公共政策視角下稅務(wù)部門代收社保費政策現(xiàn)狀及效果分析

譚冉慧

【摘 要】為加強社會保險費征繳管理河南省政府決定行政區(qū)域內(nèi)社會保險費改由地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收。稅務(wù)部門代收社保費政策執(zhí)行后，獲得的直接收益和間接收益遠大于為這項政策的實施所付出的成本，并產(chǎn)生了一系列的附帶效果和潛在效果。本文以河南省三門峽市為例，對稅務(wù)部門代收社保費政策現(xiàn)狀及效果進行分析。

【關(guān)鍵詞】社會保障；稅收；政策現(xiàn)狀；效果

社會保障費，包括按國家規(guī)定交納的各項社會保障費、職工住房公積金以及尚未劃轉(zhuǎn)的離退休人員費用等。社會保險是國家通過立法強制建立的，通過籌集各方資金或通過財政預(yù)算，對勞動者在遭遇生、老、病、死、傷殘等勞動風(fēng)險，暫時或永久喪失勞動能力、或暫時失去工資收入或經(jīng)營收入時，給予一定的物質(zhì)幫助，以保障他們的基本生活，從而達到促進經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定的一種社會保障制度[1]。2010年10月28日由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過《中華人民共和國社會保險法》，自2011年7月1日起施行。《中華人民共和國社會保險法》是中國特色社會主義法律體系中起支架作用的重要法律，是一部著力保障和改善民生的法律。社會保險具有商業(yè)保險不具備的法定性、強制性、福利性和普遍性。以河南省為例，目前我省經(jīng)濟發(fā)展已進入新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展速度趨于緩慢，各類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營均面臨諸多困難，勞動關(guān)系呈現(xiàn)多樣化趨勢，如職工就業(yè)崗位穩(wěn)定性、工資收入正常增長機制、勞動條件的保障等職工權(quán)益的各方面都存在不少問題。近年來，為了更好的突破局面，適應(yīng)經(jīng)濟體制深刻改革，借鑒其他兄弟省市先進經(jīng)驗。河南省于2017年1月將社會保險經(jīng)費由人社部門轉(zhuǎn)為地方稅務(wù)部門代收。

本文首先交代了政策改革背景，然后明確提出了研究的基本問題和評價對象，即稅務(wù)部門代收社保費收繳政策的現(xiàn)狀和實施效果，采用多種方法分析現(xiàn)階段稅務(wù)部門代收社保費這項公共政策的實際效果，進而得出稅務(wù)部門代收社保費是目前最為行之有效且可以延續(xù)使用的公共政策。

以其他省市情況來看，目前，全國已有廣東、江蘇、浙江、安徽、云南、陜西、黑龍江、遼寧、甘肅、海南、福建、河北、內(nèi)蒙古、重慶等十多個省市由稅務(wù)部門代收社會保險費，社保費的收繳率和社會化服務(wù)水平逐步提高，稅務(wù)機關(guān)征收社保費取得明顯成效。福建省僅去年1月份，全省（不含廈門）地稅部門共征收基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費4億元，比移交前的同期增長60%以上，新增參保戶數(shù)48.7%，預(yù)計全年僅養(yǎng)老保險費就可入庫40億元。社保由“費”轉(zhuǎn)“稅”，是基于中國國情比較好的選擇，由稅務(wù)部門征收社會保險費，上繳財政，再由財政劃撥給社保部門支付，從征收效率、成本和資金安全性來看，“費”改“稅”更優(yōu)越。

