企業內部會計控制制度的建立與完善

李晶

摘要：隨著經濟的發展，順應改革的潮流，現代企業制度應運而生，而我國各大企業都相繼進行了現代企業制度的改革，以獲得更大的發展空間。盡管在現在看來，我國企業的發展已經取得了很大的進步，但是我國多數企業的現代化改革尚不完善，亟需得到進一步的鞏固。尤其是企業會計部門，應該在改革的潮流中不斷的探索。基于此，文章對影響企業內部會計控制制度效率的因素進行了總結，對提高企業內部會計控制效率提出了相應的對策。

關鍵詞：企業，會計，內部控制

一、概述

在市場經濟不斷發展的大潮中，只有建立完善的內部會計控制制度和有效的運行機制，才能保證目標的實現，在激烈的市場競爭和復雜的局面中立于不敗之地。加強會計內部控制，完善內控制度建設是進一步深化經濟體制改革的需要，是市場經濟條件下增強企業競爭實力，提高企業經濟效益的必要保障。企業內部控制的強弱會直接增強或削弱國家對組織的宏觀控制的實現。

二、影響企業內部會計控制制度效率的因素

1 內部會計控制制度本身設計不合理

首先，多數企業出于對制定內部會計控制制度成本考慮，加之為應付財政部門對建立內部會計控制制度的硬性規定，直接照搬其他企業內控制度，以該制度作為本企業財務管理的指導依據，未能將制度與本企業生產經營特點、人員結構等實際情況相結合，導致制定的內部會計控制制度缺少可執行性，造成財務管理混亂。其次，個別企業內部控制設計中缺少對不相容職位分離及審批授權制度，財務部門經常由出納一人辦理現金支付所有業務，重大投資項目未經企業集體決策，最終導致企業面臨較高的投資及貪污舞弊風險。

2 企業財務人員綜合業務能力有待提高

一是財務人員業務方面。個別企業財務人員由于年齡、學歷及專業等因素的影響，無法完全適應內部會計控制制度對其財經法律、電算化操作及辦公自動化運行等工作，同時，在日常工作中不能對財經、稅收等專業知識進行及時更新，缺少財務管理創新理念，工作中表現懈怠、無進取心，不利于企業財務管理工作的正常開展。二是職業道德方面。個別企業財務人員由于職業道德缺失，在受到企業領導授意情況下，不能堅持原則，在違背職業道德情況下編制虛假會計憑證，甚至個別財務人員與其他工作人員串通后侵占企業資金，給企業帶來巨大的經濟損失。

3未對內部會計控制制度執行進行有效監督

首先，企業內部方面，多數企業未能在企業內部建立獨立的審計機構，導致企業內部會計控制制度的設計與執行情況無法取得有效的監督，造成企業財務管理混亂及效率低下。個別企業雖然在內部建立了審計部門，但由于審計部門隸屬關系、人才配備及各部門重視程度等因素的影響，導致企業內部審計監督工作開展受到阻礙。其次，外部監督方面，各地財政部門由于人員數量限制，未能對所有企業內部控制進行監督。同時，會計師事務所雖然開展對企業內部控制制度審計工作，但由于審計費用由被審計企業承擔的原因，對會計師事務所獨立、公開開展審計工作造成一定影響。

三、企業內部控制制度的建立與完善對策

隨著我國企業現代管理制度的不斷完善，內部控制制度在規范企業財務核算、保證資產安全與完整、降低個人侵害企業資產風險等方面發揮著巨大的作用，越來越多的企業能夠按照財政部《企業內部控制制度規范》要求在企業內部建立內控制度，并保證內控制度有效運行，但個別企業由于受到思想意識、人才隊伍、審計監督等方面的影響，內部控制制度在設計與執行中存在諸多問題，亟待我國企業通過提高認知、強化人才培訓及健全內控制度等手段予以解決。

