完善縣級預算執行動態監控機制問題的研究

周麗

摘要：預算執行動態監控機制的有效建立不僅有助于提高財政資金的使用安全，也可以進一步提高財政部門的工作效率，對財政工作具有重要的指導作用。本文立足預算執行動態監控機制中存在的問題并加以分析，提出了加強動態監控機制建設方面的建議，以便做好未來的預算執行動態監控工作。

關鍵詞：預算執行；動態監控機制；問題；對策

預算執行動態監控機制是指在國庫集中支付制度改革的基礎上，借助一定的監控系統對國庫集中支付資金的管理使用情況進行適時動態監測，對其中存在的問題及時進行糾正，確保資金運用安全規范，提高預算執行的效率和水平。預算執行動態監控遵循“將財政監督嵌入預算執行全過程”原則，預算單位在“一體化”系統中進行零余額賬戶資金支付申請操作時，支付符合規范類預警規則，系統自動預警，預算單位可自主規范；支付業務屬于違規申請支付資金，系統自動阻止支付行為，待預算單位報送相關資料，財政部門審核后符合支付要求再給予通過，并對違規申請支付資金進行全程跟蹤。對預算資金使用單位從編制用款計劃開始至代理銀行完成資金清算的全過程進行監督管理。實施動態監控是國庫集中支付改革的深化，是提高預算約束力的重要手段，是預算執行科學化、精細化管理的有效方法。

一、基本情況

壽光市預算執行動態監控系統基于一體化財政業務管理系統建立，于2015年9月正式上線，首批設置14條監控規則，主要監控預算單位向同名賬戶轉款、大額違規提取現金、部分公務支出未按規定使用公務卡結算以及代理銀行支付和清算延遲等行為。以2017年為例，累計監控支付數據6.3萬筆，監控資金48.7億元，預警提示209筆，預警金額3613億元，進一步提高財政資金監督管理實效性。對財政資金進行動態監控，無疑等同于為每一筆財政資金的管理使用安裝了定時跟蹤監測設備，對存在和發現的違規違法支付行為及時進行預警和凍結，大大降低了財政資金的支付風險。

二、目前存在的問題

（一）上級出臺的指導性文件不夠細化，可操作性有待完善

為進一步加快推進財政預算動態監控制度措施的落實，財政部等有關部委研究制定了一系列的政策文件，各省市也相繼出臺了配套制度規范文件。從整體上看，比較散亂無序，缺乏相對的秩序及系統性。從具體內容方面來看，都相對簡單。

（二）信息系統支撐局限，監控智能化程度低

由于缺乏統一有效的管理，目前各級地方政府部門在信息系統建設上還存在分散性、協調性、系統性不夠等問題，預算支付信息化系統建設還有許多工作要做。一方面，現行的財政預算執行動態監控系統還存在數據來源單一，監控智能化程度低，不能充分運用各項預算信息數據、支付方式等提高智能綜合監管分析水平。另一方面，現有財政管理軟件系統基礎信息和數據不統一，如指標系統、支付系統、預算單位銀行賬戶管理系統之間基礎信息還存在不統一。

（三）預算執行動態監控工作缺乏全面性與層次性

一是監控的資金類型目前還是以國庫集中支付資金為主，尚未實現對財政資金監管的全覆蓋；二是從預算執行的監管看，目前監管范圍主要集中在財政資金的支付環節，而財政資金的收繳環節還未納入監管范圍；三是從被監控對象看，只監控預算單位的零余額賬戶，未監控到單位的實有資金賬戶；四是只注重資金支付過程中的監督、控制和處理，事后的追蹤問效處理及監控結果的利用都存在不足；五是政府采購、投資評審環節還未能納入預算執行動態監控范圍。

