如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作

東爭(zhēng)

為了進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，形成管理閉環(huán)，在事前做好預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中做好控制的基礎(chǔ)上，更要加強(qiáng)事后的總結(jié)和分析，特別是要加強(qiáng)事后財(cái)務(wù)分析工作，以便進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變化及其原因，查漏補(bǔ)缺，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。筆者結(jié)合多年的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)該做好以下幾項(xiàng)工作：

一、做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析的前提條件

（一）加強(qiáng)和高級(jí)管理層溝通，了解高級(jí)管理層的需求。

要做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析，必須加強(qiáng)和高級(jí)管理層的溝通，介紹財(cái)務(wù)分析的重要性和必要性，爭(zhēng)取高級(jí)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的高度重視，并能將分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議進(jìn)行整個(gè)落實(shí)。了解高級(jí)管理層的需求，這樣一方面能引起管理層對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作的重視，另一方面也能促進(jìn)高級(jí)管理層積極配合做好此項(xiàng)工作。根據(jù)管理的需求，確定分析的側(cè)重點(diǎn)，提高分析結(jié)果的有用性，及時(shí)透過(guò)分析，支持業(yè)務(wù)決策，幫組管理層解決問(wèn)題，當(dāng)好決策參謀和助手。

（二）充分了解行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商業(yè)模式。

要做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析，必須了解宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，充分了解行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，深入分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商業(yè)模式。首先要全面了解企業(yè)的文化、愿景、使命和戰(zhàn)略，深刻理解企業(yè)的商業(yè)模式，其次要多和業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)因素。只有深刻認(rèn)識(shí)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景，才能通過(guò)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的變化，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，找到產(chǎn)生問(wèn)題的根本原因，進(jìn)行為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供支持。

（三）掌握企業(yè)財(cái)務(wù)分析的技術(shù)方法

要做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析，必須掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析的方法。企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析的方法有定性分析法和定量分析法，在實(shí)務(wù)中一般結(jié)合使用。定性分析主要是對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、物流、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等職能進(jìn)行分析，主要方法包括情景分析、因果分析等。定量分析的方法主要價(jià)值鏈分析、比率分析、邊際分析、本量利分析、差異風(fēng)險(xiǎn)、回歸分析、敏感分析等。主要有從因果關(guān)系來(lái)說(shuō)，主要有財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)分析。

（四）加強(qiáng)管理基礎(chǔ)工作，收集整理相關(guān)分析資料

有效的決策的前提條件是充分有效的信息，只有信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，才能得出有用的信息。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析，必須加強(qiáng)管理基礎(chǔ)工作，并收集整理好相關(guān)分析資料，包括財(cái)務(wù)資料和業(yè)務(wù)資料。對(duì)資料的要求：一是保證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性，不能是虛假的數(shù)據(jù)或者有錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)資料，不真實(shí)的數(shù)據(jù)會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤的分析結(jié)果。二是要保障數(shù)據(jù)資料的完整，不能有重大遺漏，否則得出的結(jié)論可能是錯(cuò)誤或者片面的，影響分析結(jié)果的有效性；三是數(shù)據(jù)資料的相關(guān)性，收集的數(shù)據(jù)要和分析的目標(biāo)相關(guān)；四是數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確財(cái)務(wù)分析得出的結(jié)論也是錯(cuò)誤的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)象和內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及附注、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面分析。實(shí)務(wù)中主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及附注進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，提出管理建議。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行變動(dòng)分析，業(yè)務(wù)分析則是對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果尋找業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的原因，財(cái)務(wù)是經(jīng)營(yíng)結(jié)果，業(yè)務(wù)是形成財(cái)務(wù)結(jié)果原因。

（一）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析主要是財(cái)務(wù)報(bào)表及附注為對(duì)象，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、成本費(fèi)用、收入、現(xiàn)金流程進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。一是財(cái)務(wù)報(bào)表分析，主要編制百分比財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行縱向和橫向分析；百分比資產(chǎn)負(fù)債表一般是將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目除以資產(chǎn)總額，了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)的構(gòu)成；百分比利潤(rùn)表一般是利潤(rùn)表各項(xiàng)目除以營(yíng)業(yè)收入總額，可以了解成本費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)。二是盈利能力分析，主要采用比率分析法，主要包括毛利率、凈利率、人均利潤(rùn)等指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力；三是償債能力分析，主要指標(biāo)是企業(yè)負(fù)債率、流動(dòng)比率、營(yíng)運(yùn)資本等，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是營(yíng)運(yùn)能力分析，主要指標(biāo)是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，進(jìn)一步確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期和現(xiàn)金周期，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，周轉(zhuǎn)率越高，經(jīng)營(yíng)的效率越高；四是現(xiàn)金流分析主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流進(jìn)行分析。將現(xiàn)金流的分析和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的分析結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步評(píng)價(jià)企業(yè)的收入質(zhì)量、銷(xiāo)售回款情況、盈利能力、償債能力和支付能力。

