論如何做好建設項目全過程造價管理與控制

黃四平

摘要： 本文從造價咨詢單位角度論述了建設項目的工程造價管理與控制工作，重點從招標控制價審核、施工階段的過程跟蹤管理、竣工結算審核三個方面，闡述了工程造價管理主要的工作方法和應該注意的問題，并給出了相關問題的解決對策，其中的操作步驟和解決問題的方法可以被從事全過程工程造價管理工作的人員作為借鑒，其中的工程造價控制理論和方法對項目業主控制項目投資有一定的參考價值。

Abstract： This paper discusses the management and control of construction cost of construction project from the angle of cost consulting unit. It focuses on three aspects， including audit of bidding control price， process tracking management in construction stage， and completion settlement audit. It expounds the main working methods and the problems that should be taken into account in the management of project cost management， and gives solutions to related problems. The operation procedure and the method of solving the problem can be used for reference by the personnel engaged in the whole process of engineering cost management， and the theory and method of the project cost control have some reference value to the project owner's investment.

關鍵詞： 工程造價管理；招標控制價；過程跟蹤管理；結算審核

Key words： engineering cost management；bidding control price；process tracking management；settlement audit

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）21-0085-05

0 引言

工程造價是指工程的建造價格。從建設方的角度講，指建設一項工程預期開支或實際開支的全部固定資產投資費用。從市場交易的角度講，是指工程承發包價格。工程造價管理，一是指建設工程投資費用管理，二是指建設工程價格管理。建設項目全過程是指建設工程前期決策、設計、招投標、施工、竣工驗收等各個階段。

隨著建筑安裝行業的迅猛發展，伴隨著激烈的市場競爭，不管是作為投資者的建設方還是作為承包商的施工企業，利潤空間都被進一步壓縮，加之人工成本及材料價格不斷上漲等因素，勢必要求企業不得不從自身出發，加強項目的全過程造價管理與控制工作，在滿足項目品質、質量、安全的前提下，更為嚴格的控制工程造價，控制項目建設成本。從而擠出更多的利潤空間，以增加企業的經濟效益和市場競爭力。

目前從建設市場上來看，造價咨詢單位一般是從招投標階段開始介入，對建設工程實施造價管理與控制的。那么作為工程造價咨詢單位，為建設項目所提供的工程造價咨詢服務主要集中在：項目前期（工程發包階段）、項目實施過程中、項目后期（工程結算）。相對應的主要工作內容有：招標控制價的編制與審核、施工階段的過程跟蹤管理、工程結算審核。

本人從事工程造價管理工作十多年了，在單位擔任總審職務也有好幾年了，現在，結合本人的實際工作經驗，針對招標控制價的審核、施工階段的過程跟蹤管理和結算審核三個方面，分別來談談自己的感受，談談如何更好的實現對建設工程的造價管理與控制。

1 招標控制價的審核

招標控制價，是招標人根據國家或省級、行業建設主管部門頒發的有關計價依據和辦法，以及擬定的招標文件和招標工程量清單，結合工程具體情況編制的招標工程最高投標限價。招標控制價在編制時需參考施工圖紙、取費標準、定額及現行規范等，同時還應將工期及現場狀況考慮在內。只有保證最高投標限價的合理性，才能確保工程質量符合標準。高價發包和低價發包都不利于工程項目，前者會讓業主遭受巨大經濟損失；后者會使得承包商不規范施工，無法確保工程質量及安全，且還可能延誤工期。可以說，招標控制價對整個工程項目的影響非常大。作為招標控制價的具體編制人，工程量計算的準確性，組價的合理性是最基本的。那么，對于負責招標控制價審核的人員來說，要重點從哪些方面來進行把關呢？根據多年的審核工作經驗，我認為招標控制價審核的關鍵點主要在以下幾個方面：

1.1 編制范圍的審核

招標范圍即是項目將來的實施范圍，直接影響招標價格，招標控制價的編制范圍應嚴格按招標文件規定的招標范圍執行，并且盡量避免出現缺項漏項。工程實施過程中，缺項漏項必然引起新增項目，承包人將根據新增項目調整工程造價，不利于工程造價的有效控制。

