淺析企業經濟合同審計存在的問題及建議

摘 要 公司內部審計是確保公司能夠穩定準確發展的重要條件，其對于提升企業經濟效益具備較強作用價值，并且還能夠較好實現對于相關風險問題的有效控制規避。企業經濟合同審計作為內部審計工作中比較核心的一個組成部分，同樣也需要予以充分關注，力求審計較為準確全面。本文就主要結合我公司經濟合同審計工作，從面臨的常見問題及其具體解決策略兩個層面進行了分析論述，希望能夠具備啟示作用。

關鍵詞 企業；經濟合同；內部審計

引言：

在當前市場經濟發展中，企業要想實現較為理想的發展保障效果，必然需要重點把握好對于內部審計工作的關注，而內部審計工作的落實又需要切實把握好經濟合同審計，確保相關企業經濟合同能夠較為適宜規范，降低企業經濟合同可能存在的明顯風險威脅。結合企業經濟合同的有效審計，需要重點把握好各個方面的常見問題和缺陷，基于這些問題進行有效審計，進而才能夠更好提升內部審計效益，為企業發展創造理想條件。

一、企業內部審計及其經濟合同審計概述

我公司為云南華聯鋅銦股份有限公司，為云南錫業集團（控股）有限責任公司下屬的集采礦、選礦、冶煉為一體的國有控股企業，公司除了加強對于技術創新的鉆研，還注重強化內部控制，對內部審計工作較為關注。內部審計主要就是對于企業內部運行、財務收支狀況、行政工作、經濟合同、項目工程運行以及其它專項監察事項進行全方位審計分析。[1]本人自2015年8月以來一直負責內部審計工作，依據公司《內部審計管理制度》，遵循“監督、服務、查錯糾弊、促進管理”的基本宗旨，按照部門安排進行各項內容和指標的審計分析。

在本人工作中，經濟合同方面的審計工作是比較重要的一環，具體包括招標文件、物資采購、銷售等合同協議，自2016年7月以來，完成公司及鋅銦冶煉公司合同、協議審核共1204份，完成合同付款審批審核415份，對存在問題的合同條款提出合理修改意見。在經濟合同審計過程中，主要針對合同文件的簽訂、履行、變更以及終止進行全過程的監督和評價，整個審計過程中主要涉及到了事前審計、事中審計以及事后審計三個方式。在具體企業經濟合同審計過程中，也確實發現了較多的問題，這些問題存在著明顯的共同性，下面就結合自身工作經驗，從企業經濟合同審計常見問題和處理對策兩個方面進行簡要介紹。

二、企業經濟合同審計存在的問題分析

（一）虛假經濟合同問題

在經濟合同審計工作中，出現的虛假經濟合同是影響較為惡劣的一個基本類型，也是經濟合同審計的一個要點目標。虛假經濟合同的存在對于企業經濟發展的威脅是比較大的，很容易造成企業的經濟利益受損，是相關人員套取企業資金的主要方式。這種虛假經濟合同的出現主要就是經濟合同經辦人員和對方沒有能夠針對實際業務進行合同簽訂，而是借用根本不存在的業務進行經濟合同的簽訂，如此也就必然會帶來較為明顯的企業經濟損失。從企業經濟合同審計工作落實中來看，導致該類問題出現的重要原因就是內部審計人員沒有較好參與到業務中，對于經濟合同簽訂和履行的全過程關注度不夠，實時性不強，如此也就給合同經辦人鉆空子的機會。[2]我公司以往也發現過該類問題，在吸取相關經驗的前提下，實現了對于虛假合同的詳細分析，曾經出現過一起虛假經濟合同現象，給予了及時指正，避免了公司承擔的經濟損失。

（二）合同條款模糊

在企業經濟合同審計過程中，針對合同條款的模糊性進行重點審計分析同樣也是比較核心的一環，這種合同條款的模糊性在當前企業經濟合同審計中比較常見，也是企業經濟合同審計時最為常見的一類問題。基于這種合同條款較為模糊的問題，其主要就是因為合同條款的相關文字表述不清晰，沒有能夠進行詳細描述，如此也就必然導致后續合同執行中存在較大的分歧，容易帶來明顯糾紛，進而給企業造成明顯的經濟損失威脅。[3]比如對于進行某項目經濟合同審計時，發現合同中有一個條款規定了需要采購一類機械設備，但是卻沒有對于該機械設備具體型號和規格的描述，也沒有寫明該機械設備的具體資金細節限制條件，如此也就很容易導致后續采購過程出現漏洞，要求其進行了修正。