1樹立正確的內控風險防范意識

企業應在內部建立風險防范機制，定期對資產負債率、資產周轉速度及現金比率等指標進行計算與分析，一旦某指標達到警戒線時，應及時向企業管理層進行匯報，以便企業可以及時采取措施降低財務風險。同時，企業應指定專人定期對國家宏觀政策、財經法規與稅率等變動情況進行實時關注，降低外部宏觀影響因素對企業造成的財務風險。最后，鼓勵企業各部門及全體員工從自身作起、從身邊作起，將日常工作中所發現的生產工藝改進、產品成本降低等細小建議進行收集、反饋，以此作為企業改進生產經營管理、降低經營風險的科學依據，保證企業內部樹立正確的風險防范觀念。

2 建立健全企業內部控制制度

首先，企業應按照《企業內部控制制度規范》要求并結合企業自身生產經營特點設計內控制度，并根據內審機構出具的內控審計報告及各部門在內控執行中提出的問題對內控制度進行及時修訂，以保證內控制度的科學性、可操作性。其次，內控制度中應詳細列明各部門及員工在內控執行工作中應具體負責的內容，保證部門及員工在執行中有章可循，避免相互推諉。同時，企業應根據制定的內控制度崗位設置情況配備一定數量且掌握專業技能的財務人員，保證內控制度執行的順利。

3 利用內外部監督規范企業內部會計控制制度運行

一是在企業內部成立內審機構，并為了保證內審機構獨立開展監督工作，將其隸屬關系直接由企業董事會領導，定期對企業內部會計控制制度設計與執行有效性進行審計，并督促企業各部門及員工嚴格按照內審報告中發生的問題及建議進行整改。二是財政部門應定期對轄區內企業內控制度執行情況與建立情況進行監督，加大對企業內控制度監督處罰力度，以督促企業積極建立與完善內部會計控制制度。

4提高企業內部會計控制工作重視程度

一是企業領導應提高對內部會計控制制度重視程度，在企業內部大力宣傳內部會計控制制度的重要性。同時，從人力、物力方面給予財務部門必要的支持，督促企業各個業務部門及全體員工必須積極配合財務部門開展工作，保證企業內部會計控制制度順利開展。二是提高執行制度公平性。一些私有制企業，在用人方面任人唯親，在具體執行內部會計控制制度時，個別員工搞特殊化。企業應公平對待每位員工，保證全體員工按照控制制度執行，提高控制制度公平性。三是建立內部監督機制。對于在執行內部會計控制制度中表現不佳的工作人員，給予一定的懲罰，提高其執行會計控制制度的自覺性。

5 加大財務人員業務技能培訓力度

首先，企業應聘請財經院校教授、財政部門工作人員就《企業內部控制規范》在設計、與執行中應關注的事項等內容對財務人員進行培訓，一來促使企業財務人員能夠領會控制制度規范的精神，二來可以保證企業財務人員在制定本企業內部控制制度時能夠有效結合本企業實際情況，提高企業內部會計控制制度可操作性。其次，在企業各部門及員工之間廣泛宣傳內部會計控制制度對企業經營發展的重要性，在增加企業員工法律意識的同時，使其樹立正確的內部會計控制觀念。

6建立內控制度考核機制

企業在開展對內部會計控制制度進行監督的同時，也應在企業內部建立內控執行考核機制，通過組織對各部門及員工一定期間執行內部會計控制制度情況進行考評，對于積極并出色執行內控制度的部門及員工給予物質、精神方面的獎勵，同時，對未能認真履行內控制度的部門及員工給予嚴厲的懲罰，以此鼓勵企業全體員工樹立內部會計控制意識，不斷提升企業內部會計控制效率。

四、總結

企業內部會計控制是企業為了保障財產物質安全和完整，確保會計信息的精確性，完善相關的管理方針，從而獲得更多的經濟效益制定的管理制度，通過這項制度，企業可以完善自身的管理手段，防止會計人員徇私舞弊，從而促進企業的發展。

參考文獻：

[1]郭建宏.企業內部會計控制存在的問題及解決措施[J].財會研究，2009（19）.

[2]覃勝紅.略論企業會計內部控制的基本對策，現代營銷，2011（04）.

[3]唐麗春.企業會計內部控制存在的問題及對策探析，全國商情，2012（10）.