1.2 設備材料價格水平的審核

要準確把握一個項目的設備材料價格水平，就必須弄清項目的使用性質，充分、全面地閱讀和理解招標文件的相關內容和約定，仔細研讀“技術標準和要求”的相關約定。

1.3 項目特征描述的審核

項目特征是構成清單項目價值的本質特征，招標控制價的高低與其具有必然的聯系，投標單位也是根據項目特征描述進行報價。因此，項目特征的描述，必須準確和全面。項目特征描述出現問題，極易引起施工過程中工程造價的增減。如，我們常用的土方運輸清單項，我們編制控制價時，土方運距可以根據建設項目所在地的常規情況，按5km、10km、20km等計入，但在項目特征描述中，盡量把運距填寫為“自行考慮”。這樣施工方可以根據自身單位的實際情況自行報價，充分發揮施工企業自身的各種有利條件，避免將來因運距的原因發生工程造價的調整。

1.4 暫估項目的審核

1.4.1 根據項目實際情況，確定合理的暫列金額

暫列金額是在招標控制價中暫定的一筆款項。工程建設自身的特性決定了工程的設計需要根據工程進展不斷地進行優化和調整，業主需求可能會隨工程建設進展而出現變化，工程建設過程還會存在一些不能預見、不能確定的因素。消化這些因素必然會影響工程價格。暫列金額正是應這類不可避免的價格調整而設立，以便達到合理確定和有效控制工程造價的目標。

1.4.2 合理確定暫估材料

根據項目涉及的設備材料品種及招標文件中的技術要求，確定是否列為暫估價。一般來說，因為技術標準不明確、品牌不確定將導致未來價格可能差別較大的設備材料應列為暫估材料。如不列為暫估，將來工程實施過程中將會帶來較大的扯皮，難以有效控制工程造價。如衛生潔具、水泵、燈具、面磚、石材、門窗等，市場上品種繁多，檔次差異也很大，如果前期建設單位未進行過詳細考察，沒有特別明確的意愿，盡量列為暫估材料，為后期工程造價管理留有余地。

1.4.3 根據圖紙設計深度情況及專業情況，合理確定專業工程暫估價

總承包招標時，專業工程設計深度往往是不夠的，一般需要交由專業設計人設計，出于提高可建造性考慮，國際上慣例，一般由專業承包人負責設計，以發揮其專業技能和專業施工經驗的優勢。因此，此部分應列為專業工程暫估價。但此時應注意，雖然專業工程由專業廠家完成，但與總包前期施工密切相關的各專業的預留洞口、預埋件、結構預埋管及盒、砌筑墻體內的預埋管及盒（含穿帶線）、出墻套管、補洞、堵洞、防火封堵施工應由總包完成，應詳細列明，不應包含在專業工程暫估價內。

1.5 風險范圍的審核

風險是一種客觀存在的、可能會帶來損失的、不確定的狀態，具有客觀性、損失性、不確定性的特點，并且風險始終是與損失相聯系的。工程施工發包是一種期貨交易行為，工程建設本身又具有單件性和建設周期長的特點。影響工程造價的風險因素很多，應基于市場交易的公平性要求和合理分攤的要求確定風險范圍及風險幅度。綜合單價中應包括招標文件中劃分的應由投標人承擔的風險范圍及其費用，招標文件中沒有明確的，應提請招標人明確。

合理、高質量的招標控制價，能夠較好的反映工程的具體情況，對實現工程造價的有效管理和控制，能起到事半功倍的效果。

2 施工階段的過程跟蹤管理

施工階段是項目建設的重要階段，是工程項目實體形成的階段，資金投入最大，工作量大，涉及面廣，影響造價的因素多。可以說，施工階段的過程造價管理工作是整個項目全過程造價管理工作的重點和難點。下面，結合本人的具體實例，談談如何做好施工階段的過程跟蹤管理工作。

