供給側結構性改革稅收要精準發力

陶璐雅

【摘 要】目前稅制改革對產業結構調整、實際稅負、鼓勵科技創新的稅收優惠力度、降低廣東工業大學稅收交易及服務成本方面存在不足因此，促進供給側結構性改革，要從積極釋放改革紅利、注入企業增長活力、調整經濟結構三大方面著力。從而確保稅制改革在促進供給側結構性改革中發揮積極作用。

【關鍵詞】供給側改革；稅收；發力措施

一、稅收對產業結構升級的意義

實施供給側結構性改革是我國經濟發展新常態下解決經濟社會結構性矛盾的一項重要舉措。經濟與稅收密不可分，稅收在經濟改革中具有不可替代的支撐和調節作用，研究找出稅收對供給側改革中的著力點，有效助推產業結構升級具有重要意義。

二、稅收存在的不足

（一）稅制改革對產業結構調整的作用沒有全面顯現

1.資源稅調節作用弱化，環境保護稅屬空白。稅收對資源的利用、對過剩產能的調控、對環境的保護作用尚未充分發揮。另一方面，企業后續龐大的運營成本沒有相關稅收優惠政策，中間產品也無法享受稅收優惠。此外，我國目前主要依靠征收排污費來約束企業的排放行為。

2.房地產稅收結構不合理，加上房地產開發階段稅少、稅負輕，而流轉環節稅費過多，使企業稅負重，增加了建房成本。

3.個人所得稅制度亟待與時俱進地修訂完善。目前我國個人所得稅稅收制度采用的是單一、簡單的費用扣除標準，沒有考慮納稅人的綜合負擔能力。在我國個人所得稅的費用扣除標準，對凈收入所得征收的特征不明顯，沒有考慮納稅人的個體差異。一刀切的費用扣除標準存在很大程度的不公平費用扣除缺乏靈活性，以固定數額作為費用扣除標準，沒有與物價指數相聯系，從而不能適應通貨膨脹所帶來的居民生活費用支出不斷上漲的情況。缺乏建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，更好的發揮稅收調節收入分配的功能。

（二）實際稅負在當前稅制和過渡性政策下潛存危機

1.“營改增”后暴露出階段性稅負不均衡。近年來，“營改增”的減稅效果明顯，其中小規模納稅人稅負全面下降，是最大受益群體，一般納稅人稅負呈下降趨勢， 但“營改增”前期出現了階段性稅負不均衡、少量企業稅負上升的問題，主要表現為：一是區域稅負差異，中心城區創新企業多，服務業發達，稅負下降較為明顯，受益最大；二是行業稅負差異，生活服務業減稅幅度最大，房地產建筑行業、物流行業減稅幅度相比而言下降較少；三是同業企業稅負差異，上下游規范企業抵扣充分、受益較大，但各行業均有少量企業稅負增加。

2.稅率結構設計欠合理，由于稅率檔次過多，“高征低扣”、“低征高扣”難以監控，尤其是混業經營的一般納稅人存在人為調節稅負的風險，容易發生專用發票虛開虛抵等稅收管理風險。

3.“營改增”進項抵扣范圍過于局限，導致抵扣鏈條不完善，例如主要成本中固定成本和人工成本較高的納稅人，工資薪金、房屋租金、子女撫養教育等費用，因不能產生進項稅，其成本可抵扣的項目比重過低，致使稅負上升。有失稅負公平。

（三）針對產業結構調整的稅收支持政策成效不明顯

1.涉及主體稅種企業減稅空間仍然較大。

2.小微企業及民營企業稅費負擔依然沒有全面減輕。中小及民營企業欠稅費遺留問題造成包袱較重，資金緊缺；商業企業大多雖欠稅較少，但后勁不足；金融保險多為集中監管企業，基層管理檢查受限，收入不增反降。行政事業性收費改革仍在進行中，負擔仍然存在。這種多頭征收、多頭管理的格局，增加了管理成本，加大了管理難度。

3.針對“三去一降一補”的稅收支持政策受限。相關稅收政策較為滯后，缺乏前瞻性。以W市為例：不僅鋼鐵、水泥、石化、有色等傳統產業產能過剩，民營企業、中小企業存在活力不足現象。

（四）鼓勵科技創新的稅收優惠力度急需加強

高新技術產業增加值增速緩慢，稅負明顯較高。其知識創新和技術創新能力有了較快提供，但總體創新實力偏弱，特別是缺少科技“引擎”企業和民營“創新”企業，難以掌握國際產業鏈的高端。

