金融審計視角下我國旅游企業風險控制探索

■宋竹芳

旅游業是推動經濟快速穩定增長的重要支柱產業和戰略性產業，是我國國民經濟中發展速度最快和具有明顯國際競爭優勢的產業之一。伴隨傳統旅游業、在線旅游業的快速發展，金融風險也隨之接踵而來，對旅游企業的健康穩定發展造成嚴重的影響。因此，有必要強化對我國旅游企業風險控制，而金融審計則是實現這一目標的重要途徑。本文將在金融審計視角下結合現階段我國旅游企業面臨的主要風險，對旅游企業風險控制的審計監督策略進行探索。

一、金融審計的基本內涵

金融審計是金融監督的基本形式之一。金融審計是指審計機構對金融機構會計記錄、會計報表和其他財務資料反映的業務活動的真實性、合規性和經濟效益進行的監督和審查。金融審計肩負著防范金融風險、維護國家金融安全、深化金融改革等重要職責。在經濟新常態下，金融被視為是現代經濟的核心所在，但也面臨著許多系統性的風險。因此，必須發揮金融審計的重要監督作用，重視金融審計的全面覆蓋，通過審計內容、審計方法以及審計人員等諸多方面予以改進和優化，促進金融審計在防范旅游企業風險控制方面的重要作用。

二、審計視角下我國旅游企業的風險形成的原因分析

伴隨著旅游業的快速發展，旅游企業均在積極嘗試著推進自身產品、服務質量的提升以及營銷模式的創新。在這個過程中，不可避免地會遭遇一定的風險。通過針對我國旅游企業的審計工作發現，造成旅游企業經營發展過程中可能遭遇一定風險的原因主要體現在如下幾個方面：

1.旅游業法律法規待完善，可能引發嚴重的審計風險。

伴隨著全球經濟一體化進程的不斷加快，旅游企業要立足于國際市場，充分發揮出政策方針的優勢，構建起現代化的企業管理制度，向著更高更遠的方向發展。但是，在我國旅游業發展過程中，政府一直扮演著重要的引導角色。政府對旅游業的宏觀管理仍未徹底計劃經濟時代思想理念的桎梏，管理體系與模式都帶有濃郁的計劃色彩。近年來，旅游業在發展過程中逐漸暴露出許多問題，各種狀況不斷出現，究其原因，主要在于相關法律法規建設的滯后性，配套管理制度的缺乏，監督管理體制的不完善，不僅會制約旅游業的發展，也會給審計工作設置重重障礙，引發嚴重的審計風險。

2.審計手段存明顯局限性，審計風險可能性增加。

在對旅游企業進行審計過程中，盡管審計人員能按照正確的流程有計劃、有組織地進行審計，審計手段卻仍具有明顯的局限性，主要體現為：（1）旅游審計未能投入足夠的人力與物力，無法深入、透徹地查清企業所有運營項目；（2）審計方法存在著一定的弊端，不能對所有審計事項做出詳細說明；（3）審計人員綜合素質不高，不能精準把握各種審計技術的優勢與不足，做出不科學的評判；（4）審計規范具有明顯滯后性，與審計實際不相匹配，如果只是機械地參照審計規范，必然會增加審計風險。

3.旅游企業業務紛繁復雜，審計內容復雜性增加。

旅游業具有明顯的綜合性與整體性特征，業務項目紛繁復雜。具體體現在如下幾個方面：（1）出于對利潤的追求，旅游企業逐漸與其他行業進行了深度整合，吸附了大量旅游中介的參與，構建起動態化發展，審計內容不斷增加。審計人員大費周折，仍無法還原事情的真相、做出正確判斷；（2）旅游企業尚未步入規范化發展軌道，管理極為松懈，審計人員無法準確無誤地揭露出所有問題；（3）旅游企業社會責任感缺失，置于國家法律法規于不顧，篡改數據、偽造證據，給審計工作帶來困難，投入了大量人力物力仍無法弄清真相。所以，當旅游業逐漸成為經濟增長的催化劑，經濟業務日趨復雜化，加劇了審計風險。

4.旅游企業內部控制待健全，潛存一定審計風險。

科學合理、健全的內部控制制度是確保企業得以正常運營和發展的重要保障。同時，當企業具備科學合理的內部控制制度時，通過有效的審計手段可以及時發現企業運營和發展中存在的突出問題。但是，目前一部分旅游企業管理層并沒有意識到內控機制的重要性，法律意識較為淡薄，企業內部管理存在大量明顯的漏洞，收受賄賂、挪用公款、占用資金等違法現象時有發生，無疑增加了企業的審計風險，不利于企業的發展。

三、金融審計視角下我國旅游企業風險控制策略

在金融審計視角下，應當通過有效的審計手段及時發現旅游企業發展中存在的風險，形成有效的審計結果，并合理的運用審計結果通過有效的措施提出旅游企業風險控制的具體策略。具體應從審計人員、審計方法、審計內容等方面入手：