項目情況：大興區某大街改造項目，道路全長約4676米，為城市主干路，設計車速60公里/小時，設計紅線寬60米，道路標準橫斷面采用四幅路形式，中央隔離帶4米，兩側主路面寬11.5米，外側輔路隔離帶各寬3米、輔路各寬6米，外側人行道及綠化帶寬7.5米。項目施工范圍包括道路、雨水、污水、給水、中水、電力、燃氣及電信工程等。項目總投資1.4億元。

本項目過程造價管理工作的具體內容為：對項目實施過程中的分項工程預算進行審核；對項目實施過程中的設計變更、簽證和洽商進行審核和評價；對項目實施過程中的工程進度、施工質量、投資控制及工程款支付進行審核和評價；對建設項目全部成本的真實性、合法性進行審核和評價，檢查有無虛列工程、套取資金、高估冒領的行為，對材料進行抽檢驗收，參與隱蔽工程、分部分項工程和單位工程驗收及竣工驗收。

過程造價管理工作的具體操作過程如下：

2.1 造價管理人員的知識結構

過程跟蹤人員的專業能力是保證過程跟蹤質量的關鍵。如果造價管理人員自身業務水平不高，經驗不足，工程造價管理工作就會停留于表面，甚至流于形式。接受項目正式委托后，我們首先全面了解、掌握被跟蹤項目基本情況，派出具有較高理論知識和豐富實踐工作經驗的造價工程師組成的跟蹤團隊，結合實際情況查閱與本項目工程造價相關的各種取費文件，充分了解各種費用的計取范圍、計取基數和計取依據。做好處理項目實施過程中可能出現的各種工程造價問題的知識準備。

2.2 資料收集

我們及時、全面地收集了施工中的各類工程資料，如招投標文件、招標答疑文件、施工發承包合同、專業分包合同、材料設備采購合同、施工圖紙、圖紙會審記錄、經批準的開工報告、會議紀要、氣象資料、工程送停電、送停水資料的記錄和證明等，為造價管理工作提供支持依據。

2.3 熟悉施工圖紙，嚴格審核施工組織設計

對施工單位上報的施工組織設計，堅持采用經濟技術比較方法進行綜合評審。審核其施工方法的選擇是否經濟，施工流程的安排是否合理；減少那些可有可無的施工技術措施，在保證工程質量和安全的前提下，為甲方節省施工技術措施費的開支；科學合理安排施工進度，避免或盡量減少因趕工期而增加的各項措施費用。

2.4 結合現場實際，做好分項工程預算審核工作

項目的工程總造價是由各分項工程的造價組成的，做好各分項工程的預算審核工作，才能為將整個項目的造價控制在合理范圍內打下良好的基礎。

預算的審核，一般是指工程量、定額組價、材料價格及取費標準的審核。工程量的審核主要依據送審圖紙和現場踏勘；定額組價主要依據現行定額和市場價。其中工程量和材料價格的審核是最關鍵的。在預算的審核過程中，我們多次深入施工現場，就預算編制范圍與建設單位進行了充分的核實，就預算編制內容所要求的施工工藝，主要材料設備的具體型號參數要求與相關人員進行了充分溝通，盡量減少預算與工程實際的偏差。對于材料價格的確定，主要依據《北京工程造價信息》；對于工程所用材料和造價信息中公布的材料有偏差的，根據工程實際需要，進行市場詢價，將市場詢價結果與造價信息價格進行比對，與施工方協商，合理確定材料價格；對于造價信息中沒有的材料，要根據材料的規格型號及技術參數進行多方詢價，對詢價結果進行合理篩選，挑選偏差不大的三方詢價，與施工單位溝通，一般按均價執行。

在室外電纜埋設預算審核中，施工單位報送了600多平方米的透水磚路面拆除及恢復預算，工程造價達15萬元。經我們實地踏勘認為，人行道旁邊就是草坪綠化帶，電纜敷設的大部分路由完全可以考慮在綠化帶內，據此審減室外電纜埋設預算9萬元。在踏勘現場，施工單位反復強調施工現場的客觀原因，我們堅持實事求是，不符合實際情況的費用絕不能列入，在站臺拆建分項工程中，總包單位送審“人力拆除建筑棄碴”項，運距統一為600米。經現場踏勘，并與總包單位技術人員共同實地測量，測定站臺和雨蓬的棄碴運距為300米，柵欄棄碴運距為100米。

