完善企業(yè)年金制度，增強職工“三感”

董克用

黨的十九大報告指出，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，我國養(yǎng)老金體系建設(shè)中也存在發(fā)展不平衡不充分的問題。

早在1991年，《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》就提出，要逐步建立起基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險（在2000年更名為企業(yè)年金）和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度。

經(jīng)過多年建設(shè)，我國基本養(yǎng)老保險覆蓋人群3.8億人，積累基金規(guī)模3.85萬億元，成為國民養(yǎng)老主要來源。

2004年《企業(yè)年金試行辦法》（以下簡稱20號令）發(fā)布，充實了多層次養(yǎng)老金體系。截至2016年底企業(yè)年金積累基金1.1萬億元，覆蓋職工2325萬人，對廣大職工養(yǎng)老保障發(fā)揮了積極作用，但是發(fā)展仍然滯后。

隨著我國老齡化趨勢不斷加劇，基本養(yǎng)老保險面臨的壓力將逐步增大，在此背景下，企業(yè)年金作為最重要的補充養(yǎng)老保險，對改善國民養(yǎng)老保障意義更為凸顯，是我國養(yǎng)老金體系平衡發(fā)展、充分發(fā)展的重要內(nèi)容。

應(yīng)該看到，我國企業(yè)年金制度取得長足發(fā)展的同時，也面臨一些新的挑戰(zhàn)和問題，核心是基金積累規(guī)模仍然較小，覆蓋人群仍然較少，待遇水平仍然不足，與養(yǎng)老金體系第二支柱的要求存在較大差距。

從規(guī)模來看，典型的養(yǎng)老金第二支柱——美國401k計劃，2016年底規(guī)模是4.8萬億美元，占當(dāng)年GDP比重為25.8%，是第一支柱聯(lián)邦養(yǎng)老金規(guī)模的1.7倍。而我國企業(yè)年金規(guī)模占GDP比重不足2%，僅是第一支柱基本養(yǎng)老保險基金規(guī)模的29%。從覆蓋人群來看，企業(yè)年金參與者2327萬人，僅占參加基本養(yǎng)老保險的6%，絕大部分職工沒有補充養(yǎng)老保障。

企業(yè)年金發(fā)展緩慢的原因主要有如下兩點：

一是與國外普遍將職業(yè)養(yǎng)老金作為企業(yè)重要的激勵和吸引員工措施不同，我國長期勞動力供大于求，大部分企業(yè)通過企業(yè)年金計劃吸引員工的積極性不足，建立企業(yè)年金計劃動力有限。

二是盡管國家給予了企業(yè)年金稅收遞延優(yōu)惠政策，但是對企業(yè)而言，建立企業(yè)年金計劃總是一筆額外財務(wù)成本，而目前我國五險一金費率已經(jīng)較高，企業(yè)負(fù)擔(dān)已經(jīng)較重。比如我國基本養(yǎng)老保險企業(yè)繳費比例是20%，而美國則為6.2%。在此背景下，盡管企業(yè)職工養(yǎng)老需求強烈，但是大部分企業(yè)仍然沒有建立企業(yè)年金。

在此背景下，人社部、財政部等部門根據(jù)企業(yè)年金業(yè)務(wù)十多年來的實踐和新情況，制定了《企業(yè)年金辦法》（以下簡稱《辦法》），從多方面對企業(yè)年金相關(guān)政策進(jìn)行了修訂，主要內(nèi)容包括如下幾方面：

第一，《辦法》從多方面完善了相關(guān)政策，將推動企業(yè)年金進(jìn)一步發(fā)展。首先，《辦法》將企業(yè)年金定義，由20號令的“自愿建立”改為“自主建立”，并增加“國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金”的表述。淡化了企業(yè)年金自愿的性質(zhì)，體現(xiàn)了國家鼓勵用人單位建立企業(yè)年金的導(dǎo)向，有利于調(diào)動企業(yè)及其職工建立企業(yè)年金的積極性。

此外，《辦法》還擴大了適用范圍，規(guī)定參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的其他用人單位及其職工建立補充養(yǎng)老保險的，參照該辦法執(zhí)行。這樣就為一些社會團體及其工作人員，比如行業(yè)協(xié)會、機關(guān)事業(yè)單位的編制外工作人員參加企業(yè)年金建立了政策依據(jù)，擴大了企業(yè)年金制度群眾基礎(chǔ)。

第二，《辦法》就實踐中具體問題制定了針對性政策，增強了制度靈活性和吸引力。首先，企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會出現(xiàn)一段時期的虧損，在此情況下確實存在中止繳費要求，后續(xù)經(jīng)營好轉(zhuǎn)后又存在恢復(fù)繳費的動力。因此，《辦法》明確了企業(yè)年金可以繳費中止，還可以進(jìn)行補繳的相關(guān)政策。更加符合企業(yè)經(jīng)營實際，也更有利于維護(hù)職工的補充養(yǎng)老權(quán)益。

其次，《辦法》還放寬了20號令規(guī)定的待遇領(lǐng)取條件，新增允許職工在完全喪失勞動能力時可以領(lǐng)取的內(nèi)容；同時，在領(lǐng)取方式上，《辦法》倡導(dǎo)長期領(lǐng)取，允許分次領(lǐng)取，保留了一次性領(lǐng)取方式，還允許職工購買商業(yè)養(yǎng)老商業(yè)保險產(chǎn)品，更加滿足不同職工個性化領(lǐng)取需求。

第三，《辦法》注重與職業(yè)年金的銜接，有利于建設(shè)完善養(yǎng)老金第二支柱。企業(yè)年金與職業(yè)年金共同構(gòu)成我國養(yǎng)老金體系第二支柱。但是由于政策出臺時間不同，相關(guān)規(guī)定存在差異。

而《辦法》對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂：首先繳費企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。這與職業(yè)年金保持一致，體現(xiàn)了第二支柱內(nèi)部制度公平。其次，《辦法》還增加了企業(yè)年金與職業(yè)年金轉(zhuǎn)移接續(xù)的規(guī)定，有利于人才在企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位優(yōu)化配置和流動。

第四，《辦法》注重公平和效率兼顧，有利于企業(yè)年金長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。從促進(jìn)公平角度出發(fā)，《辦法》明確企業(yè)當(dāng)期繳費計入個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍。這有助于在保持適當(dāng)激勵的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)企業(yè)控制合理差距，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)不公平。

此外《辦法》還明確，職工企業(yè)年金個人賬戶中的企業(yè)繳費及投資收益，可以隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，全部歸屬于職工的期限不超過8年，既有助于企業(yè)吸引人才、穩(wěn)定隊伍，也明確了職工享有企業(yè)年金權(quán)益方式，體現(xiàn)了職工和企業(yè)之間的公平。

黨的十九大報告指出，要全面建成覆蓋全民、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、權(quán)責(zé)清晰、保障適度、可持續(xù)的多層次社會保障體系。進(jìn)一步完善企業(yè)年金制度是著力解決養(yǎng)老保障領(lǐng)域發(fā)展不平衡、不充分問題的重要舉措，有助增強廣大職工的獲得感、安全感、幸福感。我們有理由相信，隨著我國養(yǎng)老金體系進(jìn)一步完善，企業(yè)年金也將發(fā)揮更加積極的作用，進(jìn)一步提升廣大職工養(yǎng)老保障能力，增進(jìn)廣大職工養(yǎng)老福祉。

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