一、政策實施前社保參保征繳情況簡介（以三門峽市為例）

截至2016年12月，全市基本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險參保人數(shù)分別達到134.37萬人、59.96萬人、23.06萬人、21.94萬人、15.58萬人。2016年五項社會保險基金總收入33.18億元，總支出34.22億元[4]。（1）養(yǎng)老保險。全市企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保單位4087家，參保總?cè)藬?shù)為32.8萬人。全市征繳企業(yè)職工養(yǎng)老保險費17.35億元，發(fā)放各項待遇21.49億元，當(dāng)年基金缺口4.14億元，期末基金累計結(jié)余4.7億元。（2）醫(yī)療保險。2016年，全市征繳城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險費8.01億元，支付醫(yī)療費用6.86億元；全市城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險基金收入1.75億元，支出醫(yī)療保險待遇1.34億元。（3）失業(yè)保險。全市失業(yè)保險參保單位2650家，參保職工22.8萬人，領(lǐng)取失業(yè)金人員5288人，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為每人每月1280元。2016年，基金收入1.55億元，基金支出1.16億元。（4）工傷保險。全市工傷保險參保單位 2094家，參保職工21.94萬人，全市征繳工傷保險費5008萬元，發(fā)放工傷待遇4484萬元。（5）生育保險。全市生育保險參保單位2011家，參保職工15.58萬人。2016年，全市征繳生育保險費2437萬元，支付生育保險待遇2589萬元，首次出現(xiàn)收不抵支，其主要原因是全面施行二孩政策后的集中生育。

二、社保征收政策改革的必要性

（一）社保基金支付壓力越來越大。2016年，全市兩項社會保險基金出現(xiàn)收不抵支的情況，其中養(yǎng)老保險基金缺口4.14億元，生育保險費基金缺口152萬元，個別縣（市、區(qū)）已經(jīng)存在連續(xù)2年基金收不抵支的情況。這些情況的出現(xiàn)，使社會保險基金總量進一步減少，支付壓力不斷加大，基金的可持續(xù)能力和抗擊風(fēng)險能力減弱。

（二）企業(yè)改制遺留的問題多而且復(fù)雜。一方面，已改制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，社會保險欠費情況突出。另一方面，已改制企業(yè)在改制時沒有清償退休職工的社會保險費，一旦出現(xiàn)拖欠職工的醫(yī)療保險費，就會影響到職工看病吃藥、住院就醫(yī)，就會引起退休職工不穩(wěn)定因素。

（三）拖欠社會保險費情況突出。截至2016年12月底，全市五項社會保險累計欠費總額達到12.2億元，其中養(yǎng)老保險10億元，醫(yī)療保險9321萬元，失業(yè)保險9800萬元，工傷保險1800萬元，生育保險907萬元。

（四）履行依法參保繳費的義務(wù)不到位，部分參保的單位和個人參保繳費意識淡薄，不積極履行繳費義務(wù)，對催繳通知置之不理。

三、政策的效果評估

公共政策的效果是指公共政策執(zhí)行后對客體及其環(huán)境所產(chǎn)生的影響和效果。根據(jù)效果評價可以基本上決定一項公共政策的延續(xù)、改進或終止。公共政策的評估是政策合理化的有效保障，是檢驗政策效果、效率和公平性的基本途徑，也是決定政策去留的重要依據(jù)。由于營業(yè)稅改增值稅政策的實施，全國大部門地稅繳費大廳業(yè)務(wù)量減少，將社保費征收歸為地稅部門，主要有以下幾點好處。

（一）資源的充分利用。從成本上看，社保部門征收費用需要單設(shè)人員、設(shè)施，加大了征收成本，地稅部門則只需要基于原有的人力和設(shè)施，在“營改增”的大背景下，地稅業(yè)務(wù)量變少，將社保費交由地稅部門代收，可以充分發(fā)揮資源的利用，降低征收成本，達到最優(yōu)配置；從渠道上看，稅務(wù)部門征收后上繳國庫，提高資金的安全性，完善社會保障籌資形式，提升統(tǒng)籌級次，有利于資金統(tǒng)籌。

（二）利于社保經(jīng)費的征繳。稅務(wù)部門征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋面廣，信息化程度高，執(zhí)法力度強，征管經(jīng)驗豐富，實行委托稅務(wù)代繳社保經(jīng)費可以做到企業(yè)多種繳費一地繳納，提升效能。積極利用人員和征管經(jīng)驗的有利條件，開展定期走訪和不定時抽查加大考核力度，核查核清欠費基數(shù)，督促各用人單位依法參加社會保險，把應(yīng)保盡保、應(yīng)核盡核、應(yīng)收盡收落到實處，提高欠費信息準(zhǔn)確度及執(zhí)法威懾力，確保全面提升社保費征繳質(zhì)效。

