做好，會加大房產稅征收的難度。[2]對于房產登記意識薄弱者，我們應該加大房產登記重要性的宣傳，對于房產投機者，我們要嚴厲打擊。

3國外房產稅改革對我國的啟示

我國社會的進步離不開對國外先進技術和理念的借鑒，所以對于我國房產稅的改革，也可以把國外的房產稅制度進行中國特色的加工。美國的房產稅率是州和地方政府根據本地財政實際情況制定，并且隨著實際情況的發展而不斷小幅調整，所以各地的稅率情況不一致。在日本，并沒有針對房產設計的房產稅，而是把房產作為一項固定資產，和諸如汽車、機械等固定資產作為統一征稅對象。我們的鄰國俄羅斯則是在全國范圍內對每個自然人按照差別稅率征收房產稅。在墨西哥，為了刺激國內房地產經濟的發展，制定較低的房產稅率。由此可見，世界各國都十分重視房產稅對社會經濟的調節作用和對政府稅收的補充作用，并且各國都是根據本國國情改革房產稅，在特定的時代背景采取符合社會客觀發展規律的房產稅制度。

4改革房產稅的建議

41制定科學的計稅依據

我國現行的房產稅計稅依據被實踐證明缺乏公平性，為了體現我國稅收政策的公平合理，發揮稅收在國民經濟中的調節作用，必須結合我國國情，同時借鑒國外經驗，制定具有中國特色的計稅依據。政府在制定計稅依據時，既要保證政府的財政收入，又必須讓利于民，真正做到效率與公平。另外，住房也是民生的重點內容，政府要利用稅收杠桿保障居民的住房安全，同時刺激我國的房地產經濟可持續發展，為社會持續提供較多的就業崗位，適應經濟新常態。[3]

42設定合理的房產稅率

房產稅率過低會導致政府財政收入減少，并且容易助長房產投機者的炒房行為；房產稅率過高又會導致居民住房困難。為了發揮稅收的調節作用，保證稅收的合理公平性，中央政府必須加大宏觀調控的力度，制定房產稅基準利率，然后授予地方政府一定的稅率自主權，使地方政府根據地方實際情況設定本地房產稅率，對于居民的多套房產的購置，可以實行累進稅率，綜合運用各種稅收手段維護社會經濟的平穩運行。

43限定免稅福利政策

政府制定免稅政策的初衷都是為了人民的福祉，但是經常被投機分子利用，導致免稅政策不能落到實處，投機分子從中牟利，也影響了政府的財政收入，破壞了房地產行業的穩定。為了打擊這種不良行為，中央和地方政府必須通力合作，通過限定免稅政策的受眾和加大監督力度來保證免稅政策惠及普通居民，切實解決“住房難”問題。

44實現全面房產登記

全面落實國內房產實名登記政策，加大房產登記意識的宣傳。這一舉措可以使稅務部門對居民的房產信息進行核查和監督，降低了房產稅征收的難度，也能抑制“炒房熱”，并且以我國目前的互聯網技術手段，這一方法的實施難度也較低，有較大的可行性。[4]

5結論

綜上所述，現行房產稅的計稅依據和稅率都有較大弊端，為了發揮稅收的調節作用和保障居民住房安全，同時整治國內的房地產市場，我們需要從多方面完善現行的房產稅。

參考文獻：

[1]方姝圓，張玲我國房產稅的弊端及完善思路[J].現代經濟信息，2015（14）.

[2]李美玉淺議我國房產稅改革存在的問題及建議[J].魅力中國，2014（20）：79.

[3]朱福興，趙愛華關于我國現行房產稅存在問題的探討[J].科技經濟導刊，2017（35）.

[4]廖佳，鄧如星我國現行房產稅存在的問題及改革思路[J].科技經濟市場，2016（12）：85-86.