淺議“營改增”對物流行業發展的影響

茹夢圓

【摘 要】雖然，“營改增”政策的實施使得部分企業需要承擔的稅負有所減少，但是部分其他企業在實際經營的過程中卻出現稅負增加的情況，而在物流行業中這一現象尤為嚴重。本文主要是通過對“營改增”內容進行概述，具體分析其對物流行業發展所產生的影響，以期為今后開展的各項工作提供有力參考。

【關鍵詞】“營改增”；物流行業發展；應對措施

“營改增”主要是國家結合當前社會發展態勢與發展規律，以減少企業重復營業稅征收為核心目標，而做出的重要決策，這就在一定程度上對當前國內物流行業的發展產生了一定影響。然而，物流行業作為依靠交通運輸來實現發展的行業類型，在“營改增”實施后，卻出現企業稅負增加的情況，為物流企業的長期發展帶來諸多影響。因此，在今后發展的過程中，物流企業需要結合實際情況，通過優化發票管理、調整稅項范圍等諸多方式，以應對“營改增”為物流行業發展帶來的消極影響，為企業長足發展奠定有力基礎。

一、“營改增”概述

“營改增”主要是國家為了有效減少企業在實際經營過程中需要繳納的各項稅款，以此來保證企業發展可以具備較為充足的資金。由于營業稅從本質上是屬于流轉稅范圍，因此其納稅對象通常是不動產、無形資產的銷售以及加工修理修配業務以外的勞務，納稅環節眾多，屬于價內稅，且存在重復征稅的情況。然而隨著時代的不斷發展，這種傳統的征稅方式已經無法適用于現階段的經濟發展[1]。增值稅的納稅范圍主要是商品或勞務、服務增值額，最終稅額是需要消費者來承擔或支付，有效減少了中間環節需要較大的各項稅負，屬于價外稅，是在新時期下產生的一種新型稅種。因此，“營改增”的有效實施，與當前社會經濟發展相適應，同時可以有效減少企業在實際經營過程中需要承擔的各種稅務，為企業發展創造有力環境。

二、“營改增”對物流行業產生的主要影響

“營改增”的出現主要是改變了國家對企業的征稅方式，以減輕企業稅負。然而，有關交通運輸行業與物流行業的各項規定，不僅沒有起到降低稅負的作用，相反還會在一定程度上增加物流企業需要交納的稅負。根據規定，交通運輸行業的稅率從差額3%征稅調整為11%，而物流輔助行業則是從營業稅時期的5%增加到6%，其范圍涉及到了水路、航空、陸路、管道等交通運輸行業，這就在一定程度上對當前物流行業的發展產生了直接的影響。其影響主要是可以分為積極與消極兩個層面：

（一）積極影響

“營改增”的實施不僅幫助物流企業有效避免了重復征稅，使得企業稅負有所降低，同時還在一定程度上加強了專業分工，使得整個產業鏈可以逐漸走向融合，并且加強上下游產業之間的有機結合，從而有效提高了生產效率，使得中間繁瑣環節可以有效減少。除此之外，還推動物流企業的財務管理逐漸朝著規范化、高效化方向發展[2]。一方面，稅負的減少可以為企業提供充足的資金保障，而設備與系統也可以得到及時更新，另一方面企業會更加重視進項稅額抵扣環節，加強相關票務工作的管理情況，從而有效提高工作質量。

（二）消極影響

一方面，在“營改增”實施以后，物流行業的稅率分別從之前的5%增加至6%、之前的3%增加到11%，其變化幅度并不是特別巨大[3]。然而，由于企業在改革之間所購買的固定資產的進項稅額并不能被納入到抵扣份額，且大部分物流企業的經營成本主要是來自于人工成本、固定資產折舊等，均無法進行抵扣，而由于物流運輸所產生的維修、路橋等相關費用，也存在無法獲得專用發票的可能性，這些均會在一定程度上增加物流企業在“營改增”后需要承擔的各項稅務。另一方面，加大了不同環節稅務管理的難度。由于物流行業屬于混合型行業，在實際發展過程中涵蓋了多個方面，而企業的業務范圍也相對較大，甚至還存在著混合銷售、兼營等情況，這就使得企業活動的稅種無法得到具體確認，因此在稅務征收的過程中通常是從高稅率角度出發，對物流企業增值稅進行征收，除此之外，在企業的各項經濟活動、經濟業務發生時，這其中的各個環節也缺乏具體、明確的界限與規定，而這些納稅環節的確定均需要通過人工方式來完成，極大程度上增加了企業的核算管理難度。

