以價值為導向的風電項目內部審計重點分析

彌慶濤

【摘要】風電企業為了適應國家實施的風電標桿上網電價退坡機制，必須強化項目全周期的成本管控能力。本文結合風電的行業特點，以西北地區某地風電項目審計工作為例，提出以提高價值為導向的全周期內部審計工作的觀點，并對其進行重點分析，提升風電企業管理水平，助力風電行業持續健康快速發展。

【關鍵詞】風電項目 價值導向 內部審計

風能是一種清潔的可再生能源，隨著國家將“生態文明”列入“五位一體”總體布局，建設“美麗中國”的目標為風電行業帶來了巨大的發展機遇。截止2016年底，我國風電裝機總量達到168，690兆瓦，占全球風電累計裝機總量的34.7%，2011年-2016年期間我國風電累計裝機容量的年復合增長率為49.53%，增長率位居全球第一。

隨著風電行業規模的快速發展、技術進步和市場供求變化，對風電項目管理特別是項目成本控制提出了更高的要求。本文結合風電的行業特點，以西北地區某地風電項目審計工作為例，對以提高價值為導向的風電項目全周期內部審計工作進行探索，研討如何發揮審計工作的創造價值的作用，研究如何突出全周期內部審計的功效，助力風電行業持續健康快速發展。

一、以提高價值為導向的風電項目全周期內部審計工作的意義

目前，風電標桿上網電價退坡機制是2017年發布的風電行業最重要價格政策，更對風電行業長遠健康發展具有戰略意義。本文以此為背景，確立風電企業審計工作應以提高價值為導向開展全周期內部審計的觀點，全面提高風電企業的成本管控能力。

根據實際情況，選取西北地區某地20萬千瓦、15.89億規模的風電項目的審計工作為例，按照項目前期、項目建設、項目營運全周期的三個階段，按照風電項目的風險分布情況，著力開展內部控制審計、概算執行、招投標、工程建設等領域的專項審計、財務竣工決算、經濟責任審計，對各階段審計工作重點進行剖析，研討以提高價值為導向的全周期內部審計工作對風電項目成本管控作用，更好適應風電標桿上網電價退坡機制。

二、風電項目前期階段，以內部控制審計為重點，發揮相關流程的把關作用，突出項目經濟性的評價

風電項目具有“出身影響終身”的特點，即風能本身沒有成本，項目投資期間所形成的折舊占總成本比例較高，在售電價格和技術確定的前提下，項目前期階段成本評估是決定項目能否成功的關鍵。

針對風電項目前期階段特點，風電公司應以內部控制審計為重點，重點評價項目可研、項目立項、項目融資、“三重一大”決策等相關內控流程的合理性，重點監督是否嚴格執行項目可研、項目立項、項目融資、“三重一大”決策等相關內控流程，是否嚴格執行項目經濟性評價的環節，重點關注各部門是否進行電量電價測算、投資概算、設計方案、技術參數、融資方式等環節的評估把關。通過對項目前期工作的內部控制審計，夯實各職能部門和決策主體的責任意識，促進內控制度的執行力度，堵塞管理漏洞、規范管理工作，有效發揮項目經濟性評價作用，促進企業實現發展戰略。

三、風電項目建設階段，開展概算執行、招投標、工程建設等領域的專項審計，形成以工程概算為核心的建設成本控制體系

風電項目建設階段的特點是項目規模、地形因素影響投資額和建設期較大，風機設備、建筑工程占總投資較高。例如：西北地區某項目建設規模20萬千瓦、屬于戈壁地區，建設期14個月，投資規模在14億元左右，風機設備、建筑工程分別占總投資比例為79.49%、8.8%。

針對項目建設階段的特點，風電公司應建立以工程概算為核心的項目建設成本控制體系，開展工程概算執行情況審計，關注工程概算執行的總量和分項控制，緊盯概算外費用的審批流程，促進建立概算的剛性約束機制。開展風機設備、施工工程的招投標專項審計，以招投標程序執行為切入點，對招標、開標、評標和定標進行全過程審計。開展工程建設審計，審查設計變更是否符合法定程序，審查各項工程簽證、經濟簽證是否真實合理、程序是否完備，有無虛假簽證問題和未經審批的費用等，關注施工過程重點環節，實現項目建設過程中的投資控制，有效形成以工程概算為核心的建設成本控制體系。

四、風電項目運營階段，前期做好財務竣工決算，運營期做好經濟責任審計，發揮審計監督作用，促進管理水平提升

風電項目運營前期，一般存在3-6個月試運行期，做好初步工程驗收、財務竣工決算后，開展財務竣工決算審計工作，例如：西北地區某公司是在試運行3個月后，組織開展工程初步驗收，第6個月完成財務竣工決算工作。

開展財務竣工決算審計工作，對項目整體預算執行情況的進行審計，關注是否存在預算外資金使用情況，是否存在擅自改變建設標準、擴大建設規模的行為，檢查設備、施工等款項撥付是否合規、是否符合合同約定，資金與項目實際是否相對應，收款單位與施工單位是否一致，公司各類權屬證件是否依規依法取得，進一步實現公司整體風險的降低和效益的提高；同時，可以利用外部中介機構開展第三方工程量價的專項審核，重點開展對工程量、工程定額的套用、材料用量及價格等方面的審計。

風電項目運營過程中，適合開展任期開展經濟責任審計，客觀評價單位負責人經營業績，在審前調查時，注意獲取類似企業的經營情況，通過上級機構及相關人員了解情況；進駐被審單位后，應注重與業務部門、財務部門、綜合經濟管理部門訪談，從不同角度深入了解被審計單位的情況，查閱審計期間單位業務報表、經濟合同，了解單位主要經濟活動的脈絡，重點關注影響公司經營績效的因素，對非常規經濟業務加以重點檢查，充分揭示企業管理中存在問題，樹立以效益為核心的經濟責任體系，發揮審計監督和評價作用。

五、監督整改落實情況，深化審計成果運用，建立監督的長效機制

實現審計問題整改，是發揮審計功能、實現閉環管理的關鍵。按照后續審計的流程，及時監督被審計單位對審計問題的整改落實情況，對整改不徹底的，要提出追究相關領導和責任人責任的建議，維護審計工作的嚴肅性。

審計部門要及時組織召開審計工作會議，建立健全與各部門的情況通報、問題通報、信息交流機制，相關部門要根據各自的職能充分運用審計成果，組織部門將審計成果用于干部管理和選拔任用，紀檢監察部門將審計成果用于對干部的教育、警示，財務及業務管理部門根據審計意見，采取措施解決存在的問題，堵塞管理漏洞。

總之，風電企業的內部審計工作要結合風電行業特點，落實習近平總書記提出的“綠水青山就是金山銀山”的生態理念，適應風電上網電價退坡機制，樹立以提高價值為導向的風電項目全周期內部審計工作機制，做好全周期項目成本控制工作，為風電行業持續健康快速發展提供保障。

參考文獻

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