“營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策

文/劉學理

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“營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策

文/劉學理

山東省濰坊第一中學

“營改增”及一系列財稅制度的改革要求我國企業(yè)財務(wù)和會計工作做出相應(yīng)的改變。基于財稅制度深化改革的新形勢，本文圍繞企業(yè)財務(wù)和會計的主題，從財務(wù)管理、發(fā)票管理、會計工作三個方面分析“營改增”對企業(yè)財會相關(guān)工作帶來的主要影響。并且就上述影響進一步提出相對應(yīng)的解決策略。

營改增；企業(yè)財務(wù)；企業(yè)會計

“營改增”指政府將原先對營業(yè)額的征稅改為對商品增值的征稅。實行“營改增”的財政政策適應(yīng)我國經(jīng)濟社會的發(fā)展需要和稅收制度與國際接軌的要求，有力地推動我國經(jīng)濟建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。自2016年“營改增”政策在我國全面推行以來，我國企業(yè)內(nèi)部的財會管理受到了巨大的影響。如何應(yīng)對新形勢下企業(yè)財會管理出現(xiàn)的問題，是財會工作者不可避免的思考課題。

1 營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響

1.1 對財務(wù)管理的影響

“營改增”對企業(yè)財務(wù)的影響主要體現(xiàn)在利潤報表和現(xiàn)金流報表兩個方面。第一，由于“營改增”政策的影響，企業(yè)制作利潤報表時使用的成本和收入數(shù)字均是不包括稅收數(shù)字，造成報表呈現(xiàn)的利潤不如“營改增”之前的高。在利潤報表被用于參考時，容易造成企業(yè)盈利能力下降的負面印象，甚至使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。第二，“營改增”推行后，企業(yè)成本的稅額可以在前一環(huán)節(jié)抵消，企業(yè)收入也無需另外繳稅，因此企業(yè)真實的現(xiàn)金支出量完全可以由企業(yè)流出的現(xiàn)金量來呈現(xiàn)。然而，由于企業(yè)賬面成本不計可以抵消的稅額，企業(yè)報表成本下降，會造成企業(yè)報表成本和實際成本的差異，導(dǎo)致企業(yè)資金儲備量的降低。

1.2 對發(fā)票管理的影響

在“營改增”政策尚未實施前，企業(yè)使用地方稅務(wù)局發(fā)行的行業(yè)發(fā)票，比如商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票等等。“營改增”推行后，依照國家的分類標準，企業(yè)增加使用不同種類的增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票里的專用發(fā)票用于抵扣稅額，因此，企業(yè)對發(fā)票的管理會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、稅務(wù)和利潤。此外，企業(yè)只能向國家有關(guān)稅務(wù)部門申請專用發(fā)票。因此“營改增”政策在避免重復(fù)征稅的同時可以有效防止企業(yè)的偷漏稅行為。

1.3 對會計工作的的影響

“營改增”政策推行后，企業(yè)會計工作的變化主要體現(xiàn)在設(shè)置科目、會計報表、核算稅款三個板塊。設(shè)置科目方面，“營改增”之后，企業(yè)需要增加會記科目，由原來的一級科目轉(zhuǎn)變?yōu)槎壙颇浚黾恿似髽I(yè)設(shè)置會計項目的難度。會計報表方面，對比“營改增”前后的利潤報表方式，企業(yè)主要營業(yè)項目的收入這一模塊產(chǎn)生了很大的變化。核算稅款方面，“營改增”推行之前，企業(yè)只需繳納營業(yè)稅；“營改增”推行以后，企業(yè)計算稅額時需要考慮成本、商品附加值、商品增值等多方面的因素，企業(yè)核算稅額的方式也發(fā)生了很大改變，因此目前企業(yè)核算稅款的工作更為復(fù)雜。

圖1 營改增對于企業(yè)財務(wù)和會計工作的影響

2 營改增”下改進財務(wù)和會計的對策

2.1 改變傳統(tǒng)財務(wù)管理模式

“營改增”政策的推行要求財務(wù)管理工作人員改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，注意增值稅給企業(yè)財稅帶來的多方面影響，建立符合企業(yè)實際情況的科學的財務(wù)管理模式，提高財務(wù)管理的工作水平。第一，企業(yè)需要提高財務(wù)信息的溝通效率，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，強化財務(wù)管理的監(jiān)督機制，有效防止不法分子利用“營改增”政策下的管理漏洞進行違法犯罪活動。第二，企業(yè)需要注意對財務(wù)部門員工進行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，提升財務(wù)團隊的專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)“營改增”時代更為復(fù)雜的財務(wù)管理工作要求。

2.2 強化對發(fā)票的開具管理

企業(yè)要健全發(fā)票的管理制度，強化對領(lǐng)取發(fā)票、保存發(fā)票、使用發(fā)票、作廢發(fā)票等環(huán)節(jié)的管理工作。第一，企業(yè)要嚴格按照國家頒發(fā)的制度領(lǐng)取和使用增值稅發(fā)票，不得非法制造和轉(zhuǎn)讓增值稅發(fā)票，破壞金融秩序。第二，企業(yè)需要加強保存發(fā)票和處理作廢發(fā)票的監(jiān)督，防止不法分子倒賣或改造增值稅發(fā)票以滿足私利。第三，企業(yè)可以增加增值稅發(fā)票的開票機器，委派特定稅務(wù)人員專門管理增值稅發(fā)票。

2.3 完善會計報表的管理

“營改增”政策推行后，企業(yè)財會管理中許多項目和業(yè)務(wù)流程都發(fā)生了巨大的變化，增加了財會管理工作的難度，尤其使得會計報表方面的工作更為復(fù)雜。面對這一挑戰(zhàn)，企業(yè)財會管理者應(yīng)當改變舊有的規(guī)劃、列報、編制報表的方式，在充分了解“營改增”對企業(yè)帶來的影響的基礎(chǔ)上采取針對性強的策略優(yōu)化報表的編制模式。此外，企業(yè)會計工作人員還需要提高會計報表的質(zhì)量，方便企業(yè)管理者全面了解企業(yè)財務(wù)信息。

3 結(jié)束語

綜上可知，“營改增”在企業(yè)的財務(wù)管理、發(fā)票管理、會計工作方面有重大影響。為面對新時代的挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者需要健全財務(wù)管理制度，加強對財務(wù)團隊的專業(yè)培訓(xùn)；管理者應(yīng)當重視發(fā)票管理的規(guī)范與監(jiān)督工作；財會工作人員優(yōu)化會計報表的制作流程，提升會計信息的服務(wù)質(zhì)量。此外，企業(yè)管理者應(yīng)當重視“營改增”政策給企業(yè)帶來的新機遇，帶領(lǐng)企業(yè)走向美好的明天。

[1]趙妍蕾. "營改增"對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策淺析[J].中國商論,2016,(34):90-91.

[2]趙永波. “營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015,(3):16-17.

[3]朱曉飛. “營改增”對企業(yè)財務(wù)和會計的影響探究[J].中國市場,2017,(25):215-216.