以業財融合推動全面預算管理

趙麗芳 胡迎豐

【摘要】全面預算管理目前已廣泛應用于各個企業，但在實踐過程中存在一些缺陷，其根本原因在于缺乏有效的業財融合，通過業財融合與全面預算管理的理論思考，提出業財融合的必要性，從而提出推進業財融合與全面預算管理的通用建議。

【關鍵詞】全面預算 業財融合

全面預算管理自從20世紀20年代在美國杜邦、通用汽車等公司產生之后，作為一種標準作業程序一直沿用至今，并對現代工商企業的成熟與發展起過重大的推動作用。然而許多企業的全面預算管理實踐卻并不成功，其根本原因在于缺乏有效的業財融合。由于傳統的會計型財務在企業中的角色定位過于后端，無法對全面預算管理進行全流程的決策支撐和過程監控；并未與企業自身的業務實際和內部流程有效結合。

一、全面預算管理實踐中的缺陷

1、缺乏有效的全面預算組織

科學合理的全面預算組織是全面預算得以順利實施的重要保障，然而許多企業沒有建立行之有效的全面預算組織，有的企業負責人簡單地把“全面預算”定位為“財務預算”，甚至定位為“財務部門的預算”，甚至認為預算管理就是財務部門控制資金支出的計劃和措施。但是事實上，全面預算是集經營業務預算、費用預算、投資預算、現金預算等于一體的綜合預算體系，包含了銷售、生產、采購、財務等多方面內容。而這些部門的基礎預算恰好是財務部門進行匯總預算的信息來源，并非是財務部門單獨完成和獨立決定的。

2、全員參與性差

全面預算管理具有全員性，預算的具體編制應當采用自上而下，再自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總的形式。但是在企業中主要是管理層對全面預算的實施比較重視，大部分員工還不是很理解全面預算的內涵，認識較淺。

3、與戰略脫節

由于預算通常與短期財務目標相聯系，往往還可能演化為上一年度數據的簡單重復或加成運算，其結果與戰略規劃中的長期目標缺乏銜接，同時也忽視客戶、內部流程以及無形資產的戰略價值。

4、誘導極小化

由于預算編制中的討價還價，使得預算程序成為一種極小化的操作，設法留有余地以輕易完成預算的現象不可避免，其結果必然形成預算指標寬嚴失當，同時寬松的指標也影響執行中的進取行為和尋求業績突破的需要。

5、忽視對市場的調研與預測

市場情況變幻莫測，企業在國內外市場的全面沖擊下，競爭空間越來越小，部分企業不用說預算，就連正常的銷售計劃都沒有，一部分企業對預算存在畏難情緒，在此基礎上做出的各種預算的正確性受到很大的限制，最終導致整個預算指標體系與企業外部環境脫節，預算的準確性難以把握，預算的編制難以被市場接受。

6、缺乏靈活性

由于預算編制時難以顧及未來不確定性的影響，預算表現為一種不完全的業務方案或業績合約，從而在實際執行中不夠靈活，往往限制業務部門的手腳，不利于鼓勵捕捉新機會，而且作為業績評價依據還將影響其合理性。

7、缺乏過程控制，無法有效影響資源配置

財務部門在企業中的角色定位往往位于后端，通常僅能掌握核算和考核權，并且由于企業的全面預算管理停留在公司或部門層面，未能下沉至基層業務單元，當預算已超支或有較高超支風險時，無法有效干預資源配置，造成預算管理的實質性失效。

8、考核機制不健全

實施全面預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，預算指標的完成往往是業績評價的標準，為考核各部門工作經營績效提供了重要依據。但是目前企業存在許多考核不力的現象，比如考核部門不明確、考核內容不具體、考核標準比較隨意，這就導致了預算執行力度不夠。

二、業財融合與全面預算管理的理論思考

1、業財融合與全面預算管理的相關性

許多企業的全面預算管理實踐卻并不成功，其根本原因在于缺乏有效的業財融合。一方面是由于傳統的會計型財務在企業中的角色定位過于后端，無法對全面預算管理進行全流程的決策支撐和過程監控；另一方面是由于企業把預算管理狹隘地理解為一種財務管理工具和方法，并未與企業自身的業務實際和內部流程有效結合。

2、業財融合的必要性

（l）業財融合是提高企業經濟效益的需要。如果財務管理與業務工作聯系得不夠密切，科研生產經營各環節的生產要素、成本費用、經營風險、市場變化等信息就不能及時、準確地反映到財務部門，則企業資源就不能進行高效的配置和運用，財務管理的價值分析與控制職能就很難充分發揮作用。財務管理與業務工作融合的加強，對于提高企業經濟效益顯得尤為迫切和必要。

（2）業才融合是財務更好地為業務工作服務保障的需要。現代企業的經營管理對財務工作的服務保障提出了更高的要求。財務工作需要樹立以優質服務保科研生產、促經營發展的意識，以良好的態度、有效的方法做好服務保障工作。

（3）業財融合是加強財務控制監督與防范風險的需要。伴隨經營規模的發展壯大，企業面臨的傳統和新型風險將不斷增長并最終體現在財務上，因此加強控制監督與防范風險是財務工作的重要職能。

（4）業財融合是財務實現對企業經營決策進行支持的需要。財務工作的重心從核算反映逐步向決策支持轉型，發揮財務專業特長，積極研究重大問題，為企業實現科學民主的決策提供財務支持，這是對財務提出的更高要求。

三、推進業財融合與全面預算管理的通用建議

業財融合的方法和路徑需要結合企業的實際，以及同一行業產業鏈的研發、生產、制造、外貿企業所面臨的業財融合的環境也具有明顯的差異。因此，提取出優秀實踐經驗中的共性之處，本文嘗試提出一種能夠推進業財融合與全面預算管理的通用建議：

進行必要的組織變革：設置業務財經崗位，由傳統的純職能型財務體系向矩陣型財務體系演進；

以全面預算管理作為切人點：推動全面預算管理下沉至基層業務單元，推動基本業務單元與運作流程的業財融合；

人才通道建設：在企業內部推行業務體系與財務體系的雙向互補培訓和選拔性輪崗機制，開放業財融合雙向人才通道；

企業信息化：充分利用部署信息化工具的契機；

構造業財融合環境：建立業財團隊的有效溝通和沖突解決機制。

參考文獻：

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