三、應對“營改增”消極影響的有效措施

為了有效應對“營改增”實施對物流企業發展的影響，各個物流企業在實際運行的過程中均需要對企業內部的管理、進項稅范圍等方面做出進一步優化，只有這樣才可以有效減少企業稅負，為物流企業的長足發展累積充足的資金。首先，物流企業需要進一步加強企業內部的發票管理[4]。由于物流企業進項稅額大部分是由燃料費、維修費、增值服務稅等構成的，而這些支出通常是集中在運輸過程中，因此物流企業在今后發展的過程中應加強員工的自覺性與積極性，要求員工及時向有關機構索要增值稅專用發票。這就需要企業在日常工作的過程中，加強對稅收知識的宣傳，通過系統的培訓、教學的方式來加強員工所需發票的意識。與此同時，對于企業內部的發票管理工作，企業也需要作出進一步強化，同時還需要對增值稅管理機構進行調整與完善，及時對發票進行認證，加強發票控制與管理，從而實現對企業稅負的有效控制。

其次，在進項稅方面，物流企業需要進一步擴大進項稅的范圍，由于“營改增”實施前物流企業所購買的固定資產的進項稅額并不會被抵扣，因此企業可以通過部分資產出售、再以融資租賃的形式租回固有資產，以有效增加進項稅內容。在此基礎上，企業還需要定期對企業所使用的設備進行更新，或是以外購的形式物流企業所采用的各項技術、軟件應用系統等進行升級，增加無形資產的所占比重，從而實現科學避稅，有效減少企業稅負。除此之外，企業還需要對不同的業務進行詳細劃分。根據相關規定，若是企業無法將各個業務范圍進行明確的劃分，便會按照6%～17%的稅率征收稅務，因此，物流企業必須對各個業務范圍進行明確劃分，以避免出現從高稅率的出現[5]。

最后，為了進一步減輕“營改增”對于物流企業的影響，物流企業需要加強供應鏈之間的合作，增加企業與上下游產業之間的聯系，通過資源共享、資源共用的方式，互惠互利，以減少企業稅負。此外，企業還需要進一步加強產品創新，提高企業的核心競爭力，只有這樣才可以在市場競爭中占據優勢地位，為企業可持續發展提供充足保障。

四、結束語

綜上所述，“營改增”的實施為大部分企業減少了賦稅，但是由于物流行業自身具有一定的特殊性，在“營改增”實施后，出現稅務增加的情況。為了應對這種消極影響，物流企業在今后發展的過程中就需要結合實際情況，詳細分析“營改增”對其發展產生的主要影響，并提出具體的應對措施，通過加強發票管理、擴大進項稅范圍、明確業務范圍、加強供應鏈合作、實現產品創新等諸多方式，最大程度上減少當前“營改增”對企業產生的負面影響，為物流企業可持續發展奠定有力基礎。

【參考文獻】

[1]鄔敏.“營改增”對物流行業的影響及對策探究[J].納稅，2018（13）：12+14.

[2]孔璐.淺析“營改增”對物流行業的影響[J].現代商業，2018（11）：127-128.

[3]許淵.“營改增”對W物流公司影響研究[J].中國鄉鎮企業會計，2018（04）：53-54.

[4]張敏達.營改增對某物流的影響[J].農家參謀，2018（07）：276.

[5]杜華.“營改增”對運輸配送類物流業的影響及應對策略[J].納稅，2018（10）：29.