2.5 做好進度款審批工作

工程進度款支付是工程質量和進度的有力保證，也是投資控制的有效手段。我們向建設單位、監理單位等提出要嚴格履行進度款支付的申報和支付程序，要求：工程進度款的支付與實際完成工程進度相符；與合同及投標文件的相關規定相符；與工程驗收文件相符。

進度款的支付、審批程序具體是這樣的：施工企業、造價咨詢單位、業主三方簽字后的工程量作為工程進度款計算的依據。在實際工作中，工程造價人員為避免工程量的遺漏或重復計量，應到現場落實工程形象進度。在進度款撥付中應注意以下幾個問題：第一，工程預付款嚴格按照合同要求在進度款中抵扣。第二，根據實際進度分階段支付工程施工的全過程中可能發生的措施費用。如腳手架搭拆等費用。第三，工程量清單計價的工程，按照清單計價規范要求劃分的分部分項工程，按相應比例計取實際只完成的某一項工序。如：道路施工中，若面層安裝未完成，只完成了基層的施工，則只支付完成的基層施工的費用。工程進度款的支付切實做到層層把關，嚴格管理。

2.6 及時辦理變更、簽證和洽商，加強現場跟蹤

我們及時收集工程進度、質量、變更、洽商等相關的第一手資料，整理出審核工作日記，堅持每周參加工程監理例會。對于施工現場實地踏勘、工程量實測以及施工進度檢查等工作，都會準時參加。在施工進度檢查檢查中，我們發現個別路段回填土未按施工規范回填、個別檢查井口周邊施工質量存在問題、已施工的檢查井未及時加蓋保護、個別施工人員不按規定佩戴安全帽等問題，都在監理例會上以書面形式及時提出，并責令施工單位限期整改，有力地發揮了全過程跟蹤現場監督的職能。

在項目實施過程中，經常出現由于設計深度不夠或其他施工前不可預見的因素造成的工程變更。在很大程度上，工程變更的控制是施工階段投資控制的關鍵因素。我們在實際操作過程中，都是協助業主，從工程使用功能、經濟、美觀的角度確定是否需要進行工程變更。在保證質量的前提下，盡量用價格低的材料代替價格高的材料。如，在熱力管溝回填施工中，施工單位提出，需要采取措施處理，保護熱力管道路基壓實質量，此項內容涉及到工程變更。我們與建設單位、設計單位、監理單位、施工單位一起，通過現場勘察，經過幾方共同協商，認為管頂以上50cm至路床范圍，對位于人行步道處的熱力管溝，采用石灰土與素土分層回填的方式，對位于車道處的熱力管溝，采用鋼筋混凝土蓋板和石灰土的處理方式，這樣既保證了地下熱力管線的安全和道路工程的質量，又可大大縮短工期。

2.7 選購關鍵設備或材料時，共同參與對生產廠商的考察

主要材料及設備的質量直接影響工程質量，主要材料及設備的價格直接影響工程造價，且工程材料及設備費在工程造價中占比重很大，主要材料及設備的價格控制也是投資控制的重點。在過程跟蹤期間，我們應建設單位要求，對天津市管道工程集團有限公司進行了考察，了解該公司的經營生產狀況及實力水平。發現其保溫管價格較北京保溫管市場價格相對較低、產品質量也符合要求。我們認為，現場考察這種方式，是對市場行情和廠商情況直接認識的非常有效的途徑，有助于推動工程造價管理工作。

2.8 規范工程資料整理歸檔工作

依據建設部關于《城市建設檔案管理規定》等有關制度，對施工方、監理方收集、整理、編制工程竣工資料提出了具體要求。并在各項建設工程竣工之前，協助建設單位完善紙質和電子文檔竣工資料的整理歸檔工作。