（三）實現(xiàn)社保、規(guī)費和稅收的協(xié)調(diào)增長。堅持稅費同征同管，以稅征費，縮小社保費征收缺口，充分發(fā)揮地稅征管的稅收基礎(chǔ)管理和風(fēng)險應(yīng)對的征管優(yōu)勢，對所有同征同管企業(yè)實行歸口管理。將社保費征繳工作融入地方稅費征管體系，實行“同征、同管、同服務(wù)”，可以提高稅收征收的質(zhì)效。通過加大第三方涉稅信息的提取和交換，加強地稅與社保、勞動監(jiān)察等部門信息比對和聯(lián)合執(zhí)法，完善護稅協(xié)稅平臺，驗證企業(yè)經(jīng)營情況和稅收變動情況，利用社保費繳納數(shù)據(jù)對比企業(yè)繳納個人所得稅、企業(yè)所得稅以及企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠等多方面信息，從而掌握驗證企業(yè)的稅款繳納情況，防止企業(yè)偷稅、漏保和瞞報稅款，做到稅款的堵漏增收。

（四）附帶效果地稅部門代收社保費政策不但促進了社會保險穩(wěn)定社會生活的功能、再分配的功能，而且促進社會經(jīng)濟發(fā)展的功能。在促進社會經(jīng)濟發(fā)展方面，一是社會保險制度作為需求管理的一個重要工具來發(fā)揮作用，從而對經(jīng)濟起正面的作用；二是社會保險基金的有效利用可以促進經(jīng)濟的持續(xù)繁榮。社會保障資金籌集來源擴大，資金支出要同步納入財政支出范疇，這將打破各省的“各自為政”形成全國統(tǒng)籌[6]。

（五）潛在效果地稅部門代收社保費政策是依法治國的一種體現(xiàn)，做到有法可依、有法必依。《社會保險法》實施以來，在保證生產(chǎn)的前提下，要保證廣大企業(yè)職工的切身利益，維護勞動者的合法權(quán)益，由地稅部門代收社保經(jīng)費后，對企業(yè)員工來說，是對自身權(quán)利的一種切實保障。

從辯證法出發(fā)，任何一項政策的實施都有其不完備之處，由于社保政策的專業(yè)性，要求從業(yè)人員對社會保險法及相關(guān)政策熟悉程度較高，以三門峽市為例，社保基金征收移交，只移交業(yè)務(wù)不移交人，導(dǎo)致在工作交接上有一些實際困難[5]。因此，在社保費的代收過程中，要堅持服務(wù)大局、服務(wù)基層、服務(wù)職工的原則，在移交過程中按照權(quán)隨責(zé)走、費隨事轉(zhuǎn)的原則；同時要完善監(jiān)督手段和措施，加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有效地發(fā)揮社保費的使用效益，起到社保費在經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定民生中的重要作用。

四、結(jié)論

為了研究地稅部門代收社會保險費政策的現(xiàn)狀和效果，分析當(dāng)前實施的經(jīng)費收繳政策，本文以河南省三門峽市為例，通過比較稅務(wù)部門代收社保費政策前社保經(jīng)費征收現(xiàn)狀和改革后的措施，作了簡單的非正式的評估。本文通過上述研究分析得知，地稅部門代收社保費政策執(zhí)行后，獲得的直接收益和間接收益遠遠大于為這項政策的實施所付出的成本，并產(chǎn)生了一系列的附帶效果和潛在效果。由于本人研究水平有限，加上某些客觀條件的限制，在論文當(dāng)中的對公共政策的分析不夠透徹，研究問題不夠深入，例如對當(dāng)前社保經(jīng)費收繳方式轉(zhuǎn)變的理論依據(jù)了解的還不完整，對地稅部門代收社保費的發(fā)展前景和今后在實際工作中可能遇到的新問題還缺乏動態(tài)分析，還有許多需要完善和探討的領(lǐng)域，有待進一步研究。

【參考文獻】

[1]鄭功成.社會保障學(xué)[M].中國勞動社會保障出版社，2005年.

[2]任原.中國稅務(wù)報[N].2001年.

[3]李超民.美國社會保障制度[M].上海人民出版社，2009年.

[4]畢立東.2016年我市社會保障工作情況報告[R].三門峽市人力社會資源保障局.2017年.

[5]張小東.關(guān)于社會保障費移交工作情況報告[R].三門峽市開發(fā)區(qū)地稅局.2017年.

[6]謝旭人.完善社保籌資形式提升統(tǒng)籌級次[J].求是，出版年2015年.