淺議“營改增”對企業稅收的影響

石磊

摘要：2011年國家稅務局和財政部聯合發布了增值稅改征增值稅試點方案，規定從2012年起開始執行，這一方案的發布對企業產生怎么樣的影響是各大企業關注的主要內容。本文主要論述了“營改增”方案的內容，之后結合企業本身的具體情況，深度剖析這一策略對企業的稅務形式會產生哪些影響，旨在為企業的稅收籌劃提供一些有意義的建議。

關鍵詞：“營改增”；企業稅收；影響

隨著我國的不斷發展，國家也在各種改革中認清了本國的國情，將營業稅改為增值稅這一重大的改變完全符合國家的發展模式，這種稅收模式在優化企業的經濟結構中發揮了巨大的作用，隨著產業鏈的不斷發展升級，企業的經濟效益也明顯上升，“營改增”的策略將中國的稅收制度更加的精細化，進而使得服務質量不斷的提高，為社會的發展提供了更加廣闊的空間，有利于利益分配的公平和科學，同時，“營改增”的稅收模式使得社會上有些行業或者群體所交的稅錢顯著的減少，從而對整個稅收有一個明顯的調節作用。

一、“營改增”的內容

根據有關的規定，“營改增”這一策略實施的兩個主要部分分別是部分現代服務業和交通運輸業。交通運輸業具體包括水路運輸、陸路運輸、航空運輸及管道運輸，而部分現代服務業主要包括信息技術、研發、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢及有形動產租賃。在原有的百分之十七、百分之十三的稅率基礎上，“營改增”方案主要增加了百分之十一和百分之六兩個稅率檔?！盃I改增”試點的納稅人主要分為兩大類，即增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人，不同的納稅人，其所繳納的比率不同，常用的計算方法是簡易計稅和一般計稅，一般的計稅方式主要適用于增值稅一般納稅人，分別按照百分之六、百分之十一和百分之十七這三檔進行收稅，簡易的計稅方式主要適用于增值稅小規模納稅人，根據銷售額的不同來進行繳納，一般是銷售額的百分之三進行收取稅收，此外，對軌道交通、公交客運和出租車等交通工具的增值稅一般使用簡易計稅的方式。

二、“營改增”對企業稅收的影響

從長遠的角度對國家的“營改增”措施進行分析發現，這一措施有著極大的好處，雖然短時間內效果并不明顯，但是，長期之后，它能夠有效的減少反復納稅的情況發生，使得市場的分工協作和精細化管理不受到稅務制度的限制，對二三線增值稅抵扣鏈條的發展和完善起到了重要的作用，從而有效的促進了二三產業鏈的快速發展，產業構造不斷得到健全，同時對國家的勞動服務領域的增值稅體制改革也起到了促進作用，使我國目前的出口稅現狀得到了有效的改善，“營改增”這一策略對不同的行業具有不同的影響，想要具體了解營改增對企業的了解，還要對企業的具體運行情況和運行內容進行仔細的分析。

（一）“營改增”策略對生產領域的影響

從長遠的角度對國家的“營改增”措施進行分析發現，這一措施有著極大的好處，雖然短時間內效果并不明顯，但是，長期之后，它能夠有效的減少反復納稅的情況發生，使得市場的分工協作和精細化管理不受到稅務制度的限制，對二三線增值稅抵扣鏈條的發展和完善起到了重要的作用，從而有效的促進了二三產業鏈的快速發展，產業構造不斷得到健全，同時對于國家的勞動服務領域的增值稅體制改革也起到了促進作用，使得我國目前的出口稅現狀得到了有效的改善，營改增這一策略對不同的行業具有不同的影響，想要具體了解營改增對企業的了解，還要對企業的具體運行情況和運行內容進行仔細的分析。