3 結算的審核

建設項目的竣工結算審核是工程造價控制的最后一個環節，通過對竣工結算的審核與管理，使結算價款不僅能符合合同的約定，而且能夠使審核后的結算真正體現工程實際造價。

結算審核需堅持合規性、公正性、效益性和時效性原則。合規性原則是指結算審核必須嚴格按照有關法律、法規及預算管理、財政投資與資金管理的規定執行。公正性原則是指結算審核要實事求是，審核依據要充分，審核程序要規范，審核結論要客觀、公正。效益性原則是指結算審核講求效益，控制成本。時效性原則是指結算審核工作應在規定時間內完成相關工作，提高工作效率。

結算審核首先要結合項目復雜程度和專業特點，配置相應專業的審核人員，熟悉掌握與本結算審核項目有關的法律、法規和相關政策、制度規定等評審依據。

3.1 結算資料的收集

結算資料審核范圍包括但不限于：招標文件、招標答疑文件、投標文件、合同文件、工程施工過程中經建設單位、施工單位、現場監理工程師、設計人員簽署的現場簽證洽商文件、竣工圖紙、施工單位申報的竣工結算書等。

對于施工單位申報的工程結算相關資料，應對復印件與原件進行復核，只有復印件不能提供原件的資料不予采納；各方代表簽字部分，簽字不全的不予采納；建設各方現場代表對洽商內容提出異議的，質詢施工單位，并請現場參與項目相關單位共同提出證明，決定洽商內容是否采納。與各方單位現場代表確認項目中是否存在重大減項，確認結算申報資料是否完整。

建立雙向承諾責任制。要求資料提供方對所提供材料的的真實性和完整性進行書面承諾。

3.2 明確結算審核的范圍

需首先明確各施工單位的承包工作內容范圍，遇到可能重復計取施工費用的情況，由建設單位、監理工程師和各參與施工單位召開聯席會議，共同簽字確認各自施工單位承包范圍。實際施工中確實重復施工的，分清重復施工責任，按合理比例確定各自取費金額。

3.3 明確結算審核原則

經過招投標確定施工單位的工程，依據合同文件、原招標文件、投標文件中與結算相關的條款進行結算審核，對施工單位申報的結算符合結算審核原則的，予以審核，施工單位申報的結算不符合結算審核原則的，請施工單位重新申報。

3.4 結算方式的審核

結算的方式要依據發承包雙方所簽訂的合同的類型。一般來說，對于固定總價合同，只需審核施工單位上報的除總價合同以外的內容，工作量相對較小；對于固定單價合同，工程量和合同總價都是暫定的，最終以實際的竣工圖、變更單及現場簽證工程量為準進行結算，工作量相對較大；對于可調價格合同，則需要對結算書中所有工程量和單價進行復核，工作量最大。作為結算的具體審核人，一定要嚴格依據施工合同開展結算審核工作。

3.5 工程量審核

熟悉工程量的計算規則，分清計算范圍、限制范圍、仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤。對簽證的工程量審核主要是根據設計修改通知書與工程實際情況核實，做到實事求是，合理計算。審核現場簽證時做好調查研究，審核其合理性和有效性，不能見有簽證即給予計量，杜絕和防范不實際的開支。根據多年的審核工作經驗，我認為工程量審核的關鍵點主要在以下幾個方面：

①施工圖紙己包含而工程量清單漏項的，原則上應當根據實際工程量計量予以增加，但招標文件已明確工程量由投標人自行調整且報價時間充分、招標圖紙內容清晰完整而投標人未提出調整增加的，視為投標人自動放棄或已包含在其他報價中，結算時不再調整。

②設計或建設單位提出的工程變更，工程數量調整應根據設計變更予以增加。

③工程量清單多列的項目或因計算錯誤多列的工程數量、應當根據實際施工計量予以調整，沒有施工的項目和多列的工程數量應予取消。

④承包人為方便施工或由于施工技術措施不當引起的工程數量增加不應納入結算，影響建筑工程質量或影響正常使用的應責成承包人無償返工。

⑤承包人為方便施工或降低成本，采用偷工減料減少構件尺寸或材料用量的，不能簡單以結算減少工程量處理，應責成承包人無償返工并賠償其他相關損失，造成工程質量問題和工程質量事故的，應當依法處理。