（五）稅收交易及服務成本存在下降空間

1.稅收服務與管理的矛盾比較突出。一方面為了更好地服務納稅人，各級地大力推進審批制度和國地稅納稅服務模式的改革，另一方面強化稅源監控，推動以風險導向實現稅收征管模式的轉變同日益強化的過程管理與責任追究之間的矛盾依然存在。其主要原因在于，稅收信息技術對納稅服務和日常征管的支撐力度還不夠應用還不夠，稅收成本還比較高。

2.稅收征管模式改革的頂層設計與復雜多變的經濟運行環境依然不很協調。在征管改革頂層設計推出多個升級版本后，以前的稅收政策、稅務部門內部制度與改革的目標及內容不配套，導致稅收管理能力下降。特別是在簡政放權、優化服務環境的大背景下，稅收風險點逐步后移，“放管服”融合難度加大，稅收征管面臨嚴峻的挑戰。同時，與其他職能部門稅收情報信息交流不夠通暢。

3.納稅信用體系未能全面發揮提高納稅人遵從度和轉變稅服務方式的作用。納稅人信用等級的評定還停留在傳統稅收征管模式下，不能充分發揮大數據跨領域的有效支撐。納稅信用級別動態調整，納稅服務分級分類管理，涉稅通知提醒智能化等服務和管理措施依然不能滿足納稅人需要。納稅信用等級在推動擴大“銀稅互動”范圍，促進銀行等金融機構利用其信息開展“納稅信用貸”等金融活動，幫助誠信納稅人降低融資成本，進而形成納稅遵從的示范效應還不明顯。

三、促進供給側結構性改革的措施

（一）重塑宏觀供需均衡，積極釋放改革紅利

1.強化結構性稅收政策運用，促進全要素生產率提升。一是提高稅收政策和體制的精準性和適應性，引導社會資源向全省低能耗、高附加值的企業；二是針對經濟發展中鋼鐵、冶金、化工等產能過剩行業，運用稅式支出、稅收支持等方式，在化解過剩產能、淘汰落后產能、處置“僵尸企業”等方面提供政策引導。

2.發揮稅收響應效能，實現供需關系動態新平衡。按照《國家稅務總局關于推進地稅加快改革發展的若干意見》（稅總發〔2016〕171號）內容，未來省級以下地方政府稅收體系中將以個人所得稅、房地產稅、環保稅、資源稅為主體稅種。充分發揮政策效能，從而引導供需關系動態的新平衡。

3.推動稅費配套改革，培育供給側發展新動能。通過進一步深化征管體制改革，建立全省稅收與工商、社保、公安、國資等職能部門跨域數據分析機制，借助大數據稅收信息實現全省財經部門間相互支持、共同合作，在政策宣傳、數據移交以及業務過渡等各個環節充分挖掘稅收預測經濟發展的功能，為宏觀決策提供數據支持和風險防控提醒，使“大數據、云計算”成為推動供給側改革發展的核心戰略支撐，引導經濟增長方式從勞動、資本驅動向技術、知識驅動轉變。

（二）推進企業戰略升級，大力注入增長活力

1.通過稅收的減負增效提升企業新環境下的競爭力，拓展“互聯網+”、大數據、文化創意、綠色時尚等新型小微企業的發展空間，為實體經濟發展注入新鮮血液。

2.完善個人稅制體系的拾缺補遺，激發企業創新動力。

一是完善個人所得稅制度。優先做好個人所得分布變化情況調研論證、數據測算等工作，通過提高計稅級距、逐步合并工薪所得和生產經營所得累進稅率探索個人所得稅分類綜合征收制度，從而在逐步建立“兩稅合一”的個人所得稅制度。二是改革房地產稅制度。積極申請進行房地稅綜合配合改革，避免重復征稅。

（三）轉變管理模式，著力調整經濟結構

1.激發地方經濟活力，調整現有分配機制。

一是釋放新需求，改革財政資金供給。二是財政政策目標由穩增長轉變為調結構，從供給側出發，將促進結構調整作為財政政策的目標。

2.推動區域產業升級，開拓地方經濟新方向。

當前，要實現經濟轉型，必須大力推進產業升級，化解過剩和落后產能，拓展經濟發展新動能。

3.積極實施創新驅動，著力打造良好稅收環境。

供給側改革進程的核心任務之一在于推動產業結構調整，營造鼓勵創新驅動的經濟環境，助力企業探索創新之路。

【參考文獻】

[1]付敏杰，張平.供給側改革中的財稅制度[J]. 稅務研究，2016，（2）