企業會計信息系統內部控制的研究

董國霞

【摘 要】隨著現代企業制度的不斷完善，企業經營管理模式也發生了很大變化，伴隨著信息技術的革新，企業會計信息系統內部控制也提出了新的要求。本文針對市場經濟發展的必然要求，簡要探討了企業會計信息系統內部控制。

【關鍵詞】企業會計信息系統；內部控制

一、企業會計信息系統內部控制存在的問題

1.存在運行風險，內部數據安全性難以保證

企業會計信息管理，計算機系統自身運行錯誤，極有可能給企業會計管理帶來很大麻煩。由于計算機系統程序化，會計系統數據量又比較大，只要一個環節出現錯誤，就可能會給企業會計信息系統運行帶來風險，導致整個工作流程的錯誤，并且有些錯誤難以發現，這些錯誤可能會造成整個會計賬簿信息失真。內部數據安全性難以保證，給企業管理帶來很大麻煩。可以說，受會計從業人員綜合素質，計算機水平，工作認真程度等因素影響，會計信息系統運行面臨風險。相比傳統的手工記賬，企業在會計管理工作中使用會計信息系統，還在一定程度上存在數據安全隱患。一般情況下，許多企業的會計信息系統數據都保存在硬盤或者磁盤等一定的介質中，如果這些介質損毀，或者丟失，就會給整個企業數據信息帶來不可彌補的損失，給企業帶來不必要的麻煩。另外，受溫度、濕度、保存環境等因素影響，企業會計數據存儲介質也可能發生損壞。相對于會計信息紙質記錄，會計信息儲存介質不僅存在發生損壞的安全隱患，還存在修改隱患，如果修改會計系統上數據信息，可以沒有任何痕跡，同時，企業會計數據信息還存在被黑客攻擊盜取的風險，這些安全隱患，嚴重影響著會計信息系統的可靠性，所以，強化內控管理非常重要。

2.數據處理方式比較程序化，人員安排不符合“不相容職位分離”的要求

會計信息系統的引入，雖然在一定程度上提升了企業在處理數據信息方面的能力，然而由于數據處理方式比較程序化，處理實際問題時缺乏靈活性，使用企業會計信息系統，可能導致企業業務的失控，難以滿足企業實際需求。所以，在引入會計信息系統時，必須針對企業自身實際，結合企業特點，發揮會計信息系統的作用。然而，一些企業在企業會計管理工作中，沒有做好需求調查，沒有針對企業自身實際，就引入會計信息系統，在使用過程中引入的會計信息系統反而給企業帶來麻煩，導致企業業務的失控。在實際工作中，一些企業會計信息系統，只是解放了傳統人力，縮減了會計管理人員，由于會計信息系統極大的提高了工作效率，企業在會計人員的安排上，就出現了一個人擔任多個職位的現象，一人身兼多職，違背了互相回避、相互牽制的內部控制，不符合“不相容職位分離”的要求，給企業財務管理帶來一定風險。

二、企業會計信息系統內部控制策略

1.定期檢查核對會計信息系統，強化系統數據保護意識

在處理原始數據方面，企業引進會計信息系統，使得企業會計工作效率獲得了很大的提升。同時，會計信息系統的引入，也給企業會計管理帶來了一些運行風險。與企業應用會計信息系統相比較，傳統上的人工記賬法，系統程序錯誤事件不會發生。傳統的記賬工作分多個環節，不同的會計工作人員負責不同環節，所以不會出現系統性的錯誤。就算是上下環節出現錯誤，下一環節的工作人員也能核對出來。會計信息系統信息處理方式雖然高效，但是，如果一個環節出現錯誤，就可能造成運行風險。為了避免這種風險，我們要安排專門人員定期進行檢查核對，強化系統數據保護意識，如果發現會計信息系統出現問題，是哪一環節出現問題，就要聯系相關部門及時糾正，強化信息系統數據的保護，有效降低會計信息系統運行風險。在企業會計信息系統管理工作中，我們要充分認識到計算機儲存介質的脆弱性，及時將重要數據儲存到不同磁盤中，并做好分類保存，或者打印成冊專人存檔保管。在運行過程中，，我們還要要加大信息系統開發與維護力度，對會計信息進行集成和共享，無論是信息系統數據輸入與輸出，訪問與變更，或者是保管存儲文件，都要進行嚴格控制，確保信息系統安全運行，做好內部控制，有效降低會計系統內部信息被黑客攻擊以及被人篡改的風險。

2.消除人為操縱因素，強化會計信息系統的控制

企業應用會計信息系統，要結合企業自身的經營特點，消除人為因素，強化會計信息系統的控制。作為一項系統化工程，不僅要事先了解相關的信息技術知識，還要構建切實可行的內部控制制度，強化會計信息系統的控制，只有這樣，會計信息系統的作用才能夠得到有效發揮。目前受開發成本等因素影響，我國一些軟件開發商為了節省成本，針對多數企業開發會計信息系統。企業會計信息系統缺乏針對性，不能立足于本企業，導致企業會計信息系統的作用得不到有效發揮。為了與內部控制流程有機結合，企業會計信息系統一定要根據企業自身特點進行開發，只有這樣，會計信息系統才能夠與企業發展相適應，減少或消除人為操縱因素，充分發揮信息系統高效優勢，強化會計信息系統的內部控制，保證企業的健康發展。

三、結語

在現代企業制度框架下，為加強企業自身管理，企業會計系統管理作用顯得越來越突出。不僅企業日常業務核算需要會計系統發揮應有的功能，企業內部控制方面，會計信息系統也將發揮更大的作用。因此，在會計信息系統環境下，我們要不斷強化會計管理職能，加強內部控制管理，進一步加大內部防范和控制，保障企業健康發展。

【參考文獻】

[1]潘霞敏.企業會計信息系統內部控制影響因素研究[J].經營管理者，2014（5）.

[2]黃莉娟.會計信息系統內部控制分析[J].合作經濟與科技，2009，08：87-89