（二）業(yè)務(wù)分析

業(yè)務(wù)分析主要對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、銷(xiāo)售、售后、物流等業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況和績(jī)效進(jìn)行分析。采購(gòu)業(yè)務(wù)分析主要包括分析公司供應(yīng)商管理水平、采購(gòu)預(yù)算完成率及采購(gòu)商品的質(zhì)量和效率情況進(jìn)行分析。編制企業(yè)十大供應(yīng)商明細(xì)表，根據(jù)采購(gòu)比例確定生產(chǎn)業(yè)務(wù)分析主要是對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況、生產(chǎn)量、廢品率和生產(chǎn)安全管理等情況進(jìn)行分析。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分析主要對(duì)產(chǎn)品收入的構(gòu)成（包括地區(qū)分布和業(yè)務(wù)分布）及毛利率、收入質(zhì)量、銷(xiāo)售的渠道及渠道的庫(kù)存情況進(jìn)行分析。研發(fā)業(yè)務(wù)分析主要對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、研發(fā)的方向、研發(fā)的投入和產(chǎn)出情況進(jìn)行分析。存貨分析主要對(duì)存貨的構(gòu)成、貨齡及周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析。

（三）綜合分析

綜合分析是在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。一是是以行業(yè)平均值為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析，判斷企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性、效益性、效率性和成長(zhǎng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是以行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)及業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，找出差距，提出增加收入、降低成本或者經(jīng)營(yíng)效率的建議；三是財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議的方式，定期會(huì)同采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售、物流等相關(guān)部門(mén)，研究財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出解決方案，并經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審批后落實(shí)執(zhí)行。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果報(bào)告：企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫(xiě)和使用

（一）撰寫(xiě)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要求

一是文字表述要簡(jiǎn)明扼要，準(zhǔn)確無(wú)誤，客觀公正，易于理解，將專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題用清晰、通俗的語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)，便于非專(zhuān)業(yè)人員閱讀，盡量避免使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)；二是企業(yè)財(cái)務(wù)分析要重點(diǎn)突出，緊密?chē)@公司的核心業(yè)務(wù)，以業(yè)務(wù)為背景，以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題；三是財(cái)務(wù)分析要透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，深入分析相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的原因；四是財(cái)務(wù)分析報(bào)告要有建設(shè)性，要緊緊圍繞公司的核心業(yè)務(wù)流程，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)找出解決問(wèn)題的方法；五是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的意見(jiàn)建議要具有可操作性，以便于貫徹執(zhí)行，盡量不要使用一些模糊性、原則性的表述；六是財(cái)務(wù)分析的報(bào)告的編寫(xiě)要按照重要性原則，對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題要進(jìn)行詳細(xì)的分析，對(duì)于次要問(wèn)題可以進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，重要性的判斷要按照管理層及報(bào)告的相關(guān)使用需求確定。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用

分析不是目的，經(jīng)營(yíng)分析的目的是找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，找到解決問(wèn)題的方案，為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，提高決策的效率和效果。要使經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告發(fā)揮價(jià)值，必須建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的使用機(jī)制。一是建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的匯報(bào)機(jī)制。企業(yè)要建立相關(guān)制度和流程，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的審核和分發(fā)路徑，一般要將經(jīng)過(guò)審核的報(bào)告呈報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審閱。二是要抓好企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告建議整改落實(shí)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告中的問(wèn)題，高級(jí)管理層要高度重視，建立整改臺(tái)賬，明確整改責(zé)任人和整改期限，保證意見(jiàn)和建議的有效執(zhí)行。只有解決了經(jīng)營(yíng)管理中問(wèn)題，提高了經(jīng)營(yíng)管理水平，才能發(fā)揮經(jīng)營(yíng)分析的作用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]尹恩鳳.淺析財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題及改進(jìn)方法.會(huì)計(jì)師，2013（2）.