中國稅收負擔、稅制結構對經濟增長的影響研究

陳濤

摘要：本文基于1994-2015年的相關數據，運用VAR模型對稅收負擔、機制結構與經濟增長之間的關系進行研究，得出結論：稅收負擔與稅制結構都與經濟增長呈負相關關系，稅收負擔上升1%，經濟增長率下降0.03%；稅制結構上升1%，經濟增長率下降0.14%。

關鍵詞：稅收負擔；稅制結構；經濟增長；VAR模型

1 引言

改革開放以來，我國經濟高速發展GDP總量躍居世界第二。然而在我國經濟發展過程中，仍存在稅負稅制方面的問題，這些問題會制約著我國的經濟發展。所以，對稅負與稅制方面問題的研究顯得很有必要。

2 文獻綜述

國內不少學者對稅負稅制與經濟關系問題都進行了研究。劉軍（2006）實證分析得出結論：稅收負擔、稅制結構都與經濟增長存在負相關關系。梁俊嬌等（2017）認為在我國東部地區，稅負對經濟增長產生負效應，而在中西部地區，稅負對經濟增長產生正效應。郭海宏（2010）基于面板數據的分析，得出東歐地區稅負與經濟增長正相關，而在西歐地區負相關的結論。

3 實證研究

本文基于VAR模型來分析稅收負擔與稅制結構兩種因素對經濟增長的影響。

3.1 數據選取及處理

實證分析中所要選取的三類數據分別為：經濟增長、稅收負擔及稅制結構。其中，經濟增長用GDP增長率數據表示，稅收負擔=稅收收入/當年GDP，稅制結構=直接稅/間接稅。為了表示方便，下文分別用字母EG、TB、TS來表示經濟增長、稅收負擔及稅制結構。在對數據進行平穩性檢驗之前，為了消除稅收負擔及稅制結構與經濟增長三者之間的異方差性，需要對三者對數化處理。為了方便起見，對數化處理后的三者仍用字母EG、TB、TS表示。

3.2 平穩性檢驗

我們一般用ADF單位根檢驗法來判定時間序列的平穩性。經過ADF單位根檢驗后結果如下表：

由表2可得出結論：EG、TB、TS均為一階單整變量，表明三種數據都平穩，可以進行協整檢驗及格蘭杰因果檢驗。

3.3 協整檢驗

通過Eviews協整分析，得到的長期協整方程為：

EG=-0.0375TB-0.1467TS+2.0597（-0.1059）（-0.4099）（4.3614）

R2=0.0657 F=0.6678 DW=0.4126

通過協整方程可以看出：經濟增長與稅收負擔和稅制結構都皇反方向變動，稅收負擔變化1%，經濟增長反向變動0.03%；稅制結構變化1%，經濟增長反向變動0.14%。

3.4 格蘭杰因果檢驗

格蘭杰因果檢驗是檢驗某個變量的滯后值（過去的信息）對被解釋變量的信息是否有預測能力。基于AIC和SC信息準則，可以得出滯后階數為1。格蘭杰檢驗結果如下表所示，由表可知TB是TS的格蘭杰原因。

3.5 脈沖響應分析

脈沖響應分析方法用來描述一個內生變量對由誤差項所帶來的沖擊反應。由圖可以得出結論：給定稅收負擔-個標準差的沖擊后，經濟增長先下降，在第三期到達最低點-0.073，然后緩慢回落，最終達到平穩；給定稅制結構一個標準差的沖擊后，經濟增長同樣下降，到第三期下降到最低點-0.056，后逐步回落，最終平穩。

3.6 方差分解

方差分解是分析每個結構沖擊對內生變量產生影響的程度來評價不同結構沖擊的重要性。方差分解結果顯示：稅收負擔對經濟增長的貢獻度在第三期達到峰值12%，之后逐步下降，并一直穩定在9%的水平；稅制結構對經濟增長的貢獻度在第四期達到峰值37%，之后回落到30%并一直保持在這個水平。由此可以得出結論：我國稅制結構問題對經濟增長影響較為顯著。

4 結論

由上述實證分析可知稅收負擔和稅制結構的變化都會造成經濟增長反向變化，且稅制結構對我國經濟增長影響較顯著。

參考文獻

[1]劉軍.我國銳制結構、稅收負擔與經濟增長的實證分析[J].財政研究，2006，（02）：59-62.

[2]梁俊嬌，李羨於，劉亞敏.我國區域稅收負擔與區域經濟增長關系的實證分析[J].中央財經大學學報，2017，（06）：22-29.

[3]郭海宏.歐洲八國稅收負擔與經濟增長的關系研究[J].統計與決策，2010，（01）：136-138.