3.6 單價及費用的審核

對直接套用定額單價的，要審核項目名稱和內容與設計圖紙標準是否要求一致，如壓力等級、結構形式、構件名稱、強度等級等；對補充定額的審核，主要檢查編制的依據和方法是否正確，材料預算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理。以下幾點需要特別注意：

①審查核定是否存在高套、錯套定額子目的情況，是否有錯列工程量清單情況。

②審查材料價格的計取是否正確，調差依據是否充分，市場價格信息來源是否真實、可靠、有效。

③審查建設工程中采購的配套設備價格是否合理，包裝費、運輸費、倉儲費、安裝費、調試費等價格確定是否有明確的依據。

④審查是否按照有關規定計取工程間接費用及稅金，利潤計取是否合理。

⑤承包人在施工中改變設計工程做法、改變設計材料品種、規格但不影響工程質量和正常使用。施工前報經設計、監理和發包人同意并簽署工程洽商的，可按實際施工計量予以調增或調減結算；施工前未經批準，實際發生費用增加的不予調增，減少的一律調減。

⑥審查施工使用建設單位供應材料或使用建設單位房屋和水、電、氣的，其費用應當在工程結算中扣回。

⑦不得將屬于施工單位費用包干的內容（例如冬雨季施工和臨時設施費用中的保溫防雨、廠內臨時水電設施等），列入工程結算重復收取費用。

⑧提前竣工獎金來源由建設單位提前竣工所得的經濟收益中支付。不得將提前竣工獎、工期獎或施工單位趕工費等，列入建筑安裝工程費用，加大建設成本。

⑨對于申報重大的工程增項，分清屬于工程凈增項目還是工程變更項目，如屬于工程變更做法，在審核中注意按變更后的圖紙做法計算變更后的工程項目，按原招標圖紙減少變更前的工程項目。

⑩由于設計不當造成無法施工的，經設計、施工、監理及建設單位共同確認的工程變更和返工損失費用，應當根據實際工程計量予以增加，情節嚴重的應追究設計單位相關責任。

3.7 結算審核報告的出具

審核人員按照全面審核法，對結算的全部內容逐一進行審核完成后，出具正式結算審核報告。審核報告中一般應闡述以下內容：

①主要定額子目調整的說明。

②工程量調整變化較大的說明。

③定額子目單價、設備材料價格、參數和費用調整有重大變化的說明。

④其他重大問題的說明

對于出具的結算審核結果，一定要嚴格履行編制、審核與審定三級內部審核質量管理制度。評審報告內容完整、齊全、規范，數據準確，資料完整，層次分明，文理通順，結論明確，符合規定。加強結算審核過程的“留痕管理”。除了對審核過程中用到的紙質資料、電子資料進行歸檔外，還要將審核人員的工作思路、工作軌跡做全面記錄，編制《審核日志》、《審核工作底稿》，形成完整的工作底稿。歸檔文件完整、系統，能夠較好反映審核工作的全過程。提高工程造價成果質量，避免工作失誤和不應有的風險。

建設項目全過程造價管理與控制是一個全員、全過程、全系統控制的過程。且管理與控制是相輔相成的，只有加強項目管理，才能更好的控制項目目標；只有實現項目控制目標，加強項目管理才具有實際意義。本文著重論述了在建設項目各個階段的管理控制實施方法，分析了工程項目管理在實施過程中存在的問題，闡明了相關問題的解決對策，其中的操作步驟和解決問題的方法可以被從事全過程造價管理工作的人員作為借鑒。

工程造價投資控制管理是一個動態的、長期的、艱難的過程，只有采取科學的方法，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前和事中控制，才能有效的控制工程造價，使建設項目達到最大的經濟效益和社會效益。

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