（四）財政事后監督檢查與預算績效評價滯后

從目前情況看，尚未實現財政事后監督檢查與預算績效評價的有機結合。財政事后監督主要側重對相關違紀違規行為的查處，不能對預算執行效果做出科學準確的評價。同時，由于我國財政績效評價工作目前正處于起步發展階段，各級財政部門無法將財政監督和績效評價這兩項工作進行統一安排。因此，績效評價工作中還存在諸多不足之處，如，預算績效評價機制不完善，信息公開與結果反饋機制還不健全，難以充分調動工作人員積極性等，對財政預算工作的順利開展帶來了一定影響。

三、關于加強動態監控機制建設方面的建議

（一）建立健全相關制度文件

要充分發揮各級財政部門主導作用，加強對財政預算支付工作的管理。在財政部出臺的系列頂層設計文件的基礎上，各級財政部門要抓緊制定出臺相關配套文件及實施細則，對財政預算支付管理工作進行統一安排部署，提高預算支付管理的規范性和科學性。在制定出臺有關具體實施細則辦法的過程中，地方各級政府部門要結合各自實際，對原有的不符合實際的制度政策該調整的調整，該廢止的堅決廢止。同時，還要著重加強動態監控規則的制定，明確預算執行動態監控工作流程，提高可操作水平，為工作的具體開展提供政策制度指導依據。

（二）加快財政預算支付信息化系統建設

1.隨著信息化技術的發展，加快縣級財政預算支付信息化系統建設已成為提高預算支付管理水平的必然要求。在信息化系統開發建設過程中，各級財政部門也要堅決克服各自為政的現象，加強統一性、協調性，以省為單位，進行統籌規劃，積極推進預算支付監控管理信息化系統建設及升級工作，為預算執行提供強有力的軟硬件支撐。同時，還要加強信息共建共享工作，提高實時監控管理水平。在這方面，有的省份已經進行了探索，如浙江省在動態監控信息化建設中，經廣泛征求社會各界的意見建議，結合自身實際，在監控系統設計和安裝操作中盡量考慮到各地市實際需求，開發建立起了在全省范圍內可免費使用的監控軟件系統，在相關數據信息上實現了共建共享，提高了預算支付監控水平。

2.要科學設定預算執行動態監控規則。根據財政運行實際情況，按照因地制宜原則，科學設置預算執行動態監控規則，確保監控規則既滿足于一般性監控需要，又能對重點違規行為有警示作用。操作實施中，不僅能夠滿足監管工作人員及時發現新問題、及時進行信息跟蹤反饋等日常工作需求，還能實現監管部門與財政部門和金融部門等跨部門、跨層級的溝通銜接，建立起更加立體、高效的動態監控網，進一步提高財政資金使用的安全性，減少了違規違法使用和占用財政資金的行為發生，提高了預算支付監控管理的智能化水平。

3.提升動態監控系統應用水平。針對當前財政預算支付監控系統運行中存在的問題，要結合各自實際認真開展調研評估，召集相關預算單位進行座談交流，聽取他們的意見建議，根據環境形勢和政策的變化，及時對原有的監管制度規則進行調整修改和完善。同時，還要加強與預算單位、銀行等溝通對接，對預警監控有關信息進行核實，指導督促存在問題的預算單位按照規定進行整改，發揮聯動作用，激發和調動各方積極性，形成預算支付監管的強大合力。此外，監管部門還要對縣級國庫預算支付業務進行梳理，對其中少數單位有意規避動態監管的現象及時指出并糾正，防止各類違法違規行為的發生。

（三）強化預算執行主體的內部控制管理

一是強化內部控制意識的培養。要強化預算支付單位主體責任意識，加大宣傳力度，引導單位上下高度重視做好動態監管工作，定期做好相關部門單位人員的業務培訓學習，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識。二是強化財務基礎管理工作。財政部門要加強對預算單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育，積極引導預算單位學習《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》，在此基礎上建立對預算單位的會計基礎工作的全面檢查制度，并建立相應的獎懲制度。三是把外部監督與內部監管有機結合起來，發揮好財政、審計等部門作用，加強對預算單位內部財務管理控制制度建設的監督和指導。外部監管特別是財政和審計部門要強化對預算單位會計基礎工作規范的檢查，督促預算單位建立健全內控機制。

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