（二）“營改增”后對航天油料批發行業、加油站行業的影響

在國家頒布營改增之前，加油站行業和航天油料批發行業均屬于增值稅一般納稅人，在進行交稅時，一般使用百分之十七這個稅率，國家頒布政策后，這兩個行業需要繳納的稅務利率和稅務的種類并沒有發生變化，但是，由于改革后，在扣除進項稅額的計算有了新的方式，從而使得企業所交的稅務有一定程度的降低。在“營改增”之前，如果勞務委托方提前將運輸費用交納，此時，這些運輸費用可以按照一定的比例來對進項增值稅進行扣除，從另一個層面上來說就是委托方已經繳納了進項增值稅，但是委托方如果繳納的是其他費用，則這部分費用有效的包括了供給方需要進行繳納的營業稅，這些營業稅在某種程度上屬于勞務費用的分支，在交稅之前，這部分費用可以進行抵扣，“營改增”政策頒布之后，勞務委托方繳納的運輸費用必須進行增值稅的計算，其他種類的勞務費用也要按照具體的稅率計算可以扣除的進項增值稅，隨著可扣除進項增值稅的不斷增加，企業在交稅之前抵扣的費用會大幅度減少，相應的，企業應納稅所得額會增大，從而有效的增加了利潤。

（三）“營改增”對物流行業的影響

對物流行業來說，不同的物流行業有著不同的稅率，無論是“營改增”政策頒布的前后，稅率的變化幅度都是不一樣的，因而為了深入研究營改增后，對物流行業稅收產生的影響，必須對此進行仔細的探討。首先對于倉儲運輸行業，對營業稅稅目表進行研究發現，倉儲行業屬于現代服務業的物流輔助服務稅目，在國家頒布營改增之前，倉儲行業屬于服務行業，在交稅過程中，需要繳納百分之五的稅率，而且全部的營業稅都要計算在內，“營改增”措施頒布之后，倉儲運輸行業的繳納稅率有所上升，由原本的百分之五變為百分之六，因而，相較于其他的行業，倉儲運輸行業所交的費用有所升高，主要是國家提高了稅率，但是，我們應該理性看待這個問題，國家之所以要進行稅務改革，將營業稅改為增值稅，其主要目的在于國家為了有效避免在交稅過程中出現重復，即納稅人納稅重復；再者，在改革前，雖然營業稅在繳納時稅率很低，但是按照規定，營業稅的所有都要進行納稅，國家將營業稅改為增值稅之后，盡管在稅率上面有所升高，但是增值稅的納稅標準卻出現了變化，增值稅顧名思義就是納稅人在企業運營當中增加的收入才需要繳納稅務，因而納稅人所要繳納的費用由企業購買貨物時應該扣除的金額所決定。

為了仔細探討營業稅改為增值稅后對物流行業所產生的影響，在2011年，中國采購和物流聯合會對幾十家規模較大的物流企業進行了調查和研究，結果發現，在三年之間，物流企業的營業稅負擔率為1.3%，其中，負擔率高達1.88%的行業是貨物運輸行業，在營業稅改為增值稅之后，貨物運輸行業的負擔率居然高達4.2%，這種大幅度的增加使得企業的負擔變重，通過此次的調查研究，我們可以清晰的發現，在對稅務進行改革之后，物流企業的稅負大幅度的增加。在營業稅改革之前交通運輸行業在進行納稅時，一般按照百分之三的比例進行納稅，并且如果有一部分稅款退還時，國家還會給予一定的支持和幫助，在營業稅改革之后，交通運輸行業則需要按照百分之十一的稅率來進行繳納增值稅，稅率的大幅度增加，使企業的稅務負擔也相應的增大，為了減少企業的經濟負擔企業只能通過在一些日常辦公用品、維修費用、電費、水費及交通工具方面時獲取發票，科學的進行避稅，才能減少企業應該承擔的稅務。

（四）“營改增”對鑒證服務行業的影響

國家頒布“營改增”試點方案之后，工程造價咨詢公司也是需要重點觀察的對象。對這類公司來說，在改革之前，公司所納的稅務屬于服務業，應該按照百分之五的稅率進行繳納稅費，在改革之后，國家提高了征收稅率，對納稅人來說，雖然稅率有一定的升高，但是購買貨物時的進項稅費用在一定程度上可以扣除，因而企業的具體交稅情況就要依照企業的具體進貨情況和發展情況共同而定。

三、結語

綜上所述，“營改增”方案的實施是國家為了調整稅收結構所做出的重大改變，這種措施在一定程度上有效的改善了很多納稅人重復納稅的現象，使得中國的納稅環節變得更加精細，可以推測，在不久的將來，營改增的策略一定會給企業帶來正面的經濟效益。

參考文獻：

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