（三）合同執行不到位

企業經濟合同審計工作中存在的問題還表現在后續合同執行方面，因為合同的執行不到位，進而也就必然很可能導致企業在后續蒙受被索賠的風險，帶來的經濟損失同樣也不容忽視。這種合同執行不到位的問題主要就是因為相關企業項目負責人員對于項目的重視度不夠，沒有能夠較好實現對于合同條款的詳細掌握，如此也就必然極有可能導致后續相關操作沒有按照合同進行規范落實，進而形成了明顯差距。如果企業沒有完全按照合同履行職責，必然也就可能造成對方要求違約賠償，對于自身企業的社會形象也會產生影響。[4]本人在參與經濟合同審計時，較好實現了全過程審計參與，對于經濟合同的執行狀況更是進行了詳細跟蹤監管，對于出現的違背合同內容也進行了及時糾正，避免了該方面風險的形成。

三、企業經濟合同審計優化建議

（一）進一步完善規章制度

對于企業經濟合同審計工作的落實，其確實具備著較強的作用價值，這也是本人一直引以為豪的原因，同樣也需要引起企業管理層的高度重視，為企業內部審計以及經濟合同審計提供較為理想的條件。為了更好推進企業經濟合同審計工作的落實，必然需要首先從規章制度方面予以保障，切實保障相應規章制度能夠對于企業經濟合同審計形成較強指導和約束，確保其能夠具備更強的制度化、科學化、常態性，能夠較好實現工作的推進，降低可能存在的明顯阻力。[5]在以往企業經濟合同審計中，本人面臨的重要問題就是感覺對于大的項目審計工作無從下手，具體審計工作執行中也難以獲得對方的配合，這些都可以通過規章制度予以優化，確保企業經濟合同審計能夠更為流暢可行。

（二）加強和被審計部門的充分交流

在企業經濟合同審計過程中，其主要的審計對象需要給予較強的配合力度，本人的經驗發現，如果被審計部門能夠充分配合審計工作，不僅僅能夠提升經濟合同審計效率，對于審計準確度更是具備較強作用價值。基于此，必然需要贏得被審計部門的認同，確保其能夠較好配合自身工作的開展，一方面，可以通過上述完善規章制度的方式予以硬性規定，確保其能夠按照相關規定予以落實，要求其給予有效配合，降低對于自身形成的限制和干擾；另外一方面，更為重要的還是需要加強和被審計部門的詳細交流，能夠較好圍繞著經濟合同及其相關資料進行溝通，如此不僅僅能夠緩和雙方關系，還有助于發現問題。企業內部審計人員也就需要不斷提升自身的溝通能力，熟練運用相關溝通技巧。[5]

（三）堅持全過程審計

對于企業經濟合同審計工作的落實，還需要重點遵循全過程審計基本原則，能夠確保經濟合同審計可以貫穿于經濟合同相關的各個流程，避免僅僅針對成型的經濟合同進行審查分析，同樣也需要關注到后續的履行階段，對于相關人員的執行效果進行全程跟蹤審查，最好是能夠深入現場進行審查控制，及時掌握一手信息，確保經濟合同審計工作能夠發揮出較強的實際效益，避免出現滯后性問題威脅。[6]

四、結束語

綜上所述，本人在我公司內部審計工作中參與的經濟合同審計工作是比較重要的一項任務，其對于企業發展的多個方面都存在較強作用，應該切實圍繞著常見的各類經濟合同問題進行審查分析，完善規章制度，從經濟合同的全過程入手，加強全方位審查監管，爭取被審計部門的配合。

參考文獻：

[1]丁有鋼.淺談企業內部審計質量控制[J].中國集體經濟，2017（01）： 42-43.

[2]鄭向莉.試論國有企業的經濟合同審計[J].經貿實踐，2015（12）： 44+46.

[3]梁世鵬.企業增值型經濟合同審計的重點與方法[J].中國內部審計，2015（08）：66-68.

[4]王改萍.淺談煤炭企業經濟合同審計注意事項[J].財經界（學術版），2014（16）：245.

[5]譚建萍.現代鋼鐵企業經濟合同審計探索與實踐[J].財經界（學術版），2013（16）：229+244.

[6]李艷梅.商貿企業經濟合同的審計[J].鐵路采購與物流，2009，4（08）：66-67.

作者簡介：李松瓊（1976年10月），女，云南省文山州人，畢業于昆明冶金高等專科學校會計學院會計學專業，助理經濟師，從事財務審計工作。