1.建立旅游行業風險監測體系，及時反饋旅游企業的風險。

金融審計視角下，應建立針對旅游行業的風險監測體系，實現對旅游企業風險的動態監測，防患于未然，力求實現規避風險的效果。具體而言：（1）應充分利用計算機審計的優勢，開展對旅游企業經營過程中各潛在風險點的預警和檢測；（2）運用大數據技術開展對旅游企業相關業務的風險檢測，及旅游企業經營發展過程中潛在的高風險因素，并制定針對性強、準確度高的風險審計測評指標，動態分析和評估旅游企業的各項業務，及時發現審計對象的風險情況，提高審計監控的有效性，促進金融審計“免疫功能”的最大程度的發揮。

2.明確金融審計的重點內容，增強對旅游企業的風險控制。

在旅游企業風險控制中，應明確旅游企業的重點環節和因素，并將其納入到金融審計重點之中。具體如下：（1）明確旅游企業風險控制的重點。審計人員應通過科學的方法進行控制測試，對審計流程進行檢驗，判斷并識別出目前風險控制中存在的薄弱環節，找出管理與操作漏洞；（2）加強對政策落實的跟蹤審計。近年來，國家正對旅游行業的發展出臺了一列的政策。為確保各項政策的落實，并有效地促進旅游行業的快速發展。審計人員應側重針對旅游企業對國家政策的落實情況的跟蹤審計，切實反映出旅游企業執行過程中存在的突出問題，并根據審計獲得的結果，為促進旅游企業更好地執行國家相關政策提供參考建議。

3.提升審計人員的專業素質，滿足企業風險控制需求。

我國已經步入經濟發展“新常態”，審計活動的復雜性與日提高，金融機構與企業在發展過程中潛藏著各種風險，審計人員也面臨著極為嚴峻的挑戰。在旅游企業風險控制中，審計人員應著力于提升自身的專業素質，為旅游企業風險控制提供扎實的人才保障。具體而言：（1）牢固樹立終生學習理念，更加全面、系統地掌握專業理論知識，能站在一定的高度解讀國家政策，提高業務能力；（2）提升個人對問題觀察的敏感性，提升個人洞察力與理解力，對問題產生的根源進行分析，抓住事物的主要矛盾，簡明扼要地做好審計記錄，最大化發揮出風險監督作用；（3）注重提升審計工作人員的計算機水平，促進其計算機審計能力的有效提升，為開展針對旅游企業的審計活動奠定扎實的基礎。此外，應積極開展針對審計人員的培訓活動，有效地提升審計人員的專業素質，有效控制和減少違規違章操作，提升審計人員的風險防范意識和運用現代信息技術開展審計活動的能力。

4.創新金融審計方法，有效抵御旅游企業金融風險。

互聯網時代下，伴隨著“在線旅游”的興起和快速發展，隨之而形成的“旅游+金融”的商業模式得到較快發展，金融電子化進程不斷加快。但是，傳統金融審計方法顯然無法適應信息科技的發展，傳統審計方法層面的不足問題日漸暴露出來。例如，過于強調事后監督的重要性，審計深度與廣度不夠，無法對隱藏性問題進行揭露與追查。這些問題的存在，嚴重削弱了審計評價的合理性、權威性、時效性等。在金融審計視角下，為有效地抵御旅游企業的金融風險，可嘗試對金融審計方法予以創新。

首先，應按照正常的審計流程，采用適宜的審計方法，對各種經濟行為進行監督、核查，為政府部門制定正確的方針政策提供依據。同時，通過有效的金融審計形成對金融主體起到威懾與約束的作用，使其在法律法規允許的范圍內進行經營，揭露金融領域的犯罪行為，對各種違法行為給予嚴厲打擊。

其次，積極引進大數據、云計算等先進的技術手段，完善審計方法、改善審計手段，開展持續審計活動，將大數據技術運用于旅游企業風險控制當中。在大數據的輔助下，可以實現數據與信息上的對接，從不同角度對數據進行挖掘與分析，提高審計活動的針對性，達到精簡審計成本的目的。此外，在大數據環境下，可以對所有數據進行分析，更加深入、細微地發現問題，從不同側面進行深層次分析，有效規避抽樣審計風險，金融審計真正成為降低金融風險的“護航”。

結語

總之，金融審計要發揮出重要的協調、監督、管理作用，維護金融穩定、防范金融風險，增強“免疫”功能。金融審計視角下，我國旅游企業發展中，必須在準確把握自身制度建設、業務層面以及內部控制制度等方面存在的現實不足的基本情況基礎上，著力于從人員、技術等諸多層面探索金融審計視角下的旅游企業風險控制策略，以便可以促進旅游企